Tulumaksu arvestuse õigsuse kontrollimisel soovitan kasutada aruannet "Tulumaksu maksuarvestuse seisu analüüs".

Selles aruandes moodustatakse raamatupidamisregistri järgi plokid "Tulu" ja "Kulud" ning neid saab edasi dešifreerida, samas kui plokki "Parandus (PNO, PNA, ONO, ONA)" ei dekodeerita.

Kui teil on selles aruandes lahknevusi, siis kõigepealt kontrollige, et "Muud tulud ja kulud" alamkonto oleks 91 konto puhul täis - tühjasid alamkontosid ei tohiks olla.

Omast kogemusest ütlen, et 1C ajutiste erinevustega on probleeme, neid ei saa millestki moodustada ja juhtub, et raamatupidamissertifikaadid loovad ajutise erinevuse, kuid IT või IT ei moodusta rutiinset toimingut, siin ma olen kaldub, et viga on kuskil siin, kuid pean ütlema, et 1C standarddokumendid (välja arvatud korpuse raamatupidamisosakonnas Avizovki) ei too kaasa IT-s ja IT-vigu, vaid pigem raamatupidamisvigu. Ma ei ole näinud vigu PNA ja PNA moodustumisel pidevate erinevuste tõttu.

Nende summade dekrüpteerimiseks saate avada "Abi tulumaksu arvutamisel"

Tekib "Abi - tulumaksu arvestus":

Kuid seda on raske analüüsida ja seda saab moodustada ainult kuu jooksul, seega tehti järgmine aruanne:

"Isekandev" plokk on plokiga sarnane Aruande "Parandus (PNO, PNA, IT, IT)". "Tulumaksu maksuarvestuse seisu analüüs" ja hiire parema nupuga klõpsates saate alamkonto üksikasjaliku selgituse:

Pildil kirjutasin dekrüpteerimisväärtused üle, et mind ei süüdistataks ärisaladuste avaldamises, kuid teie dekrüpteerimine genereeritakse õigesti.

Seda aruannet saab kasutada kuu sulgemise kontrollimisel, kuid sellegipoolest dekodeeritakse andmed korrektselt IT, IT, PNO, PNA automaatse moodustamise korral rutiinse toiminguga.

Kohustusi võib proovida ka otse raamatupidamisregistrist lahti mõtestada, selleks tegin veel kaks aruannet, need dešifreerivad PR ja BP 90 ja 91 konto käibed.

PNO ja PNA dešifreerimine vastavalt isetoetavale:

IT ja IT dešifreerimine isetoetava järgi:

Versioonis 2.0 oli aruanne Abi püsivate ja ajutiste erinevuste arvutamiseks " ja tahtsin teha samalaadse aruande 3.0 kohta ajutiste erinevuste kohta, ainult on vaja teha reservatsioon, et see aruanne annab ümardamisvigade tõttu vea , kuna erinevusi arvutatakse 1s. Varade liikide, mitte varade endi järgi Aruanne kannab nime "Abi edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustuste arvutamisel"

Oleme PBU 18/02 normide kohase raamatupidamise teemat juba käsitlenud rohkem kui üks kord. Kuid uue põlvkonna 1C: Enterprise 8.0 platvormi "Enterprise Accounting" konfiguratsioonis olev raamatupidamistehnoloogia erineb eelmise versiooni programmides rakendatust. Kavandatavas artiklis tutvustavad ettevõtte 1C metoodikud konkreetse näite abil lugejaid sellega, kuidas tulumaksuarvestuse maksuarvestust rakendatakse konfiguratsioonis "Ettevõtte raamatupidamine". Materjali ettevalmistamisel võeti S.A. Kharitonov "Raamatupidamise tehnoloogia programmis" 1C: Raamatupidamine 8.0 ".

Loe ka:

• artikkel I.A. Berko "Tulumaksu raamatupidamislikud arvutused (PBU 18/02) in" 1C: Raamatupidamine 7.7 "

Raamatupidamise ja maksuarvestuse andmete võrdlemine on võtmeidee

Püsivate maksukohustuste, edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustuste kajastamiseks raamatupidamises ja aruandluses, tulumaksu arvutamiseks vastavalt PBU 18/02 reeglitele on vaja eelkõige kindlaks määrata püsivate ja ajutiste erinevuste suurus. Erinevuste tekkimise põhjus ei tulene alati otseselt tulude ja kulude kajastamisel ehk samaaegselt erinevuste endi kajastamisega. Näiteks kui raamatupidamises on laenuintressid arvestatud põhivaraobjekti soetusmaksumusse ja maksustamisel neid arvesse ei võeta, siis hetkel ei teki püsivaid ega ajutisi erinevusi, kuna ei raamatupidamises ega maksustamise eesmärgil kulu ei kajastata. Edaspidi sellise põhivaraobjekti amortisatsiooni arvestamisel ja raamatupidamises kulude koosseisu arvamisel tekivad püsivad erinevused. Kuid nende kindlaksmääramiseks peate kuidagi jälgima kõrvalekaldeid selle põhivaraobjekti väärtuse hindamisel raamatupidamises ja maksustamise eesmärgil. Neid kõrvalekaldeid võib sisuliselt nimetada "potentsiaalseteks" püsivateks (või ajutisteks) erinevusteks või erinevusteks varade ja kohustuste hindamisel.

Programmis "1C: Raamatupidamine 8.0" toimub varade ja kohustuste hindamise arvestus tulumaksuga maksustamise eesmärgil spetsiaalses maksuarvestuse alamsüsteemis. Seetõttu on püsivate ja ajutiste erinevuste arvutamiseks, nende tekkimise põhjuste mõistmiseks vaja võrrelda raamatupidamise ja maksuarvestuse andmeid.

Sellega seoses kaalume üksikasjalikumalt maksuarvestuse rakendamist programmis "1C: Raamatupidamine 8.0" ja selle andmete kasutamist püsivate ja ajutiste erinevuste määramiseks.

Maksuarvestuse kontoplaan

Tulumaksu maksuarvestuse pidamiseks on konfiguratsioonis "Ettevõtte raamatupidamine" lisatud täiendav kontoplaan ("Maksuarvestuse kontoplaan (tulumaksu jaoks)", vt joon. 1), mis on üles ehitatud samal põhimõttel ja kasutades samu instrumente nagu raamatupidamise kontoplaan, kuid võttes arvesse neid tunnuseid, mis tulenevad maksuarvestuse ülesannetest.

Riis. 1. Maksuarvestuse kontoplaani fragment (tulumaksu kohta).

Raamatupidamise ja maksuarvestuse andmete võrreldavuse huvides kordab maksuarvestuse kontokood reeglina raamatupidamise kontoplaani vastavat koodi. Samade koodide ja nimedega kontodel (alamkontodel) võtab konfiguratsioon arvesse:

• Põhivara (01, alamkontod 01.01, 01.09);
• Põhivara kulum (02, alamkontod 02.01, 02.02);
• Kasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse (03, alamkontod 03.01-03.04, 03.09);
• Immateriaalne põhivara ja T&A kulud (04, alamkontod 04.01, 04.02);
• Immateriaalse põhivara kulum (05);
• Paigaldusseadmed (07);
• Investeeringud põhivarasse (08, alamkontod 08.01-08.05, 08.08);
• Materjalid (10, alamkontod 10.01-10.06, 10.08-10.09);
• Omatoodangu pooltooted (21);
• Kaubad (41, alamkontod 41.01-41.04);
• Valmistooted (43);
• Müügikulud (44, alamkontod 44.01, 44.02);
• Kaubad saadetud (45, alamkontod 45.01-45.03);
• Finantsinvesteeringud (58, alamkontod 58.01-58.05, teise taseme alamkontod 58.01.1-58.01.2);
• Töötajatele tasulised maksed (70);
• Ettevõttesisesed kulud (79, alamkonto 79,02);
• Müük (90, alamkontod 90,02, 90,05-90,09);
• Varakahjudest tingitud puudused ja kahjud (94);
• Tulevaste kulude reservid (96);
• Edasilükkunud kulud (97, alamkontod 97.01, 97.21);
• Edasilükkunud tulu (98, alamkonto 98.01);
• Kasum-kahjum (99, alamkonto 99,01).

Teatud tulude ja kulude, varade ja kohustuste arvestuse ja maksustamise reeglid on erinevad. Tagamaks maksuarvestuse andmete läbipaistvust, kui neid analüüsitakse standardsete konfiguratsiooniaruannetega eraldi raamatupidamisarvestuse ja maksukontoplaanide vahel, toimub võrdlus erireeglite järgi. Neid saab näha, kui valida menüüst "Tehingud" punkt "Raamatupidamise ja maksukontode kirjavahetus" (vt joonis 2).

Riis. 2. Raamatupidamise ja maksuarvestuse raamatupidamisarvestuse vastavus.

Näiteks põhitoodangu kulud, mis on summeeritud raamatupidamisarvestuses kontol 20.01 "Põhitoodang", kajastatakse maksuarvestuses alamkontodel 20.01.1 "Põhitoodangu otsesed kulud" või 20.01.2 "Põhitoodangu kaudsed kulud" olenevalt kululiigist (maksuarvestuse otstarbel kuluartikli atribuut - analüütilise arvestuse objekt raamatupidamise kontoplaani kontol 20.01) või vastavat kontot raamatupidamiskandes.

Pange tähele, et maksuarvestuse (tulumaksu) kontoplaan ei sisalda kõiki kontoplaanis olevaid kontosid. Maksuarvestuses ei registreeri konfiguratsioon andmeid, mis kajastuvad raamatupidamises kontodel 46, 50, 51, 52, 55, 57, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 71, 73, 75, 76 , 77, 79.01, 79.03, 80, 81, 82, 83, 84, 90.03, 90.04, 99.02, samuti bilansivälistel kontodel. Leitakse, et asjaomaste äritehingute maksuarvestuse jaoks piisab raamatupidamisandmetest või neid andmeid maksuarvestuse jaoks vaja ei ole. Näiteks kajastatakse tulu kaupade, tööde, teenuste müügist maksustamise eesmärgil ilma käibemaksu ja aktsiisimaksuta. Seetõttu ei kajasta maksuarvestus raamatupidamises kontodel 90.03 ja 90.04 kajastatud maksude summat. Tuleb meeles pidada, et netoväärtuse hindamisel võetakse arvesse ka tulu konto 90.01 krediidilt.

Seega, kui üks neist kontodest on märgitud deebet- või kreeditarvestuskandel, siis maksuarvestuse jaoks ei täideta maksu "kande" vastavat osa, see tähendab, et tegemist ei ole kahekordse, vaid ühekordse kandega. sisenes.

Sellega seoses märgime ära kaks maksuarvestuse (tulumaksu) kontoplaani koostamise tunnust.

Esimene on see, et kõik selle kontoplaani kontod (alamkontod) konfigureerimisetapis on määratletud bilansivälistena.

Samal ajal on välistatud võimalus muuta konto tüüpi raamatupidamisrežiimis: loendi kujul pole veergu "Akt", elemendi kujul - muutuja "Bilansiväline" .

Teine omadus on see, et maksukontoplaanis pole atribuudiga "Valuuta" kontosid, see tähendab, et maksuarvestust konfiguratsioonis "Ettevõtte raamatupidamine" peetakse reguleeritud raamatupidamisvaluutas - rublades.

Paljudel maksuarvestuse kontodel pole raamatupidamise kontoplaanis analooge. Need sisaldavad:

• konto 97.03 "Negatiivne tulem amortiseeritava vara müügist";
• konto 97.11 "Eelmiste aastate kahjud";
• konto 97.12 "Teenustööstuse ja talude viimaste aastate kahjud".

Maksuarvestuse registrite individuaalsete näitajate moodustamiseks vara, tööde, teenuste, õiguste vastuvõtmise ja käsutamise kohta maksukontoplaanis lisati abikonto PV "Vara, töö, teenuste, õiguste tulu ja käsutamine". Analüütiline arvestus toimub vastavalt vastuvõtmise ja käsutamise (üleandmise), vastaspoolte (teatmik) ja lepingute (alluva teatmeteos) tingimustele. Iga analüütilise jaotise jaoks on seatud funktsioon "Ainult käive".

Äritehingute kajastamine maksuarvestuses ja erinevuste määramine

Äritehingute kajastamisel konfiguratsioonidokumentide abil tekivad arvestuses ja maksuarvestuses kirjed (konteeringud). Samal ajal viiakse läbi raamatupidamise ja maksuarvestuse andmete võrdlus ning tuvastatakse erinevused varade ja kohustuste hindamisel, mis võivad tulevikus kaasa tuua püsivate maksukohustuste ning edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustuste tekkimise.

Raamatupidamise ja maksuarvestuse andmete võrdlemise reeglid on seatud registrisse "BU ja NU kontode kirjavahetus", mis täidetakse automaatselt uue infobaasi avamisel vaikimisi seatud reeglitega (need on standardi täitmise reeglid raamatupidamise kontoplaan ja kasumimaksu maksuarvestuse standardkontoplaan). Selle registri andmeid saab kohandada, võttes arvesse konkreetse organisatsiooni tegevuse iseärasusi.

Skemaatiliselt saab raamatupidamise ja maksuarvestuse andmete võrdlemise, püsivate ja ajutiste erinevuste määramise ning tulumaksuarvestuse raamatupidamises kajastamise korra esitada järgmiselt:

Püsivate ja ajutiste erinevuste kajastamiseks varade ja kohustuste hindamisel ("potentsiaalsed" erinevused) tehakse maksuarvestuse kontodele kirjed, mis on tegelikest maksuarvestuse kannetest eraldatud eritunnusega (arvestustüüp) "PR" või "ВР". .

Lugejad võivad küsida, miks sellised kanded maksuarvestussüsteemi tehakse, kuigi tegelikult pole neil Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 25 kohaselt maksuarvestusega mingit pistmist, vaid need teenivad ainult PBU normide täitmist. 18/02.

Esiteks, et mitte raskendada nende organisatsioonide raamatupidamist, kes ei kohalda PBU 18/02.

Teiseks täidetakse PBU 18/02, kui raamatupidamisandmed on võrdsed maksuarvestuse andmete, püsivate ja ajutiste erinevuste summaga - see tuleneb asjaolust, et PBU 18/02 võimaldab raamatupidamises ja finantsaruannetes kajastada erinevust raamatupidamises tekkivast ja tuludeklaratsioonis kajastatud maksustatavalt kasumimaksult raamatupidamises kajastatud tulumaks. See tähendab, et kehtima hakkab järgmine valem:

BU = NU + PR + VR,

kus BU on vara või kohustise väärtuse hinnang
(ja ka sisuliselt tulud või kulud) raamatupidamises;
NU - vara või kohustuse väärtuse hindamine maksuarvestuses;
PR on vara või kohustuste väärtuse püsivate erinevuste summa;
BP on vara või kohustuste väärtuse ajutiste erinevuste summa.

See valem tuleneb punktis 21 PBU18 / 02 esitatud valemist (üksikasju vt ülaltoodud märkuses mainitud IA Berko artiklist "Tulumaksuarvestuse arvestus (PBU 18/02) in" 1C: Raamatupidamine 7.7 ") .

Varade ja kohustuste hindamise püsivate ja ajutiste erinevuste andmeid näete maksuarvestuse andmetega samade standardaruannete abil (vt näiteid allpool), kui määrate jaotises "Arvestusviis" väärtuseks "PR" või "BP" muutuv.

Perioodi lõpus analüüsitakse käivet püsivate ja ajutiste erinevuste osas, kajastatakse püsivad maksukohustused (varad), edasilükkunud tulumaksuvarad ja -kohustused ning tulumaks arvutatakse vastavalt RAS 18/02-le.

Näide

Oletame, et 2005. aasta jaanuaris osteti välismaiselt tarnijalt toode - teler 2 tükki 20 000 rubla eest. Kauba eest tasuti imporditollimaks 200 rubla.

Kaubaostu kajastamiseks kasutame dokumenti "Kaubade ja teenuste kättesaamine", kuhu seame raamatupidamisarvestuse (edaspidi - BU) - 41.01, maksuarvestuse (edaspidi - NU) - ka 41.01.

Pärast dokumendi "Kaubade ja teenuste kättesaamine" konteerimist genereeritakse järgmised tehingud:

Raamatupidamises:

Deebet 41.01 Krediit 60.01 - 20 000 rubla, kaup kapitaliseeritakse.

Maksuarvestuses:

Deebet 41,01 Krediit PV - 20 000 rubla.

Tasutud imporditollimaksu kajastamiseks raamatupidamises kasutame dokumenti "Lisateenuste laekumine", milles moodustame raamatupidamisarvestuse BU 41.01 jaoks, NU - 44.01 jaoks ja märgime kuluartikli NU "Tollimaksud" jaoks. kululiik "Materjalikulud". NU-s valiti konto 44.01, kuna vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 320 ei sisaldu tollimaksude tasumise kulud kauba maksumuses ja need peaksid kajastuma jooksva perioodi kaudsetes kuludes. .

Pärast määratud dokumendi postitamist saame postitused:

Deebet 41,01 Krediit 60,01 - 200 rubla, tasutud impordimaks võetakse arvesse raamatupidamises; Deebet 44.01 Krediit PV "Vara, töö, teenuste, õiguste vastuvõtmine ja käsutamine" - 200 rubla, tasutud impordimaks võetakse arvesse maksuarvestuses; Deebet 44.01 (punane storno) - 200 rubla. BP raamatupidamise tüübi järgi; Deebet 41,01 - 200 rubla. BP raamatupidamise tüübi järgi;

Seega hinnatakse kaubad raamatupidamises 20 200 rubla, maksustamisel - 20 000 rubla, lisaks kajastatakse 200 rubla. ajutised erinevused varade (kaupade) hindamisel.

Saldo ja käibe aruanne:

Sulgeme aruandeperioodi, koostame dokumendi "Kuu sulgemine" ja lisame rubriigi "Maksuarvestuse regulaarsed toimingud" artiklid.

Näide (jätkub)

Oletame, et samal aruandeperioodil müüdi üks teler.
Laekumiste summa ilma käibemaksuta oli 20 100 rubla.

Rakenduse kajastamiseks kasutame dokumenti "Kaubade ja teenuste müük", mis genereerib tehingud:

Raamatupidamine:

Deebet 90.02.1 Krediit 41.01 - 10 100 rubla. Deebet 90,03 Krediit 68,02 - 3 618 rubla. Deebet 62.01 Krediit 90.01.1 - 23 718 rubla.

Maksuarvestuses:

Deebet 90,02 Krediit 41,01 - 10 000 rubla. Deebet 90,02 Krediit 41,01 - 100 rubla. BP raamatupidamise tüübi järgi; Deebet PV krediit 90.01.2 - 20 100 rubla.

Seega on meie kaupade mahakandmise summa raamatupidamises 10 100 rubla, maksude jaoks - 10 000 rubla, ajutiste erinevuste arvele kantakse 100 rubla.

Saldo ja käibe aruanne:

Perioodi sulgemisel kirje "Konto sulgemine 90" dokumendi "Kuu sulgemine" abil kajastatakse kasumit 10 000 rubla. raamatupidamises:

Deebet 90.09 Krediit 99.01.1 - 10 000 rubla.

Maksuarvestuse järgi saab kasumiks 9900 rubla. Tulu 20 100 rubla. miinus vara mahakandmise summa 10 000 rubla. miinus tollimaksude tasumise kulud 200 rubla. (artikkel "Maksukonto sulgemine 90").

Deebet 90,09 Krediit 99,01 - 9 900 rubla.

Raamatupidamise ja maksuarvestuse kasumi summa vahe summas 100 rubla. tekkis sellest, et jooksval perioodil kajastati kõik tollimaksude tasumise kulud, sh veel müümata kaubaga seotud kulud. Teisest küljest on maksuarvestuses kauba jäägi hinnang täpselt sama palju (100 rubla) väiksem kui sama kaubaartikli hinnang raamatupidamises - see on lihtsalt kulude erinevuse tagajärg, kui ma piltlikult saan. öelda - selle "peegelpilt" , mis seejärel mängib rolli ülejäänud kauba mahakandmisel: toob kaasa uue kulude erinevuse kajastamise. Erinevus on selgelt ajutine, kuna ülejäänud kauba edasise müügi korral kajastatakse raamatupidamises kulusid 100 rubla ulatuses. rohkem kui maks. Seega on tegemist tootega seotud edasilükkunud tulumaksu kohustusega. See kajastub raamatupidamises järgmiselt:

Deebet 90,09 Krediit 99,01 (punane tagasipööramine) - 100 rubla. BP raamatupidamise tüübi järgi.

Raamatupidamises:

Deebet 68.04.2 Krediit 77 - 24 rubla. varade liigi järgi "Kaubad".

Raamatupidamisandmete järgi arvutatud tulumaksu summa (tingimuslik tulumaksukulu) on 2400 rubla. (10 000 * 24%). Võttes arvesse kajastatud edasilükkunud tulumaksu kohustust (24 rubla), kujuneb jooksva tulumaksu suuruseks 2376 rubla, mis on täpselt 24% 9900 rubla suurusest summast. (viimane summa märgitakse maksudeklaratsioonile).

Räägime veelkord maksuarvestusest, õigemini tulumaksu arvestamisest raamatupidamises. Kõik organisatsioonid (välja arvatud eelarve-, kindlustus- ja väikeettevõtted) on kohustatud kohaldama raamatupidamise eeskirju raamatupidamise kohta 18/02 "Tulumaksu arvutamine".

Kuid praktikas "kardab" enamik raamatupidajaid seda PBU-d rakendada ja proovib raamatupidamisandmeid lähendada maksuarvestuse andmetega, et mitte hiljem erinevustega tegeleda. Tegelikult pole kõik nii keeruline, kui läheneda selle küsimuse uurimisele õigesti. Raamatupidamine PBU 18/02 on eriti lihtne, kui seda hoitakse programmis "1C: Raamatupidamine 8".
Selleks, et programm arvutaks automaatselt tulumaksu andmeid vastavalt PBU 18/02 normidele, on vaja raamatupidamispoliitikas määrata lipp "Rakendatakse PBU 18/02" Tulumaksu arvutamine ""ja täita inforegistris " Tulumaksumäärad " ...

Edasi kuluartikli või muude tulude ja kulude kirjet kajastavate dokumentide konteerimisel, mida maksustamise eesmärgil ei aktsepteerita, luuakse tehingud vastavalt arvestustüübile "PR".
Ja dokumentide läbiviimisel, milles tulude (kulude) summad raamatupidamises ja maksuarvestuses erinevad tulude (kulude) kajastamise erinevate meetodite tõttu, kantakse nende erinevuste summa tehingutesse arvestustüübiga "BP".
Kui dokument "Kuu sulgemine" on postitatud lipuga "Tulumaksu arvestused (PBU 18/02)", tekib vahe edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustuste moodustamise (tagasimaksmise) tehingute vahe jaoks. , samuti püsivad maksukohustused (varad).

Ja siit algab lõbu ... Kuidas kontrollida, kas programm on erinevused õigesti arvutanud? Alustame.

Esimene etapp Peate kontrollima kõiki sissetulekuid ja kulusid. Iga programmi konto puhul järgitakse võrdsust BU = NU + PR + VR. Kontrollimiseks piisab kahe aruande genereerimisest, näiteks raamatupidamise bilansi ja maksuarvestuse bilansi ilma raamatupidamise tüüpi määramata. Või võite kasutada aruanne "Maksuarvestuse olukorra analüüs", milles on tulud ja kulud grupeeritud klassifitseerimiskriteeriumide järgi arvestusliikide BU, OU, PR, BP kontekstis ning kontrollitakse vastavust võrdsusele BU = OU + PR + BP, mittevastavuse korral kuvatakse aruandes vead ja dokumendid, mille alusel need on loodud. Kõige sagedamini leitud järgmised vead:

1. Dokumendis "Käsitsi sisestatud toiming" ei täitnud vahekaarti "Maksuarvestus"
2. Üheski dokumendis ei olnud lippu "Peegelda maksuarvestuses".
3. Dokumendis oli pandud lipp "Käsitsi korrigeerimine", raamatupidamises summa parandatud, kuid maksuarvestuses unustatud.

Ja edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustuste arvutamisel võetakse arvesse erinevuse tekkimise koht. See tähendab, et kui erinevus tekkis erinevate amortisatsiooni arvutamise meetoditega, siis edasilükkunud tulumaksu kohustuse arvutamiseks analüüsitakse kontol 02 "Põhivara kulum" tekkinud ajutisi erinevusi, kui mahakandmise meetodil eri. riided - arvel 10.11 "Eriline. kasutuses olevad riided" jne. Kui erinevused on õigesti moodustatud, peaks kontode 02, 10 jne erinevuste summa võrduma konto 99 “Kasumid ja kahjumid” ajutiste erinevustega.

Kõige sagedamini leitud järgmised vead:
1. Jälle "käepidemed" (kõik probleemid käsitsi reguleerimisest!), St konto 10.11 kreedit käsitsi korrigeerimine korrigeeris raamatupidamise tüüpi, näiteks BP, ja kontode 20, 25, 26, 23 deebeti puhul jätsid need vastavalt NU-st, arvestatakse edasilükkunud tulumaksu vara või kohustust ja ajutisi erinevusi ei jõua kontole 99.
2. Sarnaselt dokumendiga "Toiming sisestatud käsitsi" - maksuarvestus ei nõua kahekordse kirjendamise põhimõtet, kajastas ajutist erinevust konto 02 kreeditkontol ja ei näidanud vastavat kontot.
Püsivate erinevuste korral on neil lihtsam ilmuda suure väärtusega kontodele ja krediteerida neid näiteks kontol 91, 20.26. Vigu siin praktiliselt pole.
Kolmas etapp... Kontrollime jooksvat tulumaksu: selleks korrutatakse maksuarvestuse kontol 99 olev summa tulumaksumääraga ja saame jooksva maksu vastavalt maksuarvestuse andmetele. Korrutame konto 99 arvestuse summa tulumaksumääraga, liidame kontol 99 ajutiste erinevuste summa korrutatuna tulumaksumääraga ja lisame konto 99 konstantsed erinevused korrutatuna tulumaksumääraga ja peaks välja tulema kasumimaksu summa vastavalt maksuarvestuse andmetele. Ja seda kõike saab ühega kontrollida aruanne "Maksuarvestuse olukorra analüüs" !

Edasilükkunud varad ja kohustused moodustatakse programmis varade ja kohustuste gruppide kontekstis: põhivara, valmistoodang, materjalid, pooleliolev toodang jne ning erinevuste kujunemist objektide lõikes saab vaadata "Abi-arvutusest". püsivate ja ajutiste erinevuste kohta" aruanne. Käesolevas aruandes on edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustuste, samuti püsivate maksukohustuste ja -varade moodustamise tehingud näidatud brutopõhiselt ning vormil 2 "Kasumiaruanne" on need minimeeritud, palun sellega arvestada, kui väidete ühitamine.

1C puhul tehakse see eelmise aruandeperioodi tulemuste põhjal pärast aruandeperioodi tulemuste sulgemist. Selle toimingu õigsuse kontrollimiseks saab kasutada spetsiaalset aruannet nimega "OÜ olukorra analüüs tulumaksu kohta". Vaatleme seda küsimust tarkvara "1C: Raamatupidamine 8. 3.0" alusel vastavalt raamatupidamisstandardile 18/02.

Tulumaksu arvutamise skeem

Tulumaksu arveldustehingute arvestus tuleks läbi viia vastavalt raamatupidamise määrusele (standard) - PBU 18/02. Lisaks leiab arvutuste tegemiseks vajalikud normid kehtivast maksuseadustikust.

Tuleb meeles pidada, et mitte kõik üksused ei pea pidama maksu- ja raamatupidamisdokumente, kohaldades PBU 18/02. Määruse 18/02 "Tulumaksuarvestuse arvestus" punkt 2 ütleb, et väikeettevõtjad ei tohi seda sätet kasutada. Peamised parameetrid, mille järgi ettevõtet saab klassifitseerida väikeettevõtteks, on sätestatud õigusaktides - 24. juuli 2007. aasta seaduses "Vene Föderatsiooni keskmise ja väikeettevõtluse arendamine" N 209-FZ.

Maksu arvutamiseks spetsialiseeritud programmis "1C: Raamatupidamine 8. 3.0" määratakse esialgsed näitajad saadud kasumi ja kulude vahena, mis kantakse maksu- ja raamatupidamisregistritesse erineval viisil. raamatupidamine.

Võttes arvesse määruses 18/02 sätestatud põhinõudeid, tuleb maksude arvutamisel arvestada ja arvestada ka:

• Maksusumma vahe, mis määrati raamatupidamisnäitajatega;
• Summa, mis oli määratud maksuarvestuse sätetes.

Maksumaksja jooksvate kohustuste ja tema varade arvestuse erinevuse tõttu moodustatakse maksu- ja raamatupidamisregistrite pidamiseks vastu võetud regulatiivdokumentide kohaselt väärtused, mida nimetatakse:

• Erinevus on ajutine (BP);
• Erinevus on konstantne (PR).

Tarkvara "1C: Raamatupidamine 8 3.0" registrites, et tagada kõikide eeskirjades ettenähtud nõuete täitmine, nii ajutiste kui ka püsivate erinevuste täiendav arvestamine vara reaalse hinna hindamisel, et arvutada vara reaalse hinna hindamisel 2010. aastal. kasumimaksu summa.

Pärast 18/02 määruse ringlusse võtmist võeti terminoloogiast välja raamatupidamisülesannete tulumaksu mõiste, kuid selle asemel ilmusid mõisted:

• Tingimuslik sissetulek (LOI);
• Tingimuslik kulu (SD).

Pärast seda hakati raamatupidamisregistrites kajastama mitte püsivat ja ajutist erinevust, vaid maksukohustuste summat, mis arvutatakse jooksvate andmete alusel.

Näiteks:

UD = kasum BU järgi * maksumäär.

Kui konto 68.04.2 (tulumaks) kreeditkontol on kuu kreeditkäive suurem kui deebettehingute käive, siis nende vahe on jooksva maksu summa, mis tuleb deklaratsioonis kuvada.

Vastupidine olukord ei saa olla, sest kõigi maksuarvestuse registrites 1C kirjendatud kahjude summa peab olema võrdne 0-ga.

Dt ja Kt käibe võrdsus olemasoleva maksukahjumiga saavutatakse reeglina, kui on täidetud järgmine tingimus:

Dt 09 Kt 68.04.2.

Lisaks peab olema täidetud järgmine tingimus:

BU = NU + PR + VR, kus

• BU - ettevõtte varade ja kohustuste koguhind raamatupidamises;
• NU - ettevõtte maksuarvestuses kuvatud varade ja kohustuste koguhind;
• ПР - erinevus on konstantne;
• BP - erinevus on ajutine.

Maksuarvestuse õigsuse kontrollimine 1C-s

Tulenevalt asjaolust, et deklaratsiooni täitmisel tuleb väärtused ümardada täisühikuteks, sisestati tarkvaratoote 1C registritesse kirje, mille saab eemaldada kõikidelt saadud pennidelt:

Dt (Kt) 68,04,2 Kt (Dt) 99,09.

Sel põhjusel tuleb maksusumma arvutamise täpsuse kontrollimiseks uurida ainult kontojääki – kuu lõpus tuleks see konto igal juhul sulgeda ja järgmise kuu alguses saldo peaks olema 0. Nüüd peate selle ümardamise tulemusi analüüsima - teisisõnu kontrollima selliste kontode käivet: 68.04.2 (99.09).

Kuid peamiseks ja kõige tõhusamaks meetodiks arvutuse täpsuse kontrollimiseks võib pidada spetsiaalse aruande "Maksuarvestuse olukorra analüüs" kasutamist.

Valideerimine aruande abil

See aruanne on vajalik selleks, et kontrollida tulumaksu arvutamise täpsust, seda on lihtne leida 1C programmi menüüst "Raamatupidamine, maksud, aruandlus" - "Tulumaksuaruanded".

See võimaldab olukorda objektiivselt hinnata ning registreid täpselt ja korrektselt pidada:

• Maksuarvestus;
• Raamatupidamine.

Lisaks aitab käesolev aruanne kontrollida maksuarvestuse täpsust, pidada registreid ning fikseerida nii püsivaid kui ajutisi erinevusi kulude ja tulude, varade ja kohustuste hindamisel ja analüüsimisel. Lisaks võimaldab aruanne hädaolukorras maksu õigesti arvutada ja leida punkti, kus ilmnes lahknevus raamatupidamise ja maksuarvestuse näitajate vahel.

Aruande käivitamisel kuvatakse arvutiekraanile tulumaksu arvestamise maksubaasi põhiskeem. Seda kasutades saate hõlpsasti minna maksuarvestuses vajaliku jaotise juurde. Käsuribal algse maksubaasi skeemi juurde naasmiseks tuleb lihtsalt klõpsata funktsioonil "Maksubaasi struktuur".

Maksuarvestuse näitajate ja arvutuste täitmise õigsuse analüüsimine on kõige parem alustada struktuuriplokist nimega "Maks". See annab üksikasjaliku analüüsi maksudokumentide seisu ja täitmise õigsuse kohta, milles tehakse tulumaksusumma võrdlus OU näitajate ja peamiste raamatupidamisnäitajate lõikes, võttes arvesse mahakantud ja kajastatud kohustusi ja varasid. läbi viidud.

Kui OU registrites registreeritud tulumaksu summa on korrigeerimise arvessevõtmisel võrdne BU andmetel oleva tulumaksu summaga, siis tuleb selle raamatupidamise pidamist lugeda õigeks.

Kui summad erinevad, tõstavad programmi 1C registrid tulemuse automaatselt punaselt esile, andes teada arvutustes ilmnenud veast.

Tuleb märkida, et kõik struktuurielemendid, milles tuvastati vigu määruse 18/02 nõuete täitmise eesmärkides, on punasega esile tõstetud.

Teabe sisestamise õigsuse indikaator on järgmine lihtne tingimus:

BU = NU + PR + VR.

Abi selliste arvutuste vigade parandamisel pakub teile omamoodi navigeerimismehhanismi indikaatorite ja nende indikaatorite dekodeerimise vahel.

Struktuuriskeemi elemendid on ühendatud suunanooltega, mis osutavad olemasolevatele:

• Põhjuslikud seosed kõigi toimingute vahel;
• Kõikide toimingute vahelised uurimissuhted.

Plokkidest, mida nimetatakse "põhjuseks", tulevad osutid, mis viivad plokkideni, mida nimetatakse "mõjuks".

Saadud plokid "põhjus" läbivad aruande dekrüpteerimise, mis kuvab ainult need toimingud, mille jaoks moodustati sellised andmed nagu raamatupidamine ja maksuarvestus, samuti ajutisi ja püsivaid erinevusi.

Reeglina loetakse arvutuste ja vigade ebatäpsuste ilmnemise põhjuseks käsitsi toimingud, mille käigus 1C-s inimene kas unustab selle toimingu OU-s registreerida või kajastab seda vigadega.

Vigade vaatamiseks ja parandamiseks arvutustes ja 1C aruannetes "põhjuste" viimase ploki jaoks on vaja tuvastada rida esmase dokumentatsiooni "Toiming" põhiandmetega. Vajaliku dokumentatsiooni juurde minemiseks klõpsake hiirega, seejärel täitke vigadeta vahekaart pealkirjaga "Maksuarvestus", seejärel koostage uuesti aruanne ja veenduge, et kõik vead on parandatud.

Kui ettevõte rakendab tulumaksu arvutamisel PBU 18/02 (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. aasta korraldus N 114n "Raamatupidamiseeskirjade kinnitamise kohta" Organisatsioonide tulumaksu arvutamise raamatupidamine " PBU 18/02"), seejärel programmis 1C Manufacturing Enterprise Management 8 (1C: UPP) peate tegema sobivad seadistused. Ainult sel juhul määrab programm edaspidi edukalt püsivad ja ajutised erinevused ning seob raamatupidamise ja maksukasumi, kogudes edasilükkunud ja püsivaid maksuvarasid ja -kohustusi.

Ja alustada tuleb raamatupidamise ja maksuarvestuse raamatupidamispoliitikast: menüü "teatmikud" - organisatsioonid - organisatsioonid. Läheme oma organisatsiooni kaardile ja klõpsame nuppu "Mine", et valida üksus "Raamatupidamispoliitika (raamatupidamine ja maksuarvestus)".

Vahekaardil "Tulumaks" peate määrama märgi, et rakendatakse PBU 18/02. Seejärel tuleb sellest aknast lahkumata vajutada vastavatele nuppudele ja määrata BU ja NU tulumaksumäärad ning raamatupidamisarvestus.

Programmis 1C: UPP PBU 18/02 on kõik rakenduse jaoks vajalikud seaded tehtud.

Põhikasumi moodustamiseks võeti meie näites igal perioodil kasutusele dokumendid kaupade vastuvõtmise ja müügi kohta, mis moodustavad müügist kasumi summas 200 000 rubla.

Mõelge püsivale erinevusele. See erinevus suurendab meie maksumaksmist, sest võib tekkida kulude olemasolu tõttu, mida ei saa maksuarvestuses aktsepteerida. See kulu võib olla töötajale antava materiaalse abi summa.

Kogume rahalist abi kasutades dokumenti "Ühekordsete tasude registreerimine"

Ja kajastame oma 4000-rublasest tekkepõhiselt raamatupidamises dokumenti "Palkade kajastamine reguleeritud raamatupidamises", mille sisestame registreerimisdokumendi alusel.

Vaatame raamatupidamise ja maksuarvestuse postitusi.

Näeme, et meie kulud 4000 rubla määras programm püsivaks erinevuseks ja kanti maksuarvestusse mittekuuluvate kulude jaoks ka spetsiaalsele maksukontole.

Kuidas määrab programm 1C: Manufacturing Enterprise Management (1C: UPP), et seda kulu ei pea maksustamise eesmärgil arvesse võtma? Seal on teatmeteos "Muud tulud ja kulud", kuhu saame sisestada vajalikud kuluartiklid ja märkida maksuarvestusse vastuvõtmise märk:

Nagu artiklist "Materiaalne abi" näeme, sellist märki pole.

Nüüd määratleme programmis 1C: Manufacturing Enterprise Management meie majandustulemused vastavalt raamatupidamis- ja maksuarvestuse andmetele. Selleks looge ja käivitage.

Vaatame raamatupidamisandmete järgi dokumendi hoidmise tulemusi

Ja maksuarvestuse andmete järgi

Näeme, et maksuarvestuses läheb sarnaselt raamatupidamisele müügikasum 200 000 rubla üle, kuid 4000 ei võeta maksukulude osana arvesse. Seega ei vähenda see kahjum meie maksubaasi, kuna mille programm omistab püsivale erinevusele.

Ja viimane etapp on püsiva maksukohustuse arvutamine konstantse erinevusega ja tasumisele kuuluva tulumaksu määramine. Ja dokument "Tulumaksu arvestused" aitab meid selles.

Klõpsates nupul "Püsivad ja ajutised erinevused", saate dokumendist lahkumata saada tõendi olemasolevate erinevuste ja nende tulemuste kohta:

Näeme, et 1C: UPP 8 programm arvutas meile püsiva maksukohustuse (4000 * tulumaksumäär (20%), mis suurendab meie maksumakset).

Ja nüüd vaatame dokumendi hoidmise tulemust:

Selle tulemusena arvutas 1C: UPP programm meile raamatupidamisandmete järgi maksu, s.o. tingimuslik tulumaksukulu ja korrigeeritud püsiva maksukohustusega.

Meie raamatupidamiskasum oli 196 000 RUB. (200 000-4000).

Tingimuslik kulu = 196 000 * 20% = 39 200. Ja maksuarvestuse andmetel on kasum 200 000 rubla. tarbimine 4000 rubla. ei aktsepteerita maksuarvestuses, tasumisele kuuluv tulumaks on võrdne 40 000 rublaga. (200 000 * 20%). Ja vastavalt PBU 18/02 reeglitele võttis programm 1C: UPP meilt püsiva maksukohustuse (4000 * 20%) ja lisas selle tulumaksuvõlale. Samuti muudeti selle dokumendiga maksude jaotamine föderaal- ja piirkondlikule eelarvele makstavaks.

See dokument ei loo maksuarvestuse kandeid, kuna selle eesmärk on viia raamatupidamine kooskõlla maksudega, mitte vastupidi.

Üldpilti meie tuludest, kuludest, erinevustest ja tasumisele kuuluvast maksusummast saab näha kasutades aruannet "Tulumaksu maksuarvestuse seisu analüüs"

Aruande struktuur annab igale andmetüübile (raamatupidamine, maksuarvestus, püsivad ja ajutised erinevused) erineva värvingu. Aruanne võimaldab näha üldist teavet tulude ja kulude, erinevuste ja sellest tulenevalt tulumaksu kohta. Väga mugav ja informatiivne aruanne.

Samuti saame oma tulemusi vaadata klassikalisel viisil, kasutades kontoaruandeid. Näiteks loome konto 99 "Kasumid ja kahjumid" jaoks bilansi

Raamatupidamisandmete järgi:

Ja maksuarvestuse andmete järgi. Maksuarvestusel SALT moodustamisel pangem tähele, et on võimalik määrata raamatupidamise liik: maksuarvestuse andmed (OU), püsivad erinevused (PR), ajutised erinevused (BP). Kui jätate selle välja tühjaks, genereeritakse andmed, võttes arvesse kõiki olemasolevaid erinevusi, see tähendab, et need ühtivad raamatupidamisandmetega.

Nüüd määrame PR raamatupidamise tüübi

Ja me näeme ainult oma erinevust.

Järgmiseks vaatame ajavahet. Näiteks kujutame ette, et võtame kasutusele põhivara ning kasutame raamatupidamises ja maksuarvestuses erinevaid amortisatsiooni arvestamise meetodeid. Ja nii, me võtame arvesse laoriiulit, esialgne maksumus on 60 000 rubla, kasulik eluiga on 12 kuud. Maksuarvestuses kasutame lineaarset amortisatsiooni meetodit. Raamatupidamises arvutame amortisatsiooni vastavalt kahaneva bilansi meetodile, kasutades kiirendustegurit, mis on võrdne 2-ga. Seega on igakuine amortisatsioonikulu maksustamise eesmärgil 60 000 / 12 = 5000 rubla, raamatupidamises 60 000 / 12 * 2 = 10 000 rublad. Need. raamatupidamises amortiseerime riiuli täismahus 6 kuuga ja maksuarvestuses arvestame amortisatsiooni 12 kuu jooksul. Mõelgem, kuidas lahendada sarnane probleem programmis 1C: Manufacturing Enterprise Management 8.

Esiteks peate õigesti täitma dokumendi "OS-i aktsepteerimine raamatupidamises":

Täidame järjehoidja "Raamatupidamine"

Täidame vahekaardi "Maksuarvestus"

Selles dokumendis seadsime programmi 1C: UPP tingimuseks, et kasutame amortisatsiooni arvutamiseks erinevaid meetodeid. Sellest tulenevalt tekivad raamatupidamise ja maksuarvestuse vahel ajutised erinevused, mis mõjutavad tasumisele kuuluva maksusumma suurust. Ajutine, sest üldiselt 12 kuuks mõlemas raamatupidamises kantakse riiuli maksumus maha 60 000 rubla.See lihtsalt juhtub erinevatel ajavahemikel.

Amortisatsiooni arvestame kasutades dokumenti "Põhivara kulum" ja vaatame tulemusi.

Raamatupidamise ja maksuarvestuse tulemus:

Nagu tulemustest näha, võeti maksuarvestuse tarbeks kuludesse 5000 rubla, ülejäänud 5000 rubla määras programm ajutise erinevuse arvele nii amortisatsioonikonto kui ka kulukonto osas.

Dokument "Finantstulemuste kindlaksmääramine"

Näeme, et raamatupidamislik kasum oli 190 000 rubla. (kasum müügist 200000 - amortisatsioon vastavalt BU 10000). Kuid maksukasum oli 195 000 rubla (200 000 - amortisatsioon vastavalt NU 5000). Ja programm pani 5000 suuruse kulu ajutise erinevuse arvele, mille me edaspidi tagasi maksame.

Ja meie viimane dokument "Tulumaksu arvestused"

Meie maks (tingimuslik tulumaksukulu) on raamatupidamisandmetel 38 000 rubla (190 000 * 20%) ja maksuarvestuse andmetel 39 000 rubla (195 000 * 20%). Selle dokumendiga on meie jaoks kogunenud edasilükkunud tulumaksu vara, mis on viinud meie maksuarvestuse andmed maksustamisega vastavusse.

Üldtulemusi saab vaadata kõigi püsivate erinevuste kirjelduses näidatud aruannete kaudu. Aga vaatame abi-arvutust "Püsivad ja ajutised erinevused" ja pöörame tähelepanu sätetele.

Seadistustes küsime 1C: UPP programmilt, mida me näha tahame, püsivaid või ajutisi erinevusi. Abi moodustab meile andmed selle kohta, kuidas erinevused tekkisid ja mida need meile annavad, edasilükatud varad või kohustused või nende tagasimaksmine. Samuti näeme viidet kasutades infot erinevuste seisu kohta (saldo alguses, kajastamine, tagasimakse, saldo perioodi lõpus), erinevuse algpõhjuseks olevate varade ja kohustuste kohta.

Lisaks vaatame konto 02 "Põhivara kulum" bilanssi vastavalt OU ja BP arvestusliikide maksuarvestuse andmetele ja raamatupidamisandmetele:

Need aruanded on piisavalt informatiivsed ja annavad meile vajalikku teavet.

Oletame, et raamatupidamises on möödunud vastavalt 6 kuud, meie raam on täielikult amortiseerunud ja maksuarvestuses kulumi arvestamine jätkub. Meie poolt sel juhul kogunenud vahe ja edasilükkunud tulumaksu vara hakatakse ära tasuma. Vaatame, kuidas see programmis 1C: Manufacturing Enterprise Management välja näeb.

Nagu näha, siis raamatupidamises enam amortisatsiooni ei võeta, aga maksuarvestuses kulumit arvestatakse edasi ja hakati meie vahet tasuma.

Dokument "Finantstulemuste kindlaksmääramine"

Seega oli raamatupidamiskasum 200 000 rubla, s.o. raamatupidamises on meil ainult müügist saadav kasum. Ja maksuarvestuses on kasum nüüd väiksem ja ulatub 195 000 rublani, sest Maksuarvestuses on racki amortisatsioonile veel kulutusi. Ajutisele erinevusele omistatud 5000 programm 1C: Manufacturing Enterprise Management, kuid väärtus on juba positiivne, st. meie tulumaks maksuarvestuse andmetel on väiksem kui raamatupidamise andmetel.

Dokument "Tulumaksu arvestus"

Arvutame kasumi vastavalt raamatupidamisandmetele: 200 000 * 20% = 40 000 rubla. Maksuarvestuse andmetel 195 000 * 20% = 39 000 rubla. Dokument moodustas raamatupidamise maksuarvestusega kooskõlla viimiseks edasilükkunud tulumaksu kohustuse tagasimakse. Ja arvutatud tagasimakse vähendas meie maksumaksmist.

Vastavalt sellele suletakse 12 kuu pärast konto 09 "Edasilükkunud tulumaksu vara" täielikult. Ja ka kõik ajutised erinevused maksuarvestuse kontodel, mida see äritehing mõjutas, suletakse, nimelt: 02 "varade amortisatsioon", 44 "müügikulud", 90 "müük", 99 "kasum ja kahjum". Liikumised nendel kontodel tulenevad meie poolt läbi vaadatud dokumentidest.

Samuti tuleb märkida, et enne dokumentide postitamist finantstulemuste kindlaksmääramiseks ja tulumaksu arvutamiseks tuleb kindlasti arvutada kulu. See toiming tehakse, luues ja postitades dokumendi "Kuluarvestus". Samuti genereerib see kulukontode erinevused.

Aitäh!