આવકવેરાની ગણતરી: પોસ્ટિંગ્સ. આવકવેરાની વિશેષતાઓ: કોણ શું ચૂકવે છે, એન્ટ્રીઓ આવકવેરા માટે એકાઉન્ટિંગ એન્ટ્રીઓ

આવકવેરો એ રાજ્યના બજેટની ભરપાઈની મુખ્ય વસ્તુઓમાંની એક છે, જે કાયદામાં અપવાદ તરીકે વ્યાખ્યાયિત કંપનીઓ સિવાયના તમામ સાહસોને લાગુ પડે છે. નફો કરવેરાને આધીન છે, જે માત્ર રોકડમાં જ નહીં, પણ પ્રકારની રીતે પણ વ્યક્ત કરી શકાય છે. અને કારણ કે નફો સામાન્ય રીતે વેચાયેલા માલ માટે પ્રાપ્ત રકમ અને તેના ઉત્પાદનના જટિલ ખર્ચ વચ્ચેના તફાવત તરીકે સમજવામાં આવે છે, કરનો આધાર નાણાકીય સ્વરૂપમાં ચોક્કસપણે વ્યક્ત કરવામાં આવે છે. જ્યારે આવકવેરાની ગણતરી કરવામાં આવે છે, ત્યારે પોસ્ટિંગ ઘણા પરિબળો પર આધાર રાખે છે: એન્ટરપ્રાઇઝની પ્રવૃત્તિઓની પ્રકૃતિ, સમીક્ષા હેઠળનો સમયગાળો, કર સંપત્તિમાં ઘટાડો અથવા ચુકવણી, દંડ અથવા દંડની સંચય. ચાલો આવકવેરાની ગણતરીની મુખ્ય લાક્ષણિકતાઓ જોઈએ.

કાયદા અનુસાર (રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડના આર્ટિકલ 25), કરવેરાનો સમયગાળો એક વર્ષ જેટલો છે, અને રિપોર્ટિંગ અવધિ ત્રિમાસિક છે. જો રિપોર્ટિંગ સમયગાળા દરમિયાન ભંડોળ વધુ પડતું ખર્ચવામાં આવે છે, તો ટેક્સ બેઝ ગણતરીમાં શૂન્ય બરાબર છે. રાજ્યનું બજેટ આવકવેરામાંથી ફરી ભરવામાં આવ્યું હોવા છતાં, ત્યાં ઘણા અપવાદો છે, જેમાંથી વિકલાંગ અને ધાર્મિક સંગઠનો માટેની સંસ્થાઓને આ ફી ભરવામાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે. વિકલાંગ કામદારો ધરાવતી કંપનીઓ માટે, તેમની જરૂરિયાતો માટે અડધો નફો બાકી છે.

વધુમાં, નાના વ્યવસાયોના વિકાસ માટે, એટલે કે નવા નોંધાયેલા વ્યક્તિગત ઉદ્યોગસાહસિકો, તેમની વ્યાપારી પ્રવૃત્તિઓના ઝડપી વિકાસ માટે કર અમલીકરણની વ્યવસ્થા કરવાનું નક્કી કરવામાં આવ્યું હતું. કર કાયદાના કોઈપણ ઉલ્લંઘન પર દંડ, પ્રતિબંધો અને નોંધપાત્ર ઉલ્લંઘનના કિસ્સામાં, ફોજદારી જવાબદારી પણ લાગુ પડશે.

ઇન્કમ ટેક્સ કોને આધીન છે?

કલામાં. રશિયન ફેડરેશનના કરવેરા સંહિતાના 246 એ કઈ શ્રેણીની વ્યાખ્યા સાથે સ્થિતિની વિગતવાર ચર્ચા કરે છે કાનૂની સંસ્થાઓકરદાતાઓને લાગુ પડે છે. વધુમાં, સંઘીય કાયદાઓની સંખ્યા કે જેઓ પહેલેથી જ બળ ગુમાવી ચૂક્યા છે તે દર્શાવેલ છે.

નીચેના આવકવેરાને આધીન નથી:

• UTII ફોર્મમાં કર ચૂકવતી કાનૂની સંસ્થાઓ;
• જુગાર બિઝનેસ સેગમેન્ટમાં કાર્યરત કંપનીઓ;
• ક્ષેત્રમાં કાર્યરત કંપનીઓ ખેતીઅને UST ચૂકવવા;
• સરળ કરવેરા પ્રણાલી હેઠળ કાર્યરત નાની કંપનીઓ;
• ઓલિમ્પિક રમતો અને અન્ય મુખ્ય રમત સ્પર્ધાઓનું આયોજન કરવા માટે જવાબદાર વિદેશી કંપનીઓ;
• વિશેષ શાસનવાળી સંસ્થાઓ;
• સંશોધન સંસ્થાઓ નવીન વિકાસમાં સામેલ છે.

એકવાર કંપની એક અબજ રુબેલ્સના વાર્ષિક નફા સુધી પહોંચી જાય, પછી કર જવાબદારીઓની ચુકવણી ન કરવા પરના નિયંત્રણો હટાવવામાં આવે છે. ટેક્સ કોડની જોગવાઈઓનો સારાંશ આપતાં, અમે નિષ્કર્ષ પર આવી શકીએ છીએ કે ઉપરોક્ત ઉલ્લેખિત સિવાયની તમામ રશિયન કંપનીઓ અને સાહસો પર અને ભૌગોલિક રીતે રશિયામાં આવેલી વિદેશી કંપનીઓ અને અહીં તેમનો નફો મેળવતી કંપનીઓ પર આવકવેરો લાદવામાં આવ્યો છે.

આવક અને ખર્ચનું વર્ગીકરણ

કરવેરામાં, આવક અને ખર્ચ ક્યાં તો વેચાણ અથવા બિન-વેચાણ છે, અને જો આવક નાણાકીય સ્વરૂપમાં દર્શાવવામાં આવતી નથી, તો જે દિવસે વ્યવહાર કરવામાં આવે તે દિવસે મૂલ્ય ગણવામાં આવે છે. આવકવેરાની ગણતરી કરતી વખતે, વેટને ધ્યાનમાં લેવામાં આવતો નથી. વેચાણની આવકમાં ઉત્પાદિત ઉત્પાદનો અથવા પૂરી પાડવામાં આવતી સેવાઓના વેચાણમાંથી તમામ પ્રકારની આવકનો સમાવેશ થાય છે. પ્રશ્નમાં રહેલા ઉત્પાદનો કાં તો એક કંપની દ્વારા સંપૂર્ણપણે ઉત્પાદિત કરી શકાય છે અથવા અન્ય સપ્લાયર પાસેથી ખરીદી શકાય છે.

વિવિધ સ્ત્રોતોમાંથી તમામ આવકનો સરવાળો કરવામાં આવે છે. નોન-ઓપરેટિંગ આવકમાં નીચેના પ્રકારની આવકનો સમાવેશ થાય છે:

• અન્ય સાહસો અને દેવાદારો દ્વારા સૂચિબદ્ધ દંડ અથવા દંડ;
• અગાઉના સમયગાળાનો નફો, જે વર્તમાન રિપોર્ટિંગ સમયગાળામાં ઓળખવામાં આવ્યો હતો;
• વિદેશી ચલણમાં વ્યવહારો કરતી વખતે ચલણના તફાવતોમાંથી પ્રાપ્ત નફો;
• સમયગાળો સમાપ્ત થયા પછી ચૂકવવાપાત્ર એકાઉન્ટ્સ લખવા;
• તેમની નિરાશાને લીધે બિનનફાકારક તરીકે લખવામાં આવેલા દેવાં;
• ઇન્વેન્ટરી દરમિયાન નફો શોધાયો, જે પછી મૂડીકરણ કરવામાં આવ્યો.

ખર્ચને એ જ રીતે ઓપરેટિંગ અને નોન-ઓપરેટિંગમાં વિભાજિત કરવામાં આવે છે. વેચાણ ખર્ચનો સમાવેશ થાય છે વેતનએન્ટરપ્રાઇઝના કર્મચારીઓ, સામગ્રી અને ઘટકોની ખરીદી માટેનો ખર્ચ, ડિલિવરી ખર્ચ અને પરિવહન ખર્ચ વગેરે. નોન-ઓપરેટિંગ ખર્ચ, આવક સાથે સામ્યતા દ્વારા, અન્ય કંપનીઓને ચૂકવવામાં આવતા વિવિધ દંડ અને દંડ, રિપોર્ટિંગ સમયગાળામાં શોધાયેલ પાછલા સમયગાળાની ખોટ, અસ્કયામતોનું સંપૂર્ણ અવમૂલ્યન ન થયું, શોધાયેલ અથવા ક્ષતિગ્રસ્ત ઉત્પાદનોની અછતને કારણે ખર્ચ વગેરે.

ટેક્સ પોસ્ટિંગ ચિત્રમાં બતાવવામાં આવ્યું છે

આ સંભવિત કર વ્યવહારોનો માત્ર એક ભાગ છે. વાસ્તવિક પરિસ્થિતિઓમાં, ઘણા વધુ પરિબળો ધ્યાનમાં લેવા જરૂરી છે જે ગણતરીના સમયગાળામાં ધ્યાનમાં લેવામાં આવ્યા ન હતા અને તે પછીથી શોધાયા હતા.

અનુસાર ગણતરીઓ વચ્ચે ઘણીવાર મતભેદો હોય છે એકાઉન્ટિંગ દસ્તાવેજોઅને કર. ઘોષણામાં આવકની કોઈપણ વસ્તુને ધ્યાનમાં ન લેવા માટે તે પૂરતું છે, અને થોડા સમય પછી તે વધારાના દંડ અને દંડની સંચયને ઉત્તેજિત કરી શકે છે. કાયદામાં સુધારા અને વધારાના રૂપમાં કાયદામાં ફેરફારોને સતત સમાયોજિત કરવામાં આવે છે, જેનું સતત નિરીક્ષણ કરવું આવશ્યક છે.

આવકવેરા પર 2017 માં નવીનતાઓ

મુખ્ય ફેરફારો નીચે મુજબ છે:

• શિક્ષણ, દવા અને સામાજિક સેવાઓના ક્ષેત્રોમાં સાહસો માટે શૂન્ય દરની સ્થાપના કરવામાં આવી છે.
• ત્રિમાસિક ચુકવણી આવક મર્યાદામાં વધારો કરવામાં આવ્યો છે.
• અવમૂલ્યન મિલકતના મૂલ્યની મર્યાદા વધી છે.
• કરના વ્યાજ દરોમાં ફેરફાર કરવામાં આવ્યો છે.
• ઘોષણા ફોર્મમાં ફેરફાર.

ફેરફારોની રજૂઆત પહેલાં, મુખ્ય વ્યાજ દરસાહસો માટે ઉપાર્જિત કર 20% હતો, જેમાંથી 18% પ્રાદેશિક બજેટમાં અને 2% ફેડરલ બજેટમાં સ્થાનાંતરિત કરવામાં આવ્યો હતો. સમગ્ર પ્રદેશમાં લઘુત્તમ ઘટાડાને 13.5% સુધી મંજૂરી આપવામાં આવી હતી. 2017 થી, 20% નીચે પ્રમાણે વિતરિત કરવામાં આવે છે: પ્રાદેશિક બજેટમાં 17%, ફેડરલ બજેટમાં 3%. પ્રદેશમાં લઘુત્તમ ઘટાડો 12.5% ​​છે. આ ઉપરાંત સ્પેશિયલ ટેક્સ રેટને પણ મંજૂરી આપવામાં આવી હતી.

વધુમાં, ટેક્સ કોડ વીમા સંસ્થાઓ, બેંક પ્રતિનિધિ કચેરીઓ, પેન્શન ફંડ અને સિક્યોરિટીઝ સાથે કામ કરતા પ્રતિનિધિઓ માટે વિશેષ કર શરતો પ્રદાન કરે છે.

ઘોષણા ફાઇલ કરવાની અંતિમ તારીખ

એડવાન્સ પેમેન્ટ્સની આવર્તન પર આધાર રાખીને, ટેક્સ કોડ ઘોષણા ફાઇલ કરવાની સમયમર્યાદાને સ્પષ્ટપણે વ્યાખ્યાયિત કરે છે, અને તેનું કોઈપણ ઉલ્લંઘન અપ્રિય પરિણામો તરફ દોરી જાય છે:

• જો નફો 1000 રુબેલ્સ કરતા ઓછો હોય તો કરની રકમના 30% સુધીનો દંડ લાદવામાં આવે છે.
• 500 રુબેલ્સ સુધીના અધિકારી પર દંડ લાદવો.
• દસ્તાવેજ સબમિટ કરવામાં વિલંબના કિસ્સામાં ઓન-સાઇટ નિરીક્ષણ.
• કરંટ એકાઉન્ટ બ્લોકીંગ.

વધુમાં, આર્ટ હેઠળ કરચોરી. રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડના 75 દંડની ઉપાર્જનને ઉત્તેજિત કરી શકે છે, જે એન્ટરપ્રાઇઝના અંતિમ નફામાં નોંધપાત્ર ઘટાડો કરશે અને તેને સંપૂર્ણપણે આવરી શકે છે.

નિષ્કર્ષ

ટેક્સ કોડ સતત બદલાતો રહે છે, વિવિધ ફેરફારો અને સુધારા કરવામાં આવે છે. વસ્તુઓની સૂચિમાં એક વિશેષ સ્થાન આવકવેરા દ્વારા કબજે કરવામાં આવે છે, જેના દ્વારા રાજ્યનું બજેટ ફરી ભરાય છે. તેથી, ટેક્સ ઑફિસ કપાતની શુદ્ધતા પર સતત દેખરેખ રાખે છે, અને કોઈપણ ઉલ્લંઘન, તેમની ગંભીરતાને આધારે, ઉશ્કેરણી કરી શકે છે. ટ્રાયલ, જેમાં એન્ટરપ્રાઇઝના હિતોનું રક્ષણ કરવું હંમેશા શક્ય નથી.

ઓલેગ ગુડ, રશિયન નાણા મંત્રાલયના ટેક્સ અને કસ્ટમ્સ પોલિસી વિભાગના કોર્પોરેટ આવકવેરા વિભાગના વડા.

જો તેઓ સામાન્ય શાસન લાગુ કરે તો સંસ્થાઓએ દરેક રિપોર્ટિંગ (ટેક્સ) સમયગાળા માટે બજેટમાં એડવાન્સ પેમેન્ટ્સ અને આવકવેરાની ગણતરી અને ટ્રાન્સફર કરવી આવશ્યક છે. તે જ સમયે, કરની ઉપાર્જન અને ચુકવણી આર્થિક જીવનની અન્ય કોઈપણ હકીકતની જેમ એકાઉન્ટિંગમાં પ્રતિબિંબિત થવી જોઈએ. PBU 18/02 ની જરૂરિયાતોને ધ્યાનમાં રાખીને આ કરવું આવશ્યક છે. એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં અસ્તિત્વમાં રહેલી વિસંગતતાઓને દૂર કરવાનો આ એકમાત્ર રસ્તો છે. PBU 18/02 ને યોગ્ય રીતે કેવી રીતે લાગુ કરવું તેની આ ભલામણમાં ચર્ચા કરવામાં આવશે.

તમારી વિગતો છોડો અને અમે તમને થોડી સેકંડમાં પાછા કૉલ કરીશું

માર્ગ દ્વારા, આવકવેરા ચૂકવનારાઓની માત્ર અમુક શ્રેણીઓ જ PBU 18/02 ની જરૂરિયાતોનું પાલન કરી શકશે નહીં, એટલે કે:

• ક્રેડિટ સંસ્થાઓ, રાજ્ય અને મ્યુનિસિપલ સંસ્થાઓ;
• સંસ્થાઓ કે જેને સરળ એકાઉન્ટિંગ (નાણાકીય) રિપોર્ટિંગ સહિત સરળ એકાઉન્ટિંગ પદ્ધતિઓનો ઉપયોગ કરવાનો અધિકાર છે.

આ બધું PBU 18/02 ના ફકરા 1 અને 2, કલમ 286 ના ફકરા 1 અને 2, રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડના કલમ 289 ના ફકરા 1 માંથી અનુસરે છે.

એકાઉન્ટિંગમાં આવકવેરાની ગણતરી કેવી રીતે કરવી

એકાઉન્ટ 68 માં ઉપાર્જિત અને ચૂકવેલ આવકવેરાની રકમ તેમજ તેના માટે એડવાન્સ પેમેન્ટ માટે એકાઉન્ટિંગ ગોઠવો. આ કરવા માટે, એક અલગ પેટા-એકાઉન્ટ ખોલો "આવક વેરાની ગણતરીઓ."

જેઓ PBU 18/02 લાગુ કરતા નથી તેઓને ઘોષણામાં ગણતરી કરાયેલ ટેક્સના હિસાબમાં પ્રતિબિંબિત કરવાનો અધિકાર છે. કર ચુકવણીનો સ્ત્રોત નફો હોવાથી, તેની ગણતરી એકાઉન્ટ 99 ના ડેબિટ સાથે પત્રવ્યવહારમાં થવી જોઈએ:

- ટેક્સ (રિપોર્ટિંગ) સમયગાળા માટે આવકવેરો (અગ્રિમ ચુકવણી) વસૂલવામાં આવે છે.

આ એકાઉન્ટ્સ (એકાઉન્ટ્સ 68 અને 99) ના ચાર્ટ માટેની સૂચનાઓ દ્વારા સ્થાપિત થયેલ છે.

જો તમારે PBU 18/02 લાગુ કરવાની જરૂર હોય, તો તમે ઘોષણામાં નોંધાયેલ આવકવેરાનો હિસાબ લઈ અને પ્રતિબિંબિત કરી શકતા નથી. તમને આ મૂલ્ય પ્રાપ્ત થશે, પરંતુ તમે એકાઉન્ટ 68 પરના સમયગાળા માટે નીચેના સૂચકાંકોના મૂલ્યોનો સારાંશ આપ્યા પછી જ:

• એકાઉન્ટિંગ (બેલેન્સ શીટ) નફાના આધારે શરતી આવકવેરા ખર્ચની ગણતરી;
• શરતી નફો કર આવક, જે એકાઉન્ટિંગ (બેલેન્સ શીટ) ના નુકસાનમાંથી ગણવામાં આવે છે;
• કાયમી કર અસ્કયામતો અથવા કાયમી તફાવતોમાંથી જવાબદારીઓ, જો કોઈ હોય તો;
• વિલંબિત કર અસ્કયામતો અથવા અસ્થાયી તફાવતોમાંથી જવાબદારીઓ, જો કોઈ હોય તો.

વાત એ છે કે આવક અને ખર્ચને ઓળખવા માટેની રચના અને પ્રક્રિયામાં તફાવત હોવાને કારણે, હિસાબી (બેલેન્સ શીટ) અને કરપાત્ર નફોમેચ ન થઈ શકે. આનો અર્થ એ છે કે માત્ર કર દર દ્વારા પ્રાપ્ત નફાને ગુણાકાર કરવો પૂરતો નથી. આ સંસ્થાની વાસ્તવિક કર જવાબદારીઓની રકમના હિસાબમાં દર્શાવશે નહીં.

ફક્ત PBU 18/02 ની જરૂરિયાતોનું અવલોકન કરીને અને ઉદ્ભવતા તફાવતોને પ્રતિબિંબિત કરીને, એકાઉન્ટિંગમાં કરની વાસ્તવિક રકમ નક્કી કરી શકાય છે. પરિણામે, કર ચૂકવવામાં આવે તે પહેલાં, સબએકાઉન્ટ 68 "ઇન્કમ ટેક્સ ગણતરીઓ" માં ક્યાં તો ક્રેડિટ બેલેન્સ (કર ચૂકવવાપાત્ર) અથવા સંપૂર્ણ શૂન્ય બેલેન્સ (જ્યારે ઘોષણા અનુસાર કર ચૂકવવાની જરૂર ન હોય) હોવી જોઈએ. અન્ય વિકલ્પો ફક્ત ત્યારે જ શક્ય છે જ્યારે સંસ્થા પાસે આવકવેરાની વધુ ચૂકવણી અથવા બાકી હોય.

હવે ચાલો ક્રમમાં બધું વિશે વાત કરીએ. પ્રથમ, ચાલો એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ વચ્ચે ઉદ્ભવતા તફાવતોને વ્યાખ્યાયિત કરીએ. અને એકાઉન્ટિંગમાં આ તફાવતોને અનુરૂપ કર સંપત્તિ અને જવાબદારીઓને કેવી રીતે પ્રતિબિંબિત કરવી.

કાયમી તફાવતો કેવી રીતે નક્કી કરવા અને અનુરૂપ કર અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓને એકાઉન્ટિંગમાં પ્રતિબિંબિત કરવા

જ્યારે પણ કોઈપણ આવક અથવા ખર્ચને સંપૂર્ણ અથવા આંશિક રીતે માત્ર એકાઉન્ટિંગમાં અથવા માત્ર કરવેરા માટે ધ્યાનમાં લેવામાં આવે ત્યારે કાયમી તફાવત (PD) ઉદ્ભવે છે. આ ક્યારે થાય છે તેનું ઉદાહરણ અહીં છે:

• એકાઉન્ટિંગમાં, ખર્ચને સંપૂર્ણ રીતે ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે, પરંતુ ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં ફક્ત સ્થાપિત રકમમાં જ. આ લાગુ પડે છે, ઉદાહરણ તરીકે, આવકવેરાની ગણતરી કરતી વખતે લોન અને ઋણ અને અન્ય ખર્ચાઓ પરના વ્યાજ પર;
• મફત ઉપયોગ માટે મિલકત (સામાન, કાર્યો, સેવાઓ) ના સ્થાનાંતરણ સાથે સંકળાયેલ ખર્ચ ફક્ત એકાઉન્ટિંગમાં જ માન્ય છે;
• નુકસાન ભવિષ્યમાં આગળ વહન કરવામાં આવે છે, પરંતુ ચોક્કસ સમયગાળા (10 વર્ષ) પછી તેને કરના હેતુઓ માટે ધ્યાનમાં લઈ શકાશે નહીં.

આ PBU 18/02 ના ફકરા 4 માં જણાવવામાં આવ્યું છે.

તે જ રિપોર્ટિંગ સમયગાળામાં જેમાં કાયમી તફાવતો ઉદ્ભવે છે, અનુરૂપ કર અસ્કયામતો અથવા જવાબદારીઓ રેકોર્ડ કરો. એટલે કે, તે રકમ જેના દ્વારા એકાઉન્ટિંગમાં કર ઘટાડવામાં આવશે અથવા વધશે. કાયમી કર જવાબદારીઓ અને સંપત્તિઓ માટે એકાઉન્ટ 99 માટે સમાન નામના પેટા એકાઉન્ટ્સ ખોલો.

સૂત્રનો ઉપયોગ કરીને PNA અને PNA નું કદ નક્કી કરો:

ક્રિયાઓનો આકૃતિ તમને ઝડપથી PNO અને PNA નક્કી કરવામાં મદદ કરશે: એકાઉન્ટિંગમાં કાયમી તફાવતો કેવી રીતે નક્કી કરવા અને કઈ પોસ્ટિંગ કરવી.

વર્ષ દરમિયાન સતત કર જવાબદારીઓ અને સંપત્તિઓ સંતુષ્ટ નથી. બેલેન્સ શીટમાં સુધારો કરતી વખતે તેમને માત્ર ચોખ્ખા નફા અથવા નુકસાનના ભાગરૂપે એકાઉન્ટ 99માંથી રાઈટ ઓફ કરી શકાય છે. તે જ સમયે, તેમને એકાઉન્ટ 84 "જાળવવામાં આવેલી કમાણી (અવરોધિત નુકસાન)" માટે આભારી છે.

આ પ્રક્રિયા PBU 18/02 ના ફકરા 7 અને એકાઉન્ટ્સના ચાર્ટ (એકાઉન્ટ 68, 84 અને 99) માટેની સૂચનાઓ માટે પ્રદાન કરવામાં આવી છે.

ધ્યાન: એક અભિપ્રાય છે કે નફા પર કરની ગણતરી કરતી વખતે ધ્યાનમાં લેવામાં આવતાં ન હોય તેવા તમામ ખર્ચ અન્યના ભાગ રૂપે એકાઉન્ટિંગમાં પ્રતિબિંબિત થવા જોઈએ. આ સાચુ નથી. અધિકારીઓને ભૂલો માટે દંડ કરવામાં આવશે. જો, અંતે, કરને પણ ઓછો અંદાજ આપવામાં આવે છે, તો પછી સંસ્થાને પોતે જ સજા કરવામાં આવશે, અને દંડની રકમમાં વધારો થશે. પરંતુ ત્યાં એક માર્ગ છે.

જો, ઓડિટ દરમિયાન, પાછલા વર્ષોની સમાન ભૂલ મળી આવે, જેના કારણે રિપોર્ટિંગ અને કર વિકૃત થાય છે, તો જવાબદારી ટાળવી શક્ય બનશે નહીં. જો તમે તમારા ટેક્સની જાતે પુનઃગણતરી કરશો, સાચી માહિતી પ્રદાન કરશો અને દંડ ચૂકવશો તો તમે પરિણામોને ઘટાડી શકશો.

આ વર્ષની ભૂલો માટે, બધું સુધારી શકાય છે. જો તમે યોગ્ય રીતે ખર્ચને પાત્ર છો, તો તમે સફળતાપૂર્વક રિપોર્ટ્સ જનરેટ કરશો અને ટેક્સની ગણતરી કરશો. ભૂલભરેલી એન્ટ્રીઓ રદ કરો.

યાદ રાખો, ખર્ચ તેમના હેતુ અને જે શરતો હેઠળ કરવામાં આવે છે તેના આધારે ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે. તેથી, ઉદાહરણ તરીકે, એકાઉન્ટિંગમાં, ખર્ચને માત્ર અન્ય તરીકે જ નહીં, પણ સામાન્ય પ્રવૃત્તિઓના ખર્ચ તરીકે પણ વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે (PBU 10/99 ની કલમ 4).

અસ્થાયી તફાવતો કેવી રીતે નક્કી કરવા અને અનુરૂપ કર અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓને એકાઉન્ટિંગમાં પ્રતિબિંબિત કરવા

જો કોઈ આવક અથવા ખર્ચને એક સમયગાળામાં એકાઉન્ટિંગમાં ધ્યાનમાં લેવામાં આવે અને જ્યારે બીજા સમયગાળામાં કર લાદવામાં આવે તો અસ્થાયી તફાવત ઉભો થાય છે. ત્યાં બે પ્રકારના અસ્થાયી તફાવતો છે - કપાતપાત્ર (DVR) અને કરપાત્ર (TVR).

કપાતપાત્ર ટેમ્પરરી ડિફરન્સ (ડીટીડી)થાય છે, ઉદાહરણ તરીકે, નીચેની પરિસ્થિતિઓમાં:

• જ્યારે હું એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં અવમૂલ્યનની અલગ રીતે ગણતરી કરું છું. વૈકલ્પિક રીતે, ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં તે રેખીય રીતે ગણવામાં આવે છે, અને એકાઉન્ટિંગમાં - રિડ્યુસિંગ બેલેન્સ પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરીને;
• જો કોઈ નુકસાન આગળ વધાર્યું હોય, જે 10 વર્ષની સમાપ્તિ પહેલાં કરવેરા માટે ધ્યાનમાં લેવામાં આવશે;
• જો એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સેશનમાં ઉત્પાદન ખર્ચમાં ખર્ચને અલગ રીતે ધ્યાનમાં લેવામાં આવે.

કરપાત્ર કામચલાઉ તફાવત (TDT) રચાય છે, ખાસ કરીને, આના પરિણામે:

• એપ્લિકેશન્સ અલગ રસ્તાઓએકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં અવમૂલ્યન. ઉદાહરણ તરીકે, ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં તે રેખીય રીતે ગણવામાં આવે છે, અને એકાઉન્ટિંગમાં - રિડ્યુસિંગ બેલેન્સ પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરીને;
• જ્યારે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં રોકડ પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે, અને એકાઉન્ટિંગમાં તે સમયની નિશ્ચિતતાના આધારે આવક અને ખર્ચને પ્રતિબિંબિત કરે છે.

આ બધું PBU 18/02 ના ફકરા 8-12 થી અનુસરે છે.

તે જ રિપોર્ટિંગ સમયગાળામાં જેમાં અસ્થાયી તફાવતો ઊભા થયા અથવા સ્થાયી થયા (સંપૂર્ણ અથવા આંશિક રીતે), વિલંબિત કર સંપત્તિ અથવા જવાબદારીઓને પ્રતિબિંબિત કરે છે. એટલે કે, તે રકમ જેના દ્વારા અનુગામી રિપોર્ટિંગ સમયગાળામાં એકાઉન્ટિંગમાં ટેક્સ ઘટાડવામાં આવશે અથવા વધારવામાં આવશે અને જે વર્તમાન સમયગાળામાં ધ્યાનમાં લેવામાં આવશે નહીં.

વિલંબિત કર અસ્કયામતો માટે એકાઉન્ટ 09 અને જવાબદારીઓ માટે - એકાઉન્ટ 77 નો ઉપયોગ કરો. પછીના સમયગાળામાં, આવક અને ખર્ચ એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં એકીકૃત થતાં, વિલંબિત કર જવાબદારીઓ અને સંપત્તિઓ ચૂકવો.

વિલંબિત કર સંપત્તિ અને જવાબદારીઓની રચના અને પતાવટ કેવી રીતે રેકોર્ડ કરવી તે અહીં છે:

ફોર્મ્યુલાનો ઉપયોગ કરીને SHE અને ITનું કદ નક્કી કરો:

આ પ્રક્રિયા PBU 18/02 ના ફકરા 8-12, 14 અને 15 માં આપવામાં આવી છે.

ક્રિયાઓનો આકૃતિ તમને ઝડપથી IT અને SHE નક્કી કરવામાં મદદ કરશે: એકાઉન્ટિંગમાં અસ્થાયી તફાવતો કેવી રીતે નક્કી કરવા અને કઈ એન્ટ્રીઓ કરવી.

એકાઉન્ટિંગમાં કેવી રીતે પ્રતિબિંબિત કરવું

PBU 18/02 ના ફકરા 20 અનુસાર શરતી વપરાશની ગણતરી કરો. એટલે કે, સૂત્ર અનુસાર:

એકાઉન્ટ 99 માં સમાન નામના પેટા એકાઉન્ટ પર શરતી આવકવેરા ખર્ચને પ્રતિબિંબિત કરો:

ડેબિટ 99 પેટા ખાતું “શરતી આવકવેરા ખર્ચ” ક્રેડિટ 68 પેટા ખાતું “આવક વેરાની ગણતરીઓ”
- રિપોર્ટિંગ (કર) સમયગાળા માટે આકસ્મિક આવકવેરા ખર્ચ ઉપાર્જિત કરવામાં આવ્યો છે.

એકાઉન્ટિંગમાં આવકવેરાની ઉપાર્જન અને ચુકવણીને પ્રતિબિંબિત કરવાનું ઉદાહરણ. સંસ્થા PBU 18/02 લાગુ કરે છે. સમયગાળાના પરિણામોના આધારે, એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં નફો નક્કી કરવામાં આવ્યો હતો

પ્રથમ ક્વાર્ટરના કામના પરિણામોના આધારે, એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર, આલ્ફા એલએલસીને 1,500,000 રુબેલ્સનો નફો મળ્યો. સંસ્થા ત્રિમાસિક આવકવેરો ચૂકવે છે. લાગુ આવકવેરા દર 20 ટકા છે.

ખાતા 68 સબએકાઉન્ટમાં પ્રથમ ક્વાર્ટરમાં ટર્નઓવર "આવક વેરાની ગણતરીઓ"ની રકમ આ પ્રમાણે છે:

ખાતા 68 પેટા એકાઉન્ટ પર જનરેટ થયેલ વર્તમાન આવકવેરાની રકમ "આવક વેરાની ગણતરીઓ" હતી:
300,000 ઘસવું. + 16,000 ઘસવું. – (2000 ઘસવું. – 1000 ઘસવું.) + (8000 ઘસવું. – 2000 ઘસવું.) = 321,000 ઘસવું.

ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર, પ્રથમ ક્વાર્ટર માટે આવકવેરાની રકમ પણ 321,000 રુબેલ્સ જેટલી હતી.

એકાઉન્ટન્ટે નીચેની એન્ટ્રીઓ સાથે આવકવેરાની ચુકવણી પ્રતિબિંબિત કરી:

- 48,150 ઘસવું. - પ્રથમ ક્વાર્ટર માટે આવકવેરો ફેડરલ બજેટમાં સ્થાનાંતરિત કરવામાં આવ્યો હતો;

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 272,850 ઘસવું. - પ્રથમ ક્વાર્ટર માટે આવકવેરો પ્રાદેશિક બજેટમાં સ્થાનાંતરિત કરવામાં આવ્યો હતો.

એકાઉન્ટિંગમાં શરતી આવકવેરાની આવકને કેવી રીતે પ્રતિબિંબિત કરવી

જો સંસ્થા, એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર, રિપોર્ટિંગ (કર) સમયગાળામાં નુકસાન કરે છે, તો પણ આ રકમ પર આવકવેરો રેકોર્ડ કરો. આ આવકવેરા માટે ડીમ્ડ ઇન્કમ કહેવાય છે. આ સૂચક વર્તમાન આવકવેરા દર અને એકાઉન્ટિંગમાં પ્રતિબિંબિત નુકસાનની રકમનું ઉત્પાદન છે. એટલે કે, તેની ગણતરી આ રીતે થવી જોઈએ:

આ પ્રક્રિયા PBU 18/02 ના ફકરા 20 માં આપવામાં આવી છે.

એકાઉન્ટ 99 માં સમાન નામના પેટા એકાઉન્ટ પર શરતી આવકવેરો પ્રતિબિંબિત કરો:

ડેબિટ 68 પેટા ખાતું “આવક વેરાની ગણતરીઓ” ક્રેડિટ 99 પેટા ખાતું “આવક વેરાની શરતી આવક”
- રિપોર્ટિંગ (કર) સમયગાળા માટે ઉપાર્જિત શરતી નફો કર આવક.

ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં, નુકસાનમાંથી કંઈ ગણવામાં આવતું નથી. તેથી, જો આવક કરતાં વધુ ખર્ચ હોય, નફો ન હોય, તો પછી ટેક્સની ગણતરી કરવા માટે કંઈ નથી. આવકવેરાની ગણતરી માટેનો આધાર શૂન્ય છે. જો કે, ભવિષ્યના સમયગાળામાં, નુકસાન કરપાત્ર નફો ઘટાડી શકે છે (કલમ 274 ની કલમ 8, રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડની કલમ 283 ની કલમ 1).

એકાઉન્ટિંગ નિયમો સમાન ધોરણો માટે પ્રદાન કરતા નથી. પરિણામે, કપાતપાત્ર કામચલાઉ તફાવત ઊભો થાય છે. તેથી, આવકવેરાની શરતી આવક એકાઉન્ટિંગમાં નિર્ધારિત થયા પછી અને આવકવેરાના કદને ચોક્કસપણે નિર્ધારિત કરવાનું શક્ય છે, તેને એકાઉન્ટિંગમાં પ્રતિબિંબિત કરો (PBU 18/02 ની કલમ 14).

જે સમયગાળામાં કર નુકસાન નક્કી કરવામાં આવ્યું હતું, એકાઉન્ટિંગમાં એન્ટ્રી કરો:

ડેબિટ 09 ક્રેડિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરાની ગણતરીઓ"
- વિલંબિત કર સંપત્તિ કરની ખોટમાંથી પ્રતિબિંબિત થાય છે, જે નીચેના રિપોર્ટિંગ (કર) સમયગાળામાં ચૂકવવામાં આવશે.

જેમ જેમ નુકસાન આગળ વહન કરવામાં આવે છે તેમ, વિલંબિત કર સંપત્તિની ચુકવણી કરો:

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 09
- વિલંબિત કર સંપત્તિ સ્થાયી થયેલા નુકસાનમાંથી લખવામાં આવે છે.

આ પ્રક્રિયા PBU 18/02 ના ફકરા 14, રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડના આર્ટિકલ 283, એકાઉન્ટ્સના ચાર્ટ માટેની સૂચનાઓ અને 14 જુલાઈ, 2003 ના રોજ રશિયાના નાણા મંત્રાલયના પત્રની જોગવાઈઓને અનુસરે છે. નંબર 16- 00-14/219.

એકાઉન્ટિંગમાં શરતી આવકવેરાની આવક અને વિલંબિત કર સંપત્તિને પ્રતિબિંબિત કરવાનું ઉદાહરણ. ટેક્સ સમયગાળાના અંતે, સંસ્થાને ટેક્સ અને એકાઉન્ટિંગ બંનેમાં નુકસાન થયું હતું

2016 ના અંતમાં, આલ્ફા એલએલસીને નુકસાન થયું:

• એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર - 100,000 રુબેલ્સ;
• ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર - 100,000 રુબેલ્સ.

2017 ના પ્રથમ ત્રિમાસિક ગાળાના અંતે, આલ્ફાનો નફો હતો:

• એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર - 200,000 રુબેલ્સ;
• ટેક્સ રેકોર્ડ્સ અનુસાર - 200,000 રુબેલ્સ.

2017 ના પ્રથમ અર્ધના અંતે, આલ્ફાનો નફો હતો:

• એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર - 50,000 રુબેલ્સ;
• ટેક્સ રેકોર્ડ્સ અનુસાર - 50,000 રુબેલ્સ.

સંસ્થાના હિસાબી રેકોર્ડમાં નીચેની એન્ટ્રીઓ કરવામાં આવી હતી.

ડેબિટ 68 પેટા ખાતું “આવક વેરાની ગણતરીઓ” ક્રેડિટ 99 પેટા ખાતું “આવક વેરાની શરતી આવક”
20,000 ઘસવું. (RUB 100,000 × 20%) - શરતી આવકની રકમ ઉપાર્જિત કરવામાં આવી છે;

ડેબિટ 09 ક્રેડિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરાની ગણતરીઓ"
20,000 ઘસવું. (RUB 100,000 × 20%) – વિલંબિત કર સંપત્તિ કરની ખોટમાંથી પ્રતિબિંબિત થાય છે.

- 40,000 ઘસવું. (RUB 200,000 × 20%) – પ્રથમ ક્વાર્ટર માટે શરતી આવકવેરો ઉપાર્જિત કરવામાં આવ્યો હતો;

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 09
- 20,000 ઘસવું. (RUB 100,000 × 20%) – વિલંબિત કર સંપત્તિ નુકસાનમાંથી ચૂકવવામાં આવે છે.

ડેબિટ 99 પેટા ખાતું “શરતી આવકવેરા ખર્ચ (આવક)” ક્રેડિટ 68 પેટા ખાતું “આવક વેરાની ગણતરીઓ”
- 40,000 ઘસવું. - પ્રથમ ક્વાર્ટર માટે ઉપાર્જિત આવકવેરો (શરતી ખર્ચ) ઉલટાવી દેવામાં આવ્યો હતો;

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 09
- 20,000 ઘસવું. - પ્રથમ ક્વાર્ટરમાં પ્રતિબિંબિત થયેલા નુકસાનમાંથી ટેક્સ એસેટ પુનઃસ્થાપિત કરવામાં આવી હતી.

2016 ની ખોટ 2017 ના પ્રથમ અર્ધવાર્ષિક ગાળા માટે કરપાત્ર નફામાં 50 ટકાથી વધુ ઘટાડો કરે છે (રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડની કલમ 283 ની કલમ 2.1).

ડેબિટ 99 પેટા ખાતું “શરતી આવકવેરા ખર્ચ” ક્રેડિટ 68 પેટા ખાતું “આવક વેરાની ગણતરીઓ”
- 10,000 ઘસવું. (RUB 50,000 × 20%) – શરતી નફો કર છ મહિના માટે ઉપાર્જિત કરવામાં આવ્યો છે;

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 09
- 5000 ઘસવું. (RUB 50,000: 2 × 20%) – વિલંબિત કર સંપત્તિ ટ્રાન્સફર કરાયેલ કરની ખોટમાંથી ચૂકવવામાં આવે છે, જે અડધા વર્ષ માટે કરપાત્ર નફો ઘટાડે છે.

2017 ના પ્રથમ અર્ધ માટે ઘોષણામાં પ્રતિબિંબિત આવકવેરાની રકમ 5,000 રુબેલ્સ જેટલી છે. એકાઉન્ટ 68 પેટા એકાઉન્ટ પરનું ક્રેડિટ બેલેન્સ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" સમાન છે:
10,000 ઘસવું. - 5000 ઘસવું. = 5000 ઘસવું.

વર્તમાન આવકવેરો યોગ્ય રીતે પ્રતિબિંબિત થાય છે. રિપોર્ટિંગ સમયગાળો યોગ્ય રીતે બંધ છે.

રિપોર્ટિંગ અવધિ બંધ કરતી વખતે એકાઉન્ટિંગમાં શરતી આવકવેરા ખર્ચ કેવી રીતે પ્રતિબિંબિત થાય છે તેનું ઉદાહરણ. સંસ્થાના એકાઉન્ટિંગમાં, નફો નક્કી કરવામાં આવે છે, અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં, નુકસાન

આલ્ફા એલએલસી વાસ્તવિક નફાના આધારે માસિક ધોરણે આવકવેરાની ગણતરી કરે છે. ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં આવક અને ખર્ચ રોકડ પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરીને નક્કી કરવામાં આવે છે. સંસ્થા PBU 18/02 લાગુ કરે છે. આલ્ફા માહિતી સેવાઓની જોગવાઈમાં રોકાયેલ છે અને VAT મુક્તિનો આનંદ માણે છે.

જાન્યુઆરીમાં, આલ્ફાએ RUB 1,000,000 ની સેવાઓ વેચી.

સંસ્થાના કર્મચારીઓને 600,000 રુબેલ્સની રકમમાં પગાર મળ્યો. ઉપાર્જિત પગારમાંથી ફરજિયાત પેન્શન (સામાજિક, તબીબી) વીમા અને અકસ્માતો અને વ્યવસાયિક રોગો સામે વીમા માટે યોગદાનની રકમ 157,200 રુબેલ્સ જેટલી છે.

31 જાન્યુઆરી સુધીમાં, વેચાણની રકમ ચૂકવવામાં આવી નથી, સ્ટાફનો પગાર જારી કરવામાં આવ્યો નથી, ફરજિયાત વીમા પ્રિમીયમબજેટમાં સામેલ નથી.

15 જાન્યુઆરીએ આલ્ફાના મેનેજર એ.એસ. કોન્ડ્રેટીએવે 1,200 રુબેલ્સની રકમમાં મુસાફરી ખર્ચ અંગેનો અગાઉથી અહેવાલ સબમિટ કર્યો. તે જ દિવસે, આ ખર્ચાઓ તેને સંપૂર્ણ રીતે વળતર આપવામાં આવ્યા હતા. ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં પ્રમાણભૂત દૈનિક ભથ્થાના વધારાને કારણે, મુસાફરી ખર્ચ 600 રુબેલ્સની રકમમાં પ્રતિબિંબિત થયા હતા.

જાન્યુઆરીમાં, આલ્ફા પાસે અન્ય કોઈ ઓપરેશન નહોતું. સંસ્થાના એકાઉન્ટિંગમાં નીચેની એન્ટ્રીઓ કરવામાં આવી હતી:

ડેબિટ 62 ક્રેડિટ 90-1
- 1,000,000 ઘસવું. - માહિતી સેવાઓના વેચાણમાંથી આવક પ્રતિબિંબિત થાય છે;

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 77
- 200,000 ઘસવું. (RUB 1,000,000 × 20%) – વિલંબિત કર જવાબદારી એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં પ્રતિબિંબિત આવક વચ્ચેના તફાવતથી પ્રતિબિંબિત થાય છે;

ડેબિટ 26 ક્રેડિટ 70
- 600,000 ઘસવું. - જાન્યુઆરી માટે ઉપાર્જિત વેતન;

ડેબિટ 09 ક્રેડિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરાની ગણતરીઓ"
- 120,000 ઘસવું. (RUB 600,000 × 20%) – વિલંબિત કર સંપત્તિ એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં પ્રતિબિંબિત પગાર વચ્ચેના તફાવતથી પ્રતિબિંબિત થાય છે;

ડેબિટ 26 ક્રેડિટ 69
- 157,200 ઘસવું. - ફરજિયાત વીમા યોગદાનની ગણતરી જાન્યુઆરીના વેતનમાંથી કરવામાં આવી છે;

ડેબિટ 09 ક્રેડિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરાની ગણતરીઓ"
- 31,440 ઘસવું. (RUB 157,200 × 20%) – વિલંબિત કર સંપત્તિ એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં પ્રતિબિંબિત કર (યોગદાન) ની રકમ વચ્ચેના તફાવતથી પ્રતિબિંબિત થાય છે;

ડેબિટ 26 ક્રેડિટ 71
- 1200 ઘસવું. - મુસાફરી ખર્ચ લખવામાં આવે છે;

- 120 ઘસવું. ((1200 ઘસવું. – 600 ઘસવું.) × 20%) – એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં પ્રતિબિંબિત મુસાફરી ખર્ચ માટે કાયમી કર જવાબદારી દર્શાવે છે;

ડેબિટ 90-2 ક્રેડિટ 26
- 758,400 ઘસવું. (RUB 600,000 + RUB 157,200 + RUB 1,200) – વેચાયેલી સેવાઓની કિંમત લખવામાં આવે છે;

ડેબિટ 90-9 ક્રેડિટ 99 સબએકાઉન્ટ "કર પહેલાં નફો (નુકસાન)"
- 241,600 ઘસવું. (RUB 1,000,000 – RUB 758,400) – જાન્યુઆરી માટેનો નફો પ્રતિબિંબિત થાય છે;

ડેબિટ 99 પેટા ખાતું “શરતી આવકવેરા ખર્ચ” ક્રેડિટ 68 પેટા ખાતું “આવક વેરાની ગણતરીઓ”
- 48,320 ઘસવું. (RUB 241,600 × 20%) – શરતી આવકવેરા ખર્ચની રકમ ઉપાર્જિત કરવામાં આવી છે.

જાન્યુઆરીમાં, આલ્ફાના ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં 600 રુબેલ્સની રકમની ખોટ પ્રતિબિંબિત થાય છે. (ચૂકવેલ મુસાફરી ખર્ચ). કારણ કે આ નુકસાન નીચેના સમયગાળામાં કર આધારના નિર્ધારણને અસર કરશે, એકાઉન્ટિંગમાં એક એન્ટ્રી કરવામાં આવી હતી:

ડેબિટ 09 ક્રેડિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરાની ગણતરીઓ"
- 120 ઘસવું. (600 રુબેલ્સ × 20%) - વિલંબિત કર સંપત્તિ કરના નુકસાનમાંથી પ્રતિબિંબિત થાય છે.

જાન્યુઆરી માટેના ઘોષણામાં પ્રતિબિંબિત આવકવેરાની રકમ શૂન્ય છે. એકાઉન્ટ 68 પેટા એકાઉન્ટનું બેલેન્સ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" સમાન છે:
200,000 ઘસવું. - 120,000 ઘસવું. - 31,440 ઘસવું. - 120 ઘસવું. - 48,320 ઘસવું. - 120 ઘસવું. = 0.

આકસ્મિક આવકવેરા ખર્ચ યોગ્ય રીતે પ્રતિબિંબિત થાય છે. રિપોર્ટિંગ સમયગાળો યોગ્ય રીતે બંધ છે.

નિયંત્રણ તપાસ

તમે તમારા એકાઉન્ટિંગમાં આવકવેરાની ગણતરીઓ યોગ્ય રીતે પ્રતિબિંબિત કરી છે કે કેમ તે તપાસવા માટે, ફોર્મ્યુલાનો ઉપયોગ કરો:

જો પ્રાપ્ત પરિણામ આવકવેરા રિટર્નની શીટ 02 ની લાઇન 180 પર પ્રતિબિંબિત રકમ સાથે સુસંગત હોય, તો તમે તમારા એકાઉન્ટિંગમાં ગણતરીઓ યોગ્ય રીતે પ્રતિબિંબિત કરી છે.

જો સંસ્થામાં કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતો ન હોય, તો ઘોષણામાં નફો કર એ એકાઉન્ટિંગમાં તેના માટેના શરતી ખર્ચની રકમ (PBU 18/02 ની કલમ 21) જેટલી જ હોવી જોઈએ.

બેલેન્સ શીટ અને કરપાત્ર નફાની રચનાને પ્રભાવિત કરતા એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ સૂચકાંકો વચ્ચેનો સંબંધ કોષ્ટકમાં વિગતવાર રજૂ કરવામાં આવ્યો છે.

એકાઉન્ટિંગમાં આવકવેરાની ચુકવણી કેવી રીતે પ્રતિબિંબિત કરવી

પોસ્ટ કરીને બજેટમાં આવકવેરાની ચુકવણીને પ્રતિબિંબિત કરો:

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- ટેક્સ (રિપોર્ટિંગ) સમયગાળા માટે આવકવેરો (અગ્રિમ ચુકવણી) ફેડરલ (પ્રાદેશિક) બજેટમાં સ્થાનાંતરિત થાય છે.

આવકવેરા માટે એડવાન્સ પેમેન્ટ કરવાની વિશિષ્ટતાઓને કેવી રીતે ધ્યાનમાં લેવી

આવકવેરા માટે એડવાન્સ પેમેન્ટ્સ નીચેનામાંથી એક રીતે ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે:

• અગાઉના ક્વાર્ટરમાં પ્રાપ્ત થયેલા નફાના આધારે માસિક;
• વાસ્તવિક નફા પર આધારિત માસિક;
• ત્રિમાસિક

જેઓ PBU 18/02 લાગુ કરતા નથી તેમના માટે

જેઓ PBU 18/02 લાગુ કરતા નથી, તેઓ ઘોષણાપત્રની સમાન રકમમાં એકાઉન્ટિંગમાં એડવાન્સ પેમેન્ટ અને ટેક્સ દર્શાવે છે. આ કિસ્સામાં, કેટલીક સુવિધાઓ ધ્યાનમાં લેવી જરૂરી છે. એટલે કે, ઉપાર્જિત રકમને સમાયોજિત કરવી પડશે:

એકાઉન્ટિંગમાં માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટ કેવી રીતે પ્રતિબિંબિત થાય છે તેનું ઉદાહરણ. સંસ્થા PBU 18/02 લાગુ કરતી નથી, અને વર્ષના અંતે નુકસાન નક્કી કરવામાં આવ્યું હતું

સંસ્થા આલ્ફા અગાઉના ક્વાર્ટરમાં પ્રાપ્ત થયેલા નફાના આધારે માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટની ગણતરી કરે છે.

2017 ના પ્રથમ ક્વાર્ટરમાં માસિક એડવાન્સ ચુકવણીની રકમ 2016 ના ત્રીજા ક્વાર્ટરમાં માસિક ચુકવણીના આધારે નક્કી કરવામાં આવી હતી અને તેની રકમ 50,000 રુબેલ્સ હતી. સંસ્થાએ 27 જાન્યુઆરી, 28 ફેબ્રુઆરી અને 28 માર્ચ, 2017ના બજેટમાં આ રકમમાં ચૂકવણીઓ (ફેડરલ અને પ્રાદેશિક બજેટ વચ્ચેના નવા ટેક્સ વિતરણ દરોને ધ્યાનમાં લેતા) ટ્રાન્સફર કરી. આ દિવસોમાં, આલ્ફાના એકાઉન્ટન્ટે એકાઉન્ટિંગમાં નીચેની એન્ટ્રી કરી છે:

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 50,000 ઘસવું. - ચાલુ મહિના માટે આવકવેરાની એડવાન્સ પેમેન્ટ ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે.

પ્રથમ ક્વાર્ટરમાં, આલ્ફાએ 900,000 રુબેલ્સનો નફો કર્યો. આવકવેરા માટે ત્રિમાસિક અગાઉથી ચૂકવણીની રકમ 180,000 રુબેલ્સ છે. (RUB 900,000 × 20%). પ્રથમ ક્વાર્ટરના પરિણામોના આધારે, સંસ્થાએ બજેટમાં વધારાની ચૂકવણી કરવી આવશ્યક છે:

180,000 ઘસવું. - 50,000 ઘસવું. × 3 મહિના = 30,000 ઘસવું.

ડેબિટ 99 ક્રેડિટ 68 પેટા ખાતું “આવક વેરાની ગણતરીઓ”
- 180,000 ઘસવું. - પ્રથમ ક્વાર્ટર માટે આવકવેરાની આગોતરી ચુકવણી ઉપાર્જિત કરવામાં આવી છે.

બીજા ક્વાર્ટર માટે માસિક એડવાન્સ ચુકવણીની રકમ છે:
900,000 ઘસવું. × 20%: 3 મહિના. = 60,000 ઘસવું.

26 એપ્રિલના રોજ, સંસ્થાએ બજેટમાં એપ્રિલ માટે માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટ અને પ્રથમ ક્વાર્ટરના પરિણામોના આધારે વધારાની ચુકવણી ટ્રાન્સફર કરી:
30,000 ઘસવું. + 60,000 ઘસવું. = 90,000 ઘસવું.

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 30,000 ઘસવું. - પ્રથમ ક્વાર્ટર માટે આવકવેરાની અગાઉથી ચૂકવણી ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે, અગાઉ ચૂકવેલ રકમને ધ્યાનમાં લેતા;

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 60,000 ઘસવું. - એપ્રિલ માટે આવકવેરાની માસિક એડવાન્સ ચુકવણી સૂચિબદ્ધ છે.

મે અને જૂન માટે એડવાન્સ પેમેન્ટ ટ્રાન્સફર કરતી વખતે આલ્ફાના એકાઉન્ટન્ટે 29 મે અને 28 જૂનના રોજ સમાન એન્ટ્રીઓ (દરેક RUB 60,000) કરી હતી.

2017 ના પ્રથમ અર્ધવાર્ષિક ગાળામાં, આલ્ફાનો નફો 2,200,000 RUB જેટલો હતો. આવકવેરા માટે અગાઉથી ચૂકવણીની રકમ 440,000 રુબેલ્સ છે. (RUB 2,200,000 × 20%). છ મહિનાના અંતે, સંસ્થાએ બજેટમાં વધારાની ચૂકવણી કરવી આવશ્યક છે:
440,000 ઘસવું. - 50,000 ઘસવું. × 3 મહિના - 30,000 ઘસવું. - 60,000 ઘસવું. × 3 મહિના = 80,000 ઘસવું.

ડેબિટ 99 ક્રેડિટ 68 પેટા ખાતું “આવક વેરાની ગણતરીઓ”
- 260,000 ઘસવું. (440,000 રુબેલ્સ - 180,000 રુબેલ્સ) - અગાઉ ઉપાર્જિત રકમને ધ્યાનમાં લેતા, અડધા વર્ષ માટે આવકવેરાની આગોતરી ચુકવણી ઉપાર્જિત કરવામાં આવી છે.

ત્રીજા ક્વાર્ટર માટે માસિક એડવાન્સ ચુકવણીની રકમ છે:
(RUB 2,200,000 – 900,000 RUB) × 20%: 3 મહિના. = 86,666.67 ઘસવું.

જુલાઈ 28 ના રોજ, સંસ્થાએ જુલાઈ માટે માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટ અને વર્ષના પ્રથમ અર્ધવાર્ષિક માટે વધારાની ચુકવણી બજેટમાં ટ્રાન્સફર કરી:
80,000 ઘસવું. + 86,666 ઘસવું. = 166,666 ઘસવું.

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 80,000 ઘસવું. - અગાઉ ચૂકવેલ રકમને ધ્યાનમાં લેતા છ મહિના માટે આવકવેરાની અગાઉથી ચુકવણી ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે;

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 86,666 ઘસવું. - જુલાઈ માટેની માસિક એડવાન્સ ચુકવણી સૂચિબદ્ધ છે.

આલ્ફા એકાઉન્ટન્ટે ઓગસ્ટ અને સપ્ટેમ્બર માટે એડવાન્સ પેમેન્ટ ટ્રાન્સફર કરતી વખતે 28 ઓગસ્ટ અને 28 સપ્ટેમ્બરના રોજ સમાન એન્ટ્રીઓ (86,666 રુબેલ્સ અને 86,668 રુબેલ્સ માટે) કરી હતી.

2017 ના નવ મહિના માટે, આલ્ફાના નફાની રકમ 2,900,000 RUB હતી. આવકવેરા માટે અગાઉથી ચૂકવણીની રકમ 580,000 રુબેલ્સ છે. (RUB 2,900,000 × 20%). 30 સપ્ટેમ્બરના રોજ, એકાઉન્ટન્ટે એકાઉન્ટ્સમાં એન્ટ્રી કરી:

ડેબિટ 99 ક્રેડિટ 68 પેટા ખાતું “આવક વેરાની ગણતરીઓ”
- 140,000 ઘસવું. (RUB 580,000 – RUB 260,000 – RUB 180,000) – અગાઉ ઉપાર્જિત રકમને ધ્યાનમાં રાખીને, નવ મહિના માટે આવકવેરાની આગોતરી ચુકવણી ઉપાર્જિત કરવામાં આવી છે.

2017 ના ચોથા ક્વાર્ટર અને 2018 ના પ્રથમ ક્વાર્ટર માટે માસિક એડવાન્સ ચૂકવણીની રકમ આ પ્રમાણે છે:
(RUB 2,900,000 – RUB 2,200,000) × 20%: 3 મહિના. = 46,666.67 ઘસવું.

એકાઉન્ટન્ટે આ રકમો 290–310 (Q4 2017) અને 320–340 (Q1 2018) પર નવ મહિના માટે આવકવેરા રિટર્નની શીટ 2 માં દર્શાવી હતી.

નવ મહિનાના અંતે, અગાઉ સ્થાનાંતરિત એડવાન્સ પેમેન્ટને ધ્યાનમાં લેતા, સંસ્થાને આની રકમમાં વધુ પડતી ચૂકવણી હતી:

150,000 ઘસવું. + 30,000 ઘસવું. + 180,000 ઘસવું. + 80,000 ઘસવું. + 260,000 ઘસવું. - 580,000 ઘસવું. = 120,000 ઘસવું.

તેથી, ચોથા ક્વાર્ટર દરમિયાન (28 ડિસેમ્બર, 2017 સુધી), આલ્ફાએ બજેટમાં માત્ર ઉપાર્જિત એડવાન્સ પેમેન્ટની રકમ અને આની રકમમાં કરની અતિશય ચૂકવણીની રકમ વચ્ચેનો તફાવત જ ટ્રાન્સફર કરવો જોઈએ:

140,000 ઘસવું. - 120,000 ઘસવું. = 20,000 ઘસવું.

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 20,000 ઘસવું. - 2017 ના ચોથા ક્વાર્ટર માટે આવકવેરાની એડવાન્સ ચુકવણી સૂચિબદ્ધ છે.

2017 ના અંતમાં, આલ્ફાને 300,000 રુબેલ્સની ખોટ મળી. આ સંદર્ભમાં, એકાઉન્ટન્ટ આવકવેરા માટે અગાઉથી ઉપાર્જિત રકમને ઉલટાવે છે:

ડેબિટ 99 ક્રેડિટ 90-9 (91-9)
- 300,000 ઘસવું. - વર્ષના અંતે પ્રાપ્ત થયેલ નુકસાનને પ્રતિબિંબિત કરે છે;

ડેબિટ 99 ક્રેડિટ 68 પેટા ખાતું “આવક વેરાની ગણતરીઓ”
- 580,000 ઘસવું. - આવકવેરા માટે અગાઉ ઉપાર્જિત એડવાન્સ ચૂકવણીઓ ઉલટાવી દેવામાં આવી હતી.

વર્ષ દરમિયાન સ્થાનાંતરિત આવકવેરાની એડવાન્સ ચૂકવણીઓ વધુ પડતી ચૂકવણી બનાવે છે, જે ભવિષ્યની ચૂકવણીઓ સામે સરભર થઈ શકે છે અથવા સંસ્થાને પરત કરી શકાય છે.

PBU 18/02 અરજી કરનારાઓ માટે

જેઓ PBU 18/02 લાગુ કરે છે તેઓએ ખાસ કરીને રિપોર્ટિંગ સમયગાળાના અંતે ઉપાર્જિત એડવાન્સ પેમેન્ટ્સને સમાયોજિત કરવું જોઈએ નહીં. છેવટે, કરની રકમ ઘણા સૂચકાંકો દ્વારા રચાય છે, અને કોઈપણ ફેરફારો વાસ્તવિક જવાબદારીઓના કદને અસર કરશે. જો સમયગાળાના અંતે તે જાહેર થાય છે કે સૂચિબદ્ધ એડવાન્સ ચૂકવણી રિપોર્ટિંગ સમયગાળા માટેના કર કરતા ઓછી છે, તો તે સામાન્ય રીતે વધુમાં ચૂકવવી આવશ્યક છે:

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- ક્વાર્ટરના પરિણામોના આધારે આવકવેરા માટે અગાઉથી ચૂકવેલ રકમને ધ્યાનમાં લેતા, આગોતરી ચુકવણી ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે.

એકાઉન્ટિંગમાં માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટ કેવી રીતે પ્રતિબિંબિત થાય છે તેનું ઉદાહરણ. સંસ્થા PBU 18/02 લાગુ કરે છે

Alpha LLC PBU 18/02 લાગુ કરે છે. અગાઉના ક્વાર્ટરના નફાના આધારે એડવાન્સ ટેક્સ ચૂકવણી માસિક કરવામાં આવે છે.

આલ્ફાએ ગયા વર્ષના ત્રીજા ક્વાર્ટરના નફાના આધારે 2017 ના પ્રથમ ત્રિમાસિક ગાળામાં માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટ ચૂકવ્યા:
50,000 ઘસવું. (RUB 150,000: 3 મહિના). તે જ સમયે, એકાઉન્ટન્ટે ફેડરલ અને પ્રાદેશિક બજેટ વચ્ચે અનુક્રમે 3 અને 17 ટકાના દરે ટેક્સનું વિતરણ કર્યું.

2017 ના પ્રથમ ત્રિમાસિક ગાળા માટે 68 પેટા ખાતામાં "આવક વેરાની ગણતરીઓ" ની રકમ આ પ્રમાણે છે:

આમ, પ્રથમ ક્વાર્ટરમાં એકાઉન્ટિંગમાં વર્તમાન કર બરાબર છે:
300,000 ઘસવું. (રૂબ 260,000 + રૂબ 10,000 + રૂબ 30,000)

તે જ સમયે, પ્રથમ ક્વાર્ટરના બજેટમાં નીચેની ચૂકવણી કરવી આવશ્યક છે:
150,000 ઘસવું. (300,000 ઘસવું. - 150,000 ઘસવું.)

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 150,000 ઘસવું. - પહેલા ચુકવેલ રકમને ધ્યાનમાં લઈને પ્રથમ ત્રિમાસિક ગાળા માટે આવકવેરાની એડવાન્સ પેમેન્ટ ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે.

2017 ના પ્રથમ ક્વાર્ટરમાં પ્રાપ્ત થયેલા નફાના આધારે, એકાઉન્ટન્ટે બીજા ક્વાર્ટર માટે માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટની રકમ નક્કી કરી:
100,000 ઘસવું. (રૂબ 300,000: 3 મહિના)

2017 ના પ્રથમ અર્ધવાર્ષિક ગાળા માટે ખાતા 68 પેટા એકાઉન્ટ "આવક વેરાની ગણતરીઓ" માં ટર્નઓવરની રકમ આ પ્રમાણે છે:

આમ, અર્ધ-વર્ષ માટે આવકવેરો એકાઉન્ટિંગમાં સમાન છે:
500,000 ઘસવું. (560,000 ઘસવું. + 10,000 ઘસવું. + (30,000 ઘસવું. –10,000 ઘસવું.) – 90,000 ઘસવું.)

આ રકમ ઘોષણામાં નિર્ધારિત કરપાત્ર નફાને અનુરૂપ છે. તે જ સમયે, છ મહિનાના અંતે, સંસ્થાએ અગાઉથી ચૂકવણીની વધુ ચૂકવણીની ઓળખ કરી:
100,000 ઘસવું. (600,000 ઘસવું. - 500,000 ઘસવું.)

ત્રીજા ક્વાર્ટર માટે માસિક એડવાન્સ ચુકવણી હતી:
66,667 રૂ (રૂબ 500,000 - 300,000 રુબ) : 3 મહિના)

તે જ સમયે, 2જી ક્વાર્ટર માટે એડવાન્સ પેમેન્ટ્સ પર વધુ પડતી ચૂકવણીનો ભાગ ત્રીજા ક્વાર્ટર તરફ ગયો.

નવ મહિના માટે, આલ્ફાએ બેલેન્સ શીટમાં 250,000 રુબેલ્સની ખોટ રેકોર્ડ કરી. કરની ખોટ 270,000 રુબેલ્સ જેટલી હતી. 2017 ના ત્રીજા ક્વાર્ટર માટે 68 પેટા એકાઉન્ટ "આવક વેરાની ગણતરીઓ" માં ટર્નઓવર નીચે મુજબ નોંધવામાં આવ્યું હતું:

ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં પણ ખોટ હતી તે હકીકતને ધ્યાનમાં લેતા, કપાતપાત્ર કામચલાઉ તફાવત ઉભો થયો. એટલે કે, શરતી આવકવેરાની આવકની રકમ માટે, આલ્ફા એકાઉન્ટન્ટ વિલંબિત કર સંપત્તિના ઉદભવને પ્રતિબિંબિત કરે છે:

ડેબિટ 09 ક્રેડિટ 68 “આવક વેરાની ગણતરીઓ”
- 50,000 ઘસવું. - SHE ના ઉદભવને પ્રતિબિંબિત કરે છે.

આમ, એકાઉન્ટિંગમાં નવ મહિના માટે વર્તમાન કર બરાબર છે:
0 ઘસવું. (50,000 ઘસવું. – 35,000 ઘસવું. – (30,000 ઘસવું. + 50,000 ઘસવું. – 20,000 ઘસવું.) + (90,000 ઘસવું. – 45,000 ઘસવું.))

નવ મહિનાના પરિણામોના આધારે, સંસ્થાએ અગાઉથી ચૂકવણીની વધુ પડતી ચૂકવણીની ઓળખ કરી:
700,000 ઘસવું. (700,000 ઘસવું. – 0 ઘસવું.)

નવ મહિનામાં મળેલી ખોટને ધ્યાનમાં લેતા, ચોથા ક્વાર્ટર દરમિયાન આલ્ફામાં એડવાન્સ પેમેન્ટ ટ્રાન્સફર કરવાની જરૂર નથી.

વર્ષના અંતે, આલ્ફાનો હિસાબી નફો 3,850,000 RUB હોવાનું નક્કી કરવામાં આવ્યું હતું. કર નફો RUB 3,700,000 જેટલો હતો.

આમ, માત્ર એક વર્ષમાં એકાઉન્ટિંગમાં આવકવેરાની રકમ હતી:
740,000 ઘસવું. (770,000 ઘસવું. – 65,000 ઘસવું. + 35,000 ઘસવું. + (80,000 ઘસવું. – 80,000 ઘસવું.) – (90,000 ઘસવું. – 90,000 ઘસવું.))

આ રકમ જાહેરનામામાં આવકવેરાને અનુરૂપ છે.

તે જ સમયે, આલ્ફાએ વર્ષ માટેના બજેટમાં વધારાની ચૂકવણી કરવી આવશ્યક છે:
40,000 ઘસવું. (RUB 740,000 – RUB 700,000)

વધારાની ચુકવણી પર, આલ્ફાના એકાઉન્ટન્ટે નીચેની એન્ટ્રી કરી:

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 40,000 ઘસવું. - અગાઉ ટ્રાન્સફર કરેલ એડવાન્સ પેમેન્ટને ધ્યાનમાં લઈને વર્ષ માટે આવકવેરો ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે.

ટેક્સ એજન્ટો

ટેક્સ એજન્ટોએ, તેમના પોતાના નફા પર ટેક્સની ગણતરી કરવા અને ભરવા ઉપરાંત, તેમના સમકક્ષોની આવકમાંથી રોકેલી રકમ રેકોર્ડ કરવી આવશ્યક છે. આ રકમો માટે એકાઉન્ટિંગ પ્રક્રિયા આવકના પ્રકાર પર આધાર રાખે છે કે જેના પર કર રોકી દેવામાં આવે છે.

આ પ્રક્રિયા ખાતાઓના ચાર્ટ (એકાઉન્ટ્સ 66, 68, 75, 76) માટેની સૂચનાઓમાં આપવામાં આવી છે.

એકીકૃત જૂથના એકાઉન્ટિંગમાં આવકવેરાને કેવી રીતે પ્રતિબિંબિત કરવું

પરિસ્થિતિ: એકીકૃત જૂથમાં જવાબદાર સહભાગી અન્ય સહભાગીઓ દ્વારા ઉપાર્જિત આવકવેરાના હિસાબમાં કેવી રીતે પ્રતિબિંબિત કરી શકે છે?

એકાઉન્ટ 68 પર ચૂકવવાપાત્ર આવકવેરાનું પ્રતિબિંબ પાડતા પહેલા, તેને એકાઉન્ટ 78 પર એકીકૃત જૂથ (CGN) માટે સંપૂર્ણ બનાવો. તે જ સમયે, ટેક્સ બનાવતી વખતે, દરેક સહભાગીએ PBU 18/02નું પાલન કરવું આવશ્યક છે.

એકાઉન્ટ્સના ચાર્ટમાં ખાતું 78 પ્રદાન કરવામાં આવ્યું નથી તે હકીકત હોવા છતાં, કંપનીના જૂથના સહભાગીઓ વચ્ચેના પતાવટના સિન્થેટિક એકાઉન્ટિંગ માટે તેનો ઉપયોગ કરવો અનુકૂળ છે. રશિયાના નાણા મંત્રાલયે 16 માર્ચ, 2012 નંબર 07-02-06/56 ના પત્રમાં આ જ કરવાની ભલામણ કરી છે. છેવટે, જૂથના માત્ર એક જવાબદાર સભ્ય જ એકીકૃત જૂથ કર અનુસાર સમગ્ર કરની કુલ રકમ નક્કી કરી શકે છે. દરેક સહભાગીનો "પોતાનો" કર હજુ સુધી બજેટની જવાબદારી નથી. તમામ સહભાગીઓની કર માહિતી એકત્રિત કરવામાં આવ્યા પછી જ કુલ રકમ નક્કી કરી શકાય છે.

ખાતા 78 પર સહભાગીઓ શું પ્રતિબિંબિત કરે છે તે કોષ્ટકમાં સૂચિબદ્ધ છે:

દરેક સહભાગીના પોતાના ટેક્સ બેઝમાંથી તફાવત અને તે રકમ કે જે એકીકૃત કર સંધિ કરાર અનુસાર પુનઃવિતરિત કરવામાં આવે છે તે એકાઉન્ટ 99 "નફા અને નુકસાન" માટે વસૂલવામાં આવે છે. આ સૂચક સહભાગીના ચોખ્ખા નફાને અસર કરશે.

માર્ગ દ્વારા, જો જૂથમાં ટેક્સ પ્રતિ સહભાગી દીઠ શેરના આધારે ફરીથી વિતરિત કરવામાં આવે તો આવા તફાવતો ઊભી થઈ શકે છે. એટલે કે, જ્યારે જૂથ માટે કુલ કરની રકમ પ્રથમ નક્કી કરવામાં આવે છે. આગળ, કરાર દ્વારા દરેક સહભાગી માટે નિર્ધારિત શેરમાં જવાબદાર સહભાગીને ટેક્સ ફરીથી વહેંચવામાં આવે છે. આ કિસ્સામાં, ચોક્કસ સહભાગીની કર રકમ વાંધો નથી. CTG કરારમાં લખેલા અન્ય સિદ્ધાંત અનુસાર પણ ટેક્સનું પુનઃવિતરણ કરી શકાય છે.

દરેક જૂથના સભ્યના એકાઉન્ટિંગ રેકોર્ડ્સમાં, આવકવેરાની ચુકવણી સંબંધિત ગણતરીઓ નીચેની એન્ટ્રીઓમાં પ્રતિબિંબિત થાય છે:

ડેબિટ 78 ક્રેડિટ 51
- આવકવેરો ચૂકવવા માટે જવાબદાર સહભાગીને નાણાં ટ્રાન્સફર કરવામાં આવ્યા હતા (જવાબદાર સિવાયના તમામ જૂથના સભ્યો માટે);

ડેબિટ 99 ક્રેડિટ 78
- જો ઉલ્લેખિત તફાવત નકારાત્મક હોય તો વર્તમાન આવકવેરા અને સહભાગી પાસેથી ચૂકવણી વચ્ચેનો તફાવત લખવામાં આવે છે;

ડેબિટ 78 ક્રેડિટ 99
- જો ઉલ્લેખિત તફાવત હકારાત્મક હોય તો વર્તમાન આવકવેરા અને સહભાગી પાસેથી ચૂકવણી વચ્ચેનો તફાવત લખવામાં આવે છે.

રિપોર્ટિંગ સમયગાળાના અંતે નાણાકીય પરિણામ કેવી રીતે રેકોર્ડ કરવામાં આવ્યું તેના આધારે નાણાકીય પરિણામોનો રિપોર્ટ ભરવામાં આવે છે.

નફો. લાઇન 2410 "વર્તમાન આવકવેરો" સહભાગી દ્વારા તેના પોતાના કર આધારમાંથી જનરેટ કરવામાં આવેલ આવકવેરાનું પ્રતિબિંબ પાડે છે. આ સૂચક અને સંકલિત જૂથ કર કરાર હેઠળ સહભાગીની જવાબદારીઓ વચ્ચેનો તફાવત લાઇન 2465 માં અલગથી પ્રતિબિંબિત થવો જોઈએ "કરદાતાઓના એકીકૃત જૂથમાં આવકવેરાની પુનઃવિતરણ." કૌંસમાં નકારાત્મક તફાવતો અને કૌંસ વિના હકારાત્મક તફાવતો સૂચવો.

જખમ. જો રિપોર્ટિંગ અવધિના અંતે કોઈ સહભાગીને નુકસાન થાય છે, વિલંબિત કર સંપત્તિ રચાતી નથી. આવી સ્થિતિમાં, કૌંસ વિના લાઇન 2410 "વર્તમાન આવકવેરા" પર વર્તમાન આવકવેરાની રકમને પ્રતિબિંબિત કરો.

જો કોઈ સહભાગીને CTGમાં પ્રવેશતા પહેલા જ નુકસાન થયું હોય, તો તેણે વિલંબિત કર અસ્કયામતો અલિખિત કરી હશે. તેઓ કરદાતાઓના એકીકૃત જૂથના કર આધારને ઘટાડતા નથી. તેઓ નીચેના વાયરિંગ સાથે લખાયેલા છે:

ડેબિટ 99 ક્રેડિટ 09
- વિલંબિત કર સંપત્તિ લખવામાં આવે છે, જે એકીકૃત કર આધારને ઘટાડતી નથી (સહભાગી સંકલિત જૂથમાં પ્રવેશે તે પહેલાં આ પ્રવેશ છેલ્લા રિપોર્ટિંગ સમયગાળામાં થવો જોઈએ).

વ્યવહારો કે જે ફક્ત જવાબદાર સહભાગી દ્વારા પ્રતિબિંબિત થાય છે

CRP ના જવાબદાર સભ્ય નીચેની એન્ટ્રીઓ પણ કરે છે:

- આવકવેરાની ગણતરી કરદાતાઓના એકીકૃત જૂથ અનુસાર કરવામાં આવે છે;

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- કરદાતાઓના જૂથનો આવકવેરો બજેટમાં સ્થાનાંતરિત થાય છે.

જવાબદાર સહભાગી માટે દરેક સહભાગી સાથે આવકવેરા પતાવટ માટે એકાઉન્ટ 78 માં અલગ પેટા-એકાઉન્ટ ખોલવાની સલાહ આપવામાં આવે છે. તમારા સહિત. આ CTG કરારની શરતોના આધારે સહભાગીઓની જવાબદારીઓ પર નિયંત્રણને સરળ બનાવશે.

જવાબદાર વ્યક્તિ પોસ્ટ કરીને CTG સહભાગીઓની જવાબદારીની ચુકવણીને પ્રતિબિંબિત કરે છે:

ડેબિટ 51 ક્રેડિટ 78
- આવકવેરો ચૂકવવાની જવાબદારી ચૂકવવા માટે જૂથના સભ્ય પાસેથી ભંડોળ પ્રાપ્ત થયું હતું.

એકીકૃત કર આધારમાંથી આવકવેરો નાણાકીય પરિણામોના નિવેદનમાં પ્રતિબિંબિત થતો નથી. સમજૂતી સરળ છે: જવાબદાર સહભાગી માત્ર ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં કોર્પોરેટ આવકવેરા માટે એકંદર આધાર બનાવે છે.

કરદાતાઓના એકીકૃત જૂથમાં સહભાગી કેવી રીતે એકાઉન્ટિંગમાં તેમના પોતાના આવકવેરાને પ્રતિબિંબિત કરે છે તેનું ઉદાહરણ

આલ્ફા એલએલસી કરદાતાઓના એકીકૃત જૂથના સભ્ય છે.

પ્રથમ ક્વાર્ટરના કામના પરિણામોના આધારે, આલ્ફાના એકાઉન્ટિંગમાં આવકવેરાની ગણતરી માટે જરૂરી નીચેના સૂચકાંકો નક્કી કરવામાં આવ્યા હતા:

એકાઉન્ટ 78 પર જનરેટ થયેલ વર્તમાન આવકવેરાની રકમ હતી:
1,000,000 ઘસવું. + 60,000 ઘસવું. – (20,000 ઘસવું. – 10,000 ઘસવું.) + (80,000 ઘસવું. – 20,000 ઘસવું.) = 1,100,000 ઘસવું.

CTG કરાર મુજબ, જવાબદાર સહભાગીએ કુલ કરમાં આલ્ફાનો હિસ્સો નક્કી કર્યો:
1,000,000 ઘસવું.

વર્તમાન આવકવેરા અને આલ્ફાને આભારી એકીકૃત જૂથ કરના ભાગ વચ્ચેનો હકારાત્મક તફાવત 100,000 RUB છે. (RUB 1,100,000 – RUB 1,000,000).

એકાઉન્ટન્ટે આલ્ફાના પોતાના આવકવેરા અને પોસ્ટ દ્વારા એકીકૃત કર જૂથમાં પુનઃવિતરિત કરવાની રકમ વચ્ચેના તફાવતનું લેખન પ્રતિબિંબિત કર્યું:

ડેબિટ 78 ક્રેડિટ 99
- 100,000 ઘસવું. - વર્તમાન આવકવેરા અને ટ્રાન્સફર કરવાના ભંડોળની રકમ વચ્ચેનો તફાવત લખવામાં આવ્યો છે.

પ્રથમ ક્વાર્ટરના નાણાકીય પરિણામોના અહેવાલમાં, આલ્ફાના એકાઉન્ટન્ટે સૂચવ્યું:

• લાઇન 2410 પર “વર્તમાન આવકવેરો” – 1,100,000 રુબ. (કૌંસમાં);
• લાઇન 2465 પર "કરદાતાઓના એકીકૃત જૂથમાં આવકવેરાની પુનઃવિતરણ" - 100,000 રુબેલ્સ. (કૌંસ વિના).

જવાબદાર સહભાગી એકાઉન્ટિંગમાં આવકવેરાને કેવી રીતે પ્રતિબિંબિત કરે છે તેનું ઉદાહરણ - તેના પોતાના અને કરદાતાઓના એકીકૃત જૂથ માટે કુલ

LLC "પ્રોડક્શન ફર્મ "માસ્ટર" કરદાતાઓના એકીકૃત જૂથમાં જવાબદાર સહભાગી છે. જૂથના બાકીના સભ્યો છે:

• આલ્ફા એલએલસી;
• એલએલસી "ટ્રેડિંગ કંપની "હર્મીસ"".

પ્રથમ ક્વાર્ટરના કામના પરિણામોના આધારે, માસ્ટરના એકાઉન્ટિંગમાં નીચેના સૂચકાંકો નક્કી કરવામાં આવ્યા હતા, જે તેના પોતાના આવકવેરાની ગણતરી માટે જરૂરી છે:

દરેક જૂથ સભ્ય માટે કર ચૂકવણીની જવાબદારી નક્કી કરવા માટે, “માસ્ટર્સ” એકાઉન્ટન્ટે એકાઉન્ટ 78 માટે અનુરૂપ પેટા એકાઉન્ટ્સ ખોલ્યા. "માસ્ટર" એકાઉન્ટન્ટ તેના સબએકાઉન્ટ "માસ્ટર" સાથે સેટલમેન્ટ્સમાં તેના પોતાના ટેક્સ બેઝમાંથી વર્તમાન આવકવેરાનું પ્રતિબિંબ પાડે છે.

એકાઉન્ટ 78 પેટા એકાઉન્ટ "માસ્ટર સાથે સમાધાન" પર તમારા પોતાના વર્તમાન આવકવેરાની રકમ આ પ્રમાણે છે:
રૂ. 1,300,000 + 50,000 ઘસવું. – (30,000 ઘસવું. – 15,000 ઘસવું.) + (95,000 ઘસવું. – 40,000 ઘસવું.) = 1,390,000 ઘસવું.

પ્રથમ ત્રિમાસિક ગાળા માટે એકીકૃત જૂથના કાર્યના પરિણામોના આધારે, જૂથના કુલ નફા પર ગણતરી કરાયેલ નફો કર 4,200,000 RUB જેટલો હતો. દરેક સહભાગીના નફાના આધારે નિર્ધારિત કરની રકમ હતી:

• આલ્ફા માટે - 1,000,000 રુબેલ્સ;
• "હર્મીસ" માટે - 1,700,000 રુબેલ્સ;
• "માસ્ટર" માટે - 1,500,000 રુબેલ્સ.

માસ્ટરના એકાઉન્ટિંગમાં આ જવાબદારીઓની ઉપાર્જન અને વિતરણ નીચેની એન્ટ્રીઓમાં પ્રતિબિંબિત થાય છે:

ડેબિટ 78 ક્રેડિટ 68 પેટા ખાતું "આવક વેરાની ગણતરીઓ"
- 4,200,000 ઘસવું. - કરદાતાઓના એકીકૃત જૂથ માટે આવકવેરો ઉપાર્જિત કરવામાં આવ્યો હતો;

ડેબિટ 78 સબએકાઉન્ટ "આલ્ફા સાથે સેટલમેન્ટ્સ" ક્રેડિટ 78
- 1,000,000 ઘસવું. - આલ્ફા દ્વારા ચૂકવવાપાત્ર કર ચૂકવવાના નાણાંની રકમ પ્રતિબિંબિત કરે છે;

ડેબિટ 78 સબએકાઉન્ટ "હર્મીસ સાથે સમાધાન" ક્રેડિટ 78
- 1,700,000 ઘસવું. - હર્મેસ દ્વારા ચૂકવવાપાત્ર કર ચૂકવવા માટેના નાણાંની રકમ પ્રતિબિંબિત કરે છે;

ડેબિટ 78 સબએકાઉન્ટ "માસ્ટર સાથે સેટલમેન્ટ્સ" ક્રેડિટ 78
- 1,500,000 ઘસવું. - "માસ્ટર" દ્વારા ચૂકવવાપાત્ર કર ચૂકવવા માટેના નાણાંની રકમ દર્શાવે છે.

"માસ્ટર" (1,390,000 રુબેલ્સ) ના વર્તમાન આવકવેરાની રકમ એકીકૃત ગણતરી (1,500,000 રુબેલ્સ) હેઠળ ચૂકવવાપાત્ર ભંડોળની રકમ કરતા ઓછી હોવાથી, એક તફાવત ઉભો થયો છે જે "માસ્ટર" ના ચોખ્ખા નફાને ઘટાડે છે.

ડેબિટ 99 ક્રેડિટ 78 સબએકાઉન્ટ "માસ્ટર સાથે સમાધાન"
- 110,000 ઘસવું. (RUB 1,500,000 – RUB 1,390,000) – વર્તમાન આવકવેરા અને માસ્ટરના ભંડોળમાંથી કર ચૂકવવા માટે ફાળવવામાં આવેલા ભંડોળની રકમ વચ્ચેનો તફાવત લખવામાં આવ્યો છે.

પ્રથમ ક્વાર્ટરના નાણાકીય પરિણામોના અહેવાલમાં, માસ્ટરના એકાઉન્ટન્ટે સૂચવ્યું:

• લાઇન 2410 પર “વર્તમાન આવકવેરો” – 1,390,000 RUB. (કૌંસમાં);
• લાઇન 2465 પર "કરદાતાઓના એકીકૃત જૂથમાં આવકવેરાની પુનઃવિતરણ" - 110,000 રુબેલ્સ. (કૌંસમાં).

કરદાતાઓના એકીકૃત જૂથ માટે કુલ આવકવેરો માસ્ટરના નાણાકીય પરિણામોના અહેવાલમાં પ્રતિબિંબિત થતો નથી.

BSS "સિસ્ટમ ગ્લાવબુખ" ની સામગ્રી પર આધારિત

બજેટ સાથે કરની ગણતરીઓ માટે, એકાઉન્ટ્સનો ચાર્ટ એકાઉન્ટ 68 "કર અને ફીની ગણતરીઓ" પ્રદાન કરે છે. પ્રતિ આ એકાઉન્ટતમારે ચોક્કસ કરને અનુરૂપ પેટા ખાતું ખોલવાની જરૂર છે, ઉદાહરણ તરીકે, “ઈન્કમ ટેક્સ” પેટા ખાતું. આ ઉપરાંત, વિશ્લેષણાત્મક એકાઉન્ટિંગમાં તમે બજેટ દ્વારા બ્રેકડાઉન કરી શકો છો, ઉદાહરણ તરીકે, એકાઉન્ટ 68, સબએકાઉન્ટ "ઇન્કમ ટેક્સ - ફેડરલ બજેટ".

આવકવેરો ઉપાર્જિત: પોસ્ટિંગ

આવકવેરાની જ ઉપાર્જન અને 2020 માં તેના માટે અગાઉથી ચૂકવણી પોસ્ટ કરીને એકાઉન્ટિંગ રેકોર્ડ્સમાં પ્રતિબિંબિત થવી જોઈએ. એકાઉન્ટ ડેબિટ 99"નફા અને નુકસાન" - ક્રેડિટ એકાઉન્ટ 68"કર અને ફી માટે ગણતરીઓ", સબએકાઉન્ટ "ઇન્કમ ટેક્સ". પરંતુ ભૂલશો નહીં કે આવકવેરાને સંચિત કુલ ગણવામાં આવે છે. પરિણામે, આગામી રિપોર્ટિંગ સમયગાળા માટે ચુકવણીની ગણતરી કરતી વખતે, એડવાન્સની સંપૂર્ણ રકમ સૂચવવામાં આવતી નથી, પરંતુ વર્તમાન રિપોર્ટિંગ અવધિ અને અગાઉના સમયગાળા માટે ઉપાર્જિત રકમ વચ્ચેનો તફાવત. એટલે કે આવકવેરા રિટર્નના સેક્શન 1નો ડેટા.

આવકવેરા બજેટમાં ટ્રાન્સફર: પોસ્ટિંગ

બજેટમાં આવકવેરાની ચુકવણી નીચેના પોસ્ટિંગ દ્વારા પ્રતિબિંબિત થાય છે: ડેબિટ ખાતું 68 એકાઉન્ટ ક્રેડિટ 51"કરન્ટ એકાઉન્ટ્સ".

ત્રિમાસિક આવકવેરા પોસ્ટિંગ્સ: ઉદાહરણ

ચાલો ધારીએ કે 2020 ના પ્રથમ ત્રિમાસિક ગાળા માટે ઉપાર્જિત એડવાન્સ ચુકવણીની રકમ 100,000 રુબેલ્સ છે, 2020 ના પ્રથમ અર્ધ માટે - 300,000 રુબેલ્સ, 2020 ના 9 મહિના માટે - 700,000 રુબેલ્સ, અને કરની રકમ 2020,020,001 ના અંતે છે. રૂબલ (આ ડેટા સંબંધિત સમયગાળા માટે આવકવેરા રિટર્નની લાઇન 180 માં પ્રતિબિંબિત થાય છે). તદનુસાર, તમારે નીચેની એન્ટ્રીઓ કરવાની જરૂર છે:

જો કંપની ખોટમાં કામ કરે છે

સંસ્થાઓ હંમેશા તેમની પ્રવૃત્તિઓમાંથી નફો મેળવવાનું મેનેજ કરતી નથી. અને જો તે તારણ આપે છે કે આગલી રિપોર્ટિંગ અવધિ માટે અગાઉની ચુકવણી અગાઉના એક કરતા ઓછી હતી, તો તમારે ડેટાને સમાયોજિત કરવાની જરૂર છે. ઉદાહરણ તરીકે, 2020 ના પ્રથમ ત્રિમાસિક ગાળા માટે ઉપાર્જિત એડવાન્સ ચુકવણીની રકમ 100,000 રુબેલ્સ હતી, અને 2020 ના પ્રથમ અર્ધ - 70,000 રુબેલ્સ, પછી નીચેના વ્યવહારો કરવામાં આવે છે.

પોસ્ટ કરીને બજેટમાં આવકવેરાની ચુકવણીને પ્રતિબિંબિત કરો:

- ટેક્સ (રિપોર્ટિંગ) સમયગાળા માટે આવકવેરો (અગ્રિમ ચુકવણી) ફેડરલ (પ્રાદેશિક) બજેટમાં સ્થાનાંતરિત થાય છે.

આવકવેરા માટે એડવાન્સ પેમેન્ટ કરવાની વિશિષ્ટતાઓને કેવી રીતે ધ્યાનમાં લેવી

આવકવેરા માટે એડવાન્સ પેમેન્ટ્સ નીચેનામાંથી એક રીતે ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે:

• અગાઉના ક્વાર્ટરમાં પ્રાપ્ત થયેલા નફાના આધારે માસિક ;

જેઓ PBU 18/02 લાગુ કરતા નથી તેમના માટે.જેઓ PBU 18/02 લાગુ કરતા નથી, તેઓ ઘોષણાપત્રની સમાન રકમમાં એકાઉન્ટિંગમાં એડવાન્સ પેમેન્ટ અને ટેક્સ દર્શાવે છે. આ કિસ્સામાં, કેટલીક સુવિધાઓ ધ્યાનમાં લેવી જરૂરી છે. એટલે કે, ઉપાર્જિત રકમને સમાયોજિત કરવી પડશે:

એકાઉન્ટિંગમાં માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટ કેવી રીતે પ્રતિબિંબિત થાય છે તેનું ઉદાહરણ. સંસ્થા PBU 18/02 લાગુ કરતી નથી, અને વર્ષના અંતે નુકસાન નક્કી કરવામાં આવ્યું હતું

સંસ્થા આલ્ફા અગાઉના ક્વાર્ટરમાં પ્રાપ્ત થયેલા નફાના આધારે માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટની ગણતરી કરે છે.

2015 ના પ્રથમ ક્વાર્ટરમાં માસિક એડવાન્સ ચુકવણીની રકમ 2014 ના ત્રીજા ક્વાર્ટરમાં માસિક ચુકવણીના આધારે નક્કી કરવામાં આવી હતી અને તેની રકમ 50,000 રુબેલ્સ હતી. સંસ્થાએ આ રકમની ચૂકવણી 28 જાન્યુઆરી, 27 ફેબ્રુઆરી અને 27 માર્ચ, 2015ના બજેટમાં ટ્રાન્સફર કરી હતી. આ દિવસોમાં, આલ્ફાના એકાઉન્ટન્ટે એકાઉન્ટિંગમાં નીચેની એન્ટ્રી કરી છે:

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 50,000 ઘસવું. - વર્તમાન મહિના માટે આવકવેરાની એડવાન્સ પેમેન્ટ ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે.

પ્રથમ ક્વાર્ટરમાં, આલ્ફાએ 900,000 રુબેલ્સનો નફો કર્યો. આવકવેરા માટે ત્રિમાસિક અગાઉથી ચૂકવણીની રકમ 180,000 રુબેલ્સ છે. (RUB 900,000 × 20%). પ્રથમ ક્વાર્ટરના પરિણામોના આધારે, સંસ્થાએ બજેટમાં વધારાની ચૂકવણી કરવી આવશ્યક છે:

180,000 ઘસવું. - 50,000 ઘસવું. × 3 મહિના = 30,000 ઘસવું.

ડેબિટ 99 ક્રેડિટ 68 પેટા ખાતું “આવક વેરાની ગણતરીઓ”
- 180,000 ઘસવું. - પ્રથમ ક્વાર્ટર માટે આવકવેરાની આગોતરી ચુકવણી ઉપાર્જિત કરવામાં આવી હતી.

બીજા ક્વાર્ટર માટે માસિક એડવાન્સ ચુકવણીની રકમ છે:
900,000 ઘસવું. × 20%: 3 મહિના. = 60,000 ઘસવું.

26 એપ્રિલના રોજ, સંસ્થાએ બજેટમાં એપ્રિલ માટે માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટ અને પ્રથમ ક્વાર્ટરના પરિણામોના આધારે વધારાની ચુકવણી ટ્રાન્સફર કરી:
30,000 ઘસવું. + 60,000 ઘસવું. = 90,000 ઘસવું.

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 30,000 ઘસવું. - અગાઉ ચૂકવેલ રકમને ધ્યાનમાં લેતા, પ્રથમ ક્વાર્ટર માટે આવકવેરાની અગાઉથી ચુકવણી ટ્રાન્સફર કરવામાં આવી હતી;

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 60,000 ઘસવું. - એપ્રિલ માટે આવકવેરાની માસિક એડવાન્સ ચુકવણી સૂચિબદ્ધ છે.

મે અને જૂન માટે એડવાન્સ પેમેન્ટ ટ્રાન્સફર કરતી વખતે આલ્ફાના એકાઉન્ટન્ટે 28 મે અને 29 જૂનના રોજ સમાન એન્ટ્રીઓ (દરેક RUB 60,000) કરી હતી.

2015 ના પ્રથમ અર્ધવાર્ષિક ગાળામાં, આલ્ફાના નફાની રકમ 2,200,000 RUB હતી. આવકવેરા માટે અગાઉથી ચૂકવણીની રકમ 440,000 રુબેલ્સ છે. (RUB 2,200,000 × 20%). છ મહિનાના અંતે, સંસ્થાએ બજેટમાં વધારાની ચૂકવણી કરવી આવશ્યક છે:
440,000 ઘસવું. - 50,000 ઘસવું. × 3 મહિના - 30,000 ઘસવું. - 60,000 ઘસવું. × 3 મહિના = 80,000 ઘસવું.

ડેબિટ 99 ક્રેડિટ 68 પેટા ખાતું “આવક વેરાની ગણતરીઓ”
- 260,000 ઘસવું. (440,000 રુબેલ્સ - 180,000 રુબેલ્સ) - અગાઉ ઉપાર્જિત રકમને ધ્યાનમાં લેતા, છ મહિના માટે આવકવેરાની આગોતરી ચુકવણી ઉપાર્જિત કરવામાં આવી હતી.

ત્રીજા ક્વાર્ટર માટે માસિક એડવાન્સ ચુકવણીની રકમ છે:
(RUB 2,200,000 - RUB 900,000) × 20%: 3 મહિના. = 86,666.67 ઘસવું.

જુલાઈ 28 ના રોજ, સંસ્થાએ જુલાઈ માટે માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટ અને વર્ષના પ્રથમ અર્ધવાર્ષિક માટે વધારાની ચુકવણી બજેટમાં ટ્રાન્સફર કરી:
80,000 ઘસવું. + 86,666 ઘસવું. = 166,666 ઘસવું.

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 80,000 ઘસવું. - અગાઉ ચૂકવેલ રકમને ધ્યાનમાં લેતા છ મહિના માટે આવકવેરાની અગાઉથી ચુકવણી ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે;

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 86,666 ઘસવું. - જુલાઈ માટે માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટ સૂચિબદ્ધ છે.

આલ્ફા એકાઉન્ટન્ટે ઓગસ્ટ અને સપ્ટેમ્બર માટે એડવાન્સ પેમેન્ટ ટ્રાન્સફર કરતી વખતે 28 ઓગસ્ટ અને 28 સપ્ટેમ્બરના રોજ સમાન એન્ટ્રીઓ (86,666 રુબેલ્સ અને 86,668 રુબેલ્સ માટે) કરી હતી.

2015 ના નવ મહિના માટે, આલ્ફાના નફાની રકમ 2,900,000 RUB હતી. આવકવેરા માટે અગાઉથી ચૂકવણીની રકમ 580,000 રુબેલ્સ છે. (RUB 2,900,000 × 20%). 30 સપ્ટેમ્બરના રોજ, એકાઉન્ટન્ટે એકાઉન્ટ્સમાં એન્ટ્રી કરી:

ડેબિટ 99 ક્રેડિટ 68 પેટા ખાતું “આવક વેરાની ગણતરીઓ”
- 140,000 ઘસવું. (580,000 રુબેલ્સ - 260,000 રુબેલ્સ - 180,000 રુબેલ્સ) - અગાઉ ઉપાર્જિત રકમને ધ્યાનમાં લેતા, નવ મહિના માટે આવકવેરાની આગોતરી ચુકવણી ઉપાર્જિત કરવામાં આવી હતી.

2015 ના ચોથા ક્વાર્ટર અને 2016 ના પહેલા ક્વાર્ટર માટે માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટની રકમ આ પ્રમાણે છે:
(RUB 2,900,000 - RUB 2,200,000) × 20%: 3 મહિના. = 46,666.67 ઘસવું.

એકાઉન્ટન્ટે આ રકમો 290-310 (Q4 2015) અને 320-340 (Q1 2016) પર નવ મહિના માટે આવકવેરા રિટર્નની શીટ 2 માં દર્શાવી હતી.

નવ મહિનાના અંતે, અગાઉ સ્થાનાંતરિત એડવાન્સ પેમેન્ટને ધ્યાનમાં લેતા, સંસ્થાને આની રકમમાં વધુ પડતી ચૂકવણી હતી:

150,000 ઘસવું. + 30,000 ઘસવું. + 180,000 ઘસવું. + 80,000 ઘસવું. + 260,000 ઘસવું. - 580,000 ઘસવું. = 120,000 ઘસવું.

તેથી, ચોથા ક્વાર્ટર દરમિયાન (28 ડિસેમ્બર, 2015 સુધી), આલ્ફાએ બજેટમાં માત્ર ઉપાર્જિત એડવાન્સ પેમેન્ટની રકમ અને આની રકમમાં વધુ પડતી ટેક્સની રકમ વચ્ચેનો તફાવત જ ટ્રાન્સફર કરવો જોઈએ:

140,000 ઘસવું. - 120,000 ઘસવું. = 20,000 ઘસવું.

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 20,000 ઘસવું. - 2015ના ચોથા ક્વાર્ટર માટે આવકવેરાની એડવાન્સ પેમેન્ટ ટ્રાન્સફર કરવામાં આવી હતી.

2015 ના અંતમાં, આલ્ફાને 300,000 રુબેલ્સની ખોટ મળી. આ સંદર્ભમાં, એકાઉન્ટન્ટ આવકવેરા માટે અગાઉથી ઉપાર્જિત રકમને ઉલટાવે છે:

ડેબિટ 99 ક્રેડિટ 90-9 (91-9)
- 300,000 ઘસવું. - વર્ષના અંતે પ્રાપ્ત થયેલા નુકસાનને પ્રતિબિંબિત કરે છે;

ડેબિટ 99 ક્રેડિટ 68 પેટા ખાતું “આવક વેરાની ગણતરીઓ”
- 580,000 ઘસવું. - આવકવેરા માટે અગાઉ ઉપાર્જિત એડવાન્સ ચુકવણીઓ ઉલટાવી દેવામાં આવી હતી.

વર્ષ દરમિયાન સ્થાનાંતરિત આવકવેરાની એડવાન્સ ચૂકવણીઓ વધુ પડતી ચૂકવણી બનાવે છે, જે ભવિષ્યની ચૂકવણીઓ સામે સરભર થઈ શકે છે અથવા સંસ્થાને પરત કરી શકાય છે.

જેઓ PBU 18/02 અરજી કરે છે. જેઓ PBU 18/02 લાગુ કરે છે તેઓએ ખાસ કરીને રિપોર્ટિંગ સમયગાળાના અંતે ઉપાર્જિત એડવાન્સ પેમેન્ટ્સને સમાયોજિત કરવું જોઈએ નહીં. છેવટે, કરની રકમ ઘણા સૂચકાંકો દ્વારા રચાય છે, અને કોઈપણ ફેરફારો વાસ્તવિક જવાબદારીઓના કદને અસર કરશે. જો સમયગાળાના અંતે તે જાહેર થાય છે કે સૂચિબદ્ધ એડવાન્સ ચૂકવણી રિપોર્ટિંગ સમયગાળા માટેના કર કરતા ઓછી છે, તો તે સામાન્ય રીતે વધુમાં ચૂકવવી આવશ્યક છે:

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51

- ક્વાર્ટરના પરિણામોના આધારે આવકવેરાની અગાઉથી ચૂકવણી કરવામાં આવે છે, અગાઉ ચૂકવેલ રકમને ધ્યાનમાં લેતા.

એકાઉન્ટિંગમાં માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટ કેવી રીતે પ્રતિબિંબિત થાય છે તેનું ઉદાહરણ. સંસ્થા PBU 18/02 લાગુ કરે છે

Alpha LLC PBU 18/02 લાગુ કરે છે. અગાઉના ક્વાર્ટરના નફાના આધારે એડવાન્સ ટેક્સ ચૂકવણી માસિક કરવામાં આવે છે.

આલ્ફાએ ગયા વર્ષના ત્રીજા ક્વાર્ટરના નફાના આધારે 2015 ના પ્રથમ ક્વાર્ટરમાં માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટ ચૂકવ્યા:
50,000 ઘસવું. (RUB 150,000: 3 મહિના)

2015 ના પ્રથમ ત્રિમાસિક ગાળામાં 68 પેટા એકાઉન્ટમાં ટર્નઓવર "આવક વેરાની ગણતરીઓ" ની રકમ આ પ્રમાણે છે:

આમ, પ્રથમ ક્વાર્ટરમાં એકાઉન્ટિંગમાં વર્તમાન કર બરાબર છે:
300,000 ઘસવું. (રૂબ 260,000 + રૂબ 10,000 + રૂબ 30,000)

આ રકમ જાહેરનામામાં આવકવેરાને અનુરૂપ છે.

તે જ સમયે, પ્રથમ ક્વાર્ટરના બજેટમાં નીચેની ચૂકવણી કરવી આવશ્યક છે:
150,000 ઘસવું. (300,000 ઘસવું. - 150,000 ઘસવું.)

વધારાની ચુકવણી પર, આલ્ફાના એકાઉન્ટન્ટે નીચેની એન્ટ્રી કરી:

ડેબિટ 68 સબએકાઉન્ટ "આવક વેરા માટે ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 51
- 150,000 ઘસવું. - અગાઉ ચૂકવેલ રકમને ધ્યાનમાં લઈને પ્રથમ ત્રિમાસિક ગાળા માટે આવકવેરાની આગોતરી ચુકવણી ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે.

2015 ના પ્રથમ ક્વાર્ટરમાં પ્રાપ્ત થયેલા નફાના આધારે, એકાઉન્ટન્ટે બીજા ક્વાર્ટર માટે માસિક એડવાન્સ પેમેન્ટની રકમ નક્કી કરી:
100,000 ઘસવું. (રૂબ 300,000: 3 મહિના)

2015 ના પ્રથમ અર્ધવાર્ષિક ગાળા માટે 68 પેટા એકાઉન્ટ "આવક વેરાની ગણતરીઓ" માં ટર્નઓવરની રકમ આ પ્રમાણે છે:

આમ, અર્ધ-વર્ષ માટે આવકવેરો એકાઉન્ટિંગમાં સમાન છે:
500,000 ઘસવું. (560,000 ઘસવું. + 10,000 ઘસવું. + (30,000 ઘસવું. -10,000 ઘસવું.) - 90,000 ઘસવું.)

આ રકમ ઘોષણામાં નિર્ધારિત કરપાત્ર નફાને અનુરૂપ છે. તે જ સમયે, છ મહિનાના અંતે, સંસ્થાએ અગાઉથી ચૂકવણીની વધુ ચૂકવણીની ઓળખ કરી:
100,000 ઘસવું. (600,000 ઘસવું. - 500,000 ઘસવું.)

ત્રીજા ક્વાર્ટર માટે માસિક એડવાન્સ ચુકવણી હતી:
66,667 રૂ (રૂબ 500,000 - 300,000 રુબ) : 3 મહિના)

તે જ સમયે, 2જી ક્વાર્ટર માટે એડવાન્સ પેમેન્ટ્સ પર વધુ પડતી ચૂકવણીનો ભાગ ત્રીજા ક્વાર્ટર તરફ ગયો.

નવ મહિના માટે, આલ્ફાએ બેલેન્સ શીટમાં 250,000 રુબેલ્સની ખોટ રેકોર્ડ કરી. કરની ખોટ 270,000 રુબેલ્સ જેટલી હતી. 2015 ના ત્રીજા ત્રિમાસિક ગાળા માટેનું ટર્નઓવર એકાઉન્ટ 68 પેટા એકાઉન્ટ "આવક વેરાની ગણતરીઓ" માં નીચે મુજબ નોંધવામાં આવ્યું હતું:

આપણા દેશના તમામ સાહસો અને સંસ્થાઓ (રશિયામાં આવક મેળવતા વિદેશીઓ સહિત) કે જેની પાસે કોઈપણ નાણાકીય આવક છે અને સામાન્ય કરવેરા પ્રણાલીના ધોરણો અનુસાર કાર્ય કરે છે તેઓએ રશિયન ફેડરેશનના પ્રાદેશિક અને સંઘીય બજેટમાં આવકવેરો ચૂકવવો જરૂરી છે. કરવેરાના આ સેગમેન્ટની ગણતરી અને યોગ્ય રીતે નોંધણી કરવા માટે, આવકવેરા માટે એકાઉન્ટિંગ એન્ટ્રીઓ છે.

આવકવેરા - પોસ્ટિંગ્સ. મૂળભૂત ખ્યાલો

સામાન્ય રીતે સ્વીકૃત ધોરણો અનુસાર, નફાની ગણતરી આવક ઓછા ખર્ચ તરીકે કરવામાં આવે છે. આ કરપાત્ર આવક, તેના સ્વભાવથી, કરને આધીન છે. ટેક્સ નફાની ગણતરી રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડની જોગવાઈઓ અનુસાર કરવામાં આવે છે અને પ્રાથમિક દસ્તાવેજો તેમજ એકાઉન્ટિંગ પરિણામોના આધારે નક્કી કરવામાં આવે છે. આવકવેરા માટેની એકાઉન્ટિંગ એન્ટ્રીઓ ડેટાબેઝમાં પ્રતિબિંબિત થાય છે, જેમાં એકાઉન્ટિંગ ઑબ્જેક્ટ્સની સ્થિતિમાં તમામ ફેરફારો શામેલ છે. આ ટેક્સેશન સેગમેન્ટમાં મુખ્ય એકાઉન્ટ અસાઇનમેન્ટ્સ (એકાઉન્ટિંગ એન્ટ્રીઓ) છે: "આવક વેરો ટ્રાન્સફર - પોસ્ટિંગ Dt99 Kt68" અને "આવક વેરાની ચુકવણી - પોસ્ટિંગ Dt68 Kt51".

સંસ્થાનો નફો કર ઉપાર્જિત કરવામાં આવ્યો છે - પોસ્ટિંગ Dt68 Kt51. IN ચુકવણી ઓર્ડરનીચેનો ડેટા: 59,986 રુબેલ્સની રકમ ફેડરલ બજેટમાં સ્થાનાંતરિત કરવામાં આવી હતી, 339,924 રુબેલ્સની રકમ સ્થાનિક પ્રાદેશિક બજેટમાં સ્થાનાંતરિત કરવામાં આવી હતી.

આવકવેરા માટે, દરેક સંસ્થામાં પોસ્ટિંગ DT99 અને KT68 એકાઉન્ટનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે જે "આવક ઓછા ખર્ચ" કર પ્રણાલીનો ઉપયોગ કરે છે.