આવકવેરાની ગણતરીઓની શુદ્ધતા તપાસતી વખતે, હું "આવક વેરા માટે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગની સ્થિતિનું વિશ્લેષણ" રિપોર્ટનો ઉપયોગ કરવાની ભલામણ કરું છું.

આ અહેવાલમાં, "આવક" અને "ખર્ચ" બ્લોક્સ એકાઉન્ટિંગ રજિસ્ટર અનુસાર રચાય છે અને તેને વધુ સમજી શકાય છે, પરંતુ "એડજસ્ટમેન્ટ (PNO, PNA, ONO, ONA)" બ્લોક ડિક્રિપ્ટેડ નથી.

જો તમારી પાસે આ અહેવાલમાં વિસંગતતાઓ છે, તો સૌ પ્રથમ 91 ખાતાઓ માટે "અન્ય આવક અને ખર્ચ" પેટા-ખાતાની સંપૂર્ણતા તપાસો - ત્યાં ખાલી પેટા ખાતા ન હોવા જોઈએ.

મારા પોતાના અનુભવ પરથી, હું કહીશ કે 1C માં અસ્થાયી તફાવતો સાથેની સમસ્યાઓ અસ્તિત્વમાં છે, તે કંઈપણમાંથી ઊભી થઈ શકતી નથી, અને એવું બને છે કે એકાઉન્ટિંગ સ્ટેટમેન્ટ્સ અસ્થાયી તફાવત બનાવે છે, પરંતુ IT અથવા SHE કોઈ નિયમનકારી કામગીરીની રચના કરતા નથી, અહીં હું વલણ ધરાવતો છું. કે ભૂલ અહીં ક્યાંક છે, પરંતુ તે કહેવું આવશ્યક છે કે 1C માં પ્રમાણભૂત દસ્તાવેજો (કોર્પોરેટ એકાઉન્ટિંગ વિભાગમાં સલાહ સિવાય) ONO અને ONA માં ભૂલો તરફ દોરી જતા નથી; તેના બદલે, આ એકાઉન્ટિંગ ભૂલો છે. સતત તફાવતોને કારણે PNO અને PNA ની રચનામાં મને કોઈ ભૂલો આવી નથી.

આ રકમોને સમજવા માટે, તમે "ઇન્કમ ટેક્સ ગણતરી મદદ" ખોલી શકો છો.

"આવક વેરાની ગણતરી માટેનું પ્રમાણપત્ર" જનરેટ કરવામાં આવશે:

પરંતુ તેનું પૃથ્થકરણ કરવું મુશ્કેલ છે અને તે માત્ર એક મહિનામાં જ બની શકે છે, તેથી નીચેનો અહેવાલ બનાવવામાં આવ્યો હતો:

"સ્વ-સહાયક અનુસાર" બ્લોક બ્લોક જેવું જ છે "એડજસ્ટમેન્ટ (PNO, PNA, ONO, ONA)" રિપોર્ટ "આવક વેરા માટે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગની સ્થિતિનું વિશ્લેષણ" અને માઉસના જમણા બટનને ક્લિક કરીને તમે સબએકાઉન્ટ દ્વારા વિગતવાર બ્રેકડાઉન મેળવી શકો છો:

મેં ઇમેજમાંના ડિક્રિપ્શનનો અર્થ ભૂંસી નાખ્યો છે જેથી કરીને મારા પર વેપારનું રહસ્ય જાહેર કરવાનો આરોપ ન લાગે, પરંતુ તમારું ડિક્રિપ્શન યોગ્ય રીતે જનરેટ થશે.

આ રિપોર્ટનો ઉપયોગ મહિનાના બંધની તપાસ કરતી વખતે થઈ શકે છે, પરંતુ નિયમિત કામગીરી દ્વારા IT, ON, PNO, PNA ની ઓટોમેટિક જનરેશનની સ્થિતિમાં ડેટા હજુ પણ યોગ્ય રીતે ડિક્રિપ્ટ કરવામાં આવશે.

તમે એકાઉન્ટિંગ રજિસ્ટરમાંથી સીધી જવાબદારીઓને સમજવાનો પ્રયાસ પણ કરી શકો છો; આ માટે મેં વધુ બે અહેવાલો બનાવ્યા, તેઓ PR અને VR માટે એકાઉન્ટ 90 અને 91 ના ટર્નઓવરને ડિસાયફર કરે છે.

સ્વ-સહાયક અનુસાર PNO અને PNA ની સમજૂતી:

સ્વ-સહાયક અનુસાર ONO અને ONA ની સમજૂતી:

સંસ્કરણ 2.0 માં "કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતોની ગણતરી કરવામાં મદદ" અહેવાલ હતો, અને હું અસ્થાયી તફાવતો માટે 3.0 માટે સમાન અહેવાલ બનાવવા માંગતો હતો, પરંતુ મારે આરક્ષણ કરવાની જરૂર છે કે આ અહેવાલ રાઉન્ડિંગ ભૂલોને કારણે ભૂલ આપશે, કારણ કે 1c માં તફાવતોની ગણતરી અસ્કયામતોના પ્રકારો અનુસાર કરવામાં આવે છે, અને પોતાની અસ્કયામતો દ્વારા નહીં. અહેવાલને "વિલંબિત કર અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓની ગણતરીમાં મદદ" કહેવામાં આવે છે.

અમે પહેલેથી જ PBU 18/02 ના ધોરણો અનુસાર એકાઉન્ટિંગના વિષયને એક કરતા વધુ વાર સંબોધિત કર્યા છે. પરંતુ નવી પેઢીના પ્લેટફોર્મ 1C:Enterprise 8.0 પર એન્ટરપ્રાઇઝ એકાઉન્ટિંગ રૂપરેખાંકનમાં એકાઉન્ટિંગ ટેક્નોલૉજી પ્રોગ્રામ્સના અગાઉના સંસ્કરણમાં અમલમાં મૂકાયેલ કરતાં અલગ છે. આ લેખમાં, કંપની 1C ના મેથોલોજિસ્ટ્સ, ચોક્કસ ઉદાહરણનો ઉપયોગ કરીને, વાચકોને એન્ટરપ્રાઇઝ એકાઉન્ટિંગ કન્ફિગરેશનમાં આવકવેરા ગણતરીઓ માટે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ કેવી રીતે લાગુ કરવામાં આવે છે તેનો પરિચય આપે છે. સામગ્રી તૈયાર કરતી વખતે, S.A. દ્વારા પુસ્તકના ટુકડાઓનો ઉપયોગ કરવામાં આવ્યો હતો. ખારીટોનોવ "પ્રોગ્રામ "1C: એકાઉન્ટિંગ 8.0" માં એકાઉન્ટિંગની તકનીક.

આ પણ વાંચો:

• I.A દ્વારા લેખ Berko "1C માં આવકવેરાની ગણતરીઓ (PBU 18/02) માટે એકાઉન્ટિંગ: એકાઉન્ટિંગ 7.7"

એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ ડેટાની સરખામણી એ મુખ્ય વિચાર છે

એકાઉન્ટિંગ અને રિપોર્ટિંગમાં સ્થાયી કર જવાબદારીઓ, વિલંબિત કર મિલકતો અને જવાબદારીઓને પ્રતિબિંબિત કરવા માટે અને PBU 18/02 ના ધોરણો અનુસાર આવકવેરાની ગણતરી કરવા માટે, ખાસ કરીને, કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતોની રકમ નક્કી કરવી જરૂરી છે. . આવક અને ખર્ચને ઓળખતી વખતે મતભેદોની રચનાનું કારણ હંમેશા સીધું ઉદ્ભવતું નથી, એટલે કે તે જ સમયે તફાવતોની માન્યતા સાથે. ઉદાહરણ તરીકે, જો એકાઉન્ટિંગમાં લોન પરનું વ્યાજ નિશ્ચિત સંપત્તિની કિંમતમાં શામેલ હોય, પરંતુ નફા કરના હેતુઓ માટે તે ધ્યાનમાં લેવામાં આવતું નથી, તો આ ક્ષણે ન તો કાયમી કે અસ્થાયી તફાવતો ઊભા થાય છે, કારણ કે ન તો એકાઉન્ટિંગમાં કે ન તો કર માટે. હેતુ ખર્ચ માન્ય નથી. ભવિષ્યમાં, આવી સ્થિર સંપત્તિના અવમૂલ્યનની ગણતરી કરતી વખતે અને તેને એકાઉન્ટિંગ હેતુઓ માટે ખર્ચમાં સામેલ કરતી વખતે, કાયમી તફાવતો ઊભા થશે. પરંતુ તેમને નિર્ધારિત કરવા માટે, એકાઉન્ટિંગમાં અને કર હેતુઓ માટે આ નિશ્ચિત સંપત્તિ આઇટમના મૂલ્યના મૂલ્યાંકનમાં કોઈક રીતે વિચલનોના રેકોર્ડ રાખવા જરૂરી છે. આ વિચલનોને અનિવાર્યપણે "સંભવિત" કાયમી (અથવા અસ્થાયી) તફાવતો અથવા અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓના મૂલ્યાંકનમાં તફાવતો કહી શકાય.

"1C: એકાઉન્ટિંગ 8.0" પ્રોગ્રામમાં, આવકવેરાના હેતુઓ માટે અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓના મૂલ્યાંકન માટે એકાઉન્ટિંગ ખાસ ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ સબસિસ્ટમમાં હાથ ધરવામાં આવે છે. પરિણામે, કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતોની ગણતરી કરવા અને તેમની ઘટનાના કારણોને સમજવા માટે, એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટાની તુલના કરવી જરૂરી છે.

આ સંદર્ભે, અમે 1C: એકાઉન્ટિંગ 8.0 પ્રોગ્રામમાં ટેક્સ એકાઉન્ટિંગના અમલીકરણ અને કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતો નક્કી કરવા માટે તેના ડેટાના ઉપયોગ વિશે વધુ વિગતવાર વિચારણા કરીશું.

ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ માટે એકાઉન્ટ્સનો ચાર્ટ

આવકવેરા માટે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ જાળવવા માટે, "એન્ટરપ્રાઇઝ એકાઉન્ટિંગ" ગોઠવણીનો સમાવેશ થાય છે વધારાની યોજનાએકાઉન્ટ્સ ("કર એકાઉન્ટિંગ (આવક વેરા માટે) માટે એકાઉન્ટ્સનો ચાર્ટ", ફિગ. 1 જુઓ), જે સમાન સિદ્ધાંત પર બનેલ છે અને એકાઉન્ટિંગ માટે એકાઉન્ટ્સના ચાર્ટ જેવા જ સાધનોનો ઉપયોગ કરે છે, પરંતુ તે સુવિધાઓને ધ્યાનમાં લેતા જે નિર્ધારિત કર એકાઉન્ટિંગ કાર્યો.

ચોખા. 1. ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ (આવક વેરા માટે) માટેના ખાતાના ચાર્ટનો ટુકડો.

એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટાની તુલનાત્મકતા માટે, ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ એકાઉન્ટ કોડ, એક નિયમ તરીકે, એકાઉન્ટ્સના એકાઉન્ટિંગ ચાર્ટના અનુરૂપ કોડને પુનરાવર્તિત કરે છે. સમાન કોડ્સ અને નામોવાળા એકાઉન્ટ્સ (પેટા-એકાઉન્ટ્સ) પર, રૂપરેખાંકન ધ્યાનમાં લે છે:

• સ્થિર અસ્કયામતો (01, સબએકાઉન્ટ્સ 01.01, 01.09);
• સ્થિર અસ્કયામતોનું અવમૂલ્યન (02, સબએકાઉન્ટ્સ 02.01, 02.02);
• ભૌતિક સંપત્તિમાં નફાકારક રોકાણો (03, સબએકાઉન્ટ્સ 03.01-03.04, 03.09);
• અમૂર્ત અસ્કયામતો અને આર એન્ડ ડી ખર્ચ (04, સબએકાઉન્ટ્સ 04.01, 04.02);
• અમૂર્ત સંપત્તિનું ઋણમુક્તિ (05);
• સ્થાપન માટે સાધનો (07);
• બિન-વર્તમાન અસ્કયામતોમાં રોકાણ (08, પેટા-એકાઉન્ટ્સ 08.01-08.05, 08.08);
• સામગ્રી (10, સબએકાઉન્ટ્સ 10.01-10.06, 10.08-10.09);
• પોતાના ઉત્પાદનના અર્ધ-તૈયાર ઉત્પાદનો (21);
• માલ (41, સબએકાઉન્ટ્સ 41.01-41.04);
• તૈયાર ઉત્પાદનો (43);
• વેચાણ ખર્ચ (44, સબએકાઉન્ટ્સ 44.01, 44.02);
• માલ મોકલવામાં આવ્યો (45, સબએકાઉન્ટ્સ 45.01-45.03);
• નાણાકીય રોકાણો (58, સબએકાઉન્ટ્સ 58.01-58.05, સેકન્ડ લેવલ પેટા એકાઉન્ટ્સ 58.01.1-58.01.2);
• વેતન માટે કર્મચારીઓ સાથે સમાધાન (70);
• ફાર્મ પરના ખર્ચ (79, સબએકાઉન્ટ 79.02);
• વેચાણ (90, સબએકાઉન્ટ્સ 90.02, 90.05-90.09);
• અછત અને મિલકતના નુકસાનથી થતા નુકસાન (94);
• ભવિષ્યના ખર્ચ માટે અનામત (96);
• વિલંબિત ખર્ચ (97, સબએકાઉન્ટ્સ 97.01, 97.21);
• વિલંબિત આવક (98, સબએકાઉન્ટ 98.01);
• નફો અને નુકસાન (99, સબએકાઉન્ટ 99.01).

ચોક્કસ પ્રકારની આવક અને ખર્ચ, અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓના એકાઉન્ટિંગ અને કરવેરા માટેના નિયમો અલગ અલગ હોય છે. એકાઉન્ટિંગના વ્યક્તિગત એકાઉન્ટ્સ અને એકાઉન્ટ્સના ટેક્સ ચાર્ટ્સ વચ્ચે પ્રમાણભૂત રૂપરેખાંકન અહેવાલો દ્વારા વિશ્લેષણ કરવામાં આવે ત્યારે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટાની પારદર્શિતાની ખાતરી કરવા માટે, ખાસ નિયમો અનુસાર સરખામણી કરવામાં આવે છે. જો તમે "ટ્રાન્ઝેક્શન્સ" મેનૂમાં "એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટ્સનું પાલન" આઇટમ પસંદ કરો તો તે જોઈ શકાય છે (ફિગ. 2 જુઓ).

ચોખા. 2. એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટ્સનું પાલન.

ઉદાહરણ તરીકે, મુખ્ય ઉત્પાદનના ખર્ચ, જે એકાઉન્ટિંગમાં 20.01 "મુખ્ય ઉત્પાદન" માં સારાંશ આપવામાં આવે છે, ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં પેટા-એકાઉન્ટ 20.01.1 "મુખ્ય ઉત્પાદનના સીધા ખર્ચ" અથવા 20.01.2 "પ્રત્યક્ષ ખર્ચ" માં પ્રતિબિંબિત થાય છે. મુખ્ય ઉત્પાદન", ખર્ચના પ્રકાર પર આધાર રાખીને (કર એકાઉન્ટિંગ હેતુઓ માટે ખર્ચ આઇટમની નિશાની - એકાઉન્ટ્સના ચાર્ટના એકાઉન્ટ 20.01 પર વિશ્લેષણાત્મક એકાઉન્ટિંગનો એક ઑબ્જેક્ટ) અથવા અનુરૂપ એકાઉન્ટ એકાઉન્ટિંગ એન્ટ્રી.

મહેરબાની કરીને નોંધ કરો કે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ (આવક વેરા માટે) માટેના એકાઉન્ટ્સના ચાર્ટમાં એકાઉન્ટ્સના ચાર્ટમાં ઉપલબ્ધ તમામ એકાઉન્ટ્સનો સમાવેશ થતો નથી. ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં, રૂપરેખાંકન ડેટા રેકોર્ડ કરતું નથી જે એકાઉન્ટિંગ એકાઉન્ટ્સ 46, 50, 51, 52, 55, 57, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 71, 73, 75, 76, 77, 79.01, 79.03, 80, 81, 82, 83, 84, 90.03, 90.04, 99.02, તેમજ બેલેન્સ શીટ ખાતાઓ પર. એવું માનવામાં આવે છે કે સંબંધિત વ્યવસાયિક વ્યવહારોના ટેક્સ એકાઉન્ટિંગના હેતુઓ માટે, એકાઉન્ટિંગ ડેટા પૂરતો છે અથવા ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ હેતુઓ માટે આ ડેટાની જરૂર નથી. ઉદાહરણ તરીકે, વેટ અને આબકારી કર વિના કરના હેતુઓ માટે માલસામાન, કાર્યો અને સેવાઓના વેચાણથી થતી આવકને ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે. તેથી, ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ એકાઉન્ટ્સ 90.03 અને 90.04 માં ધ્યાનમાં લેવામાં આવેલા કરની રકમને પ્રતિબિંબિત કરતું નથી. તે ધ્યાનમાં લેવું જોઈએ કે ખાતા 90.01 ની લોનમાંથી આવક પણ ચોખ્ખી આકારણીમાં ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે.

આમ, જો ડેબિટ અથવા ક્રેડિટ માટે એકાઉન્ટિંગ એન્ટ્રીમાં આમાંનું એક એકાઉન્ટ સૂચવવામાં આવ્યું હોય, તો ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ હેતુઓ માટે ટેક્સ "એન્ટ્રી" નો અનુરૂપ ભાગ ભરવામાં આવતો નથી, એટલે કે, ડબલ નહીં, પરંતુ સિંગલ એન્ટ્રી દાખલ કરવામાં આવે છે. .

આ સંદર્ભે, અમે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ (આવક વેરા માટે) માટે એકાઉન્ટ્સનો ચાર્ટ સેટ કરવાની બે વિશેષતાઓ નોંધીએ છીએ.

પહેલું એ છે કે એકાઉન્ટ્સના આ ચાર્ટના તમામ એકાઉન્ટ્સ (પેટા ખાતાઓ) ને રૂપરેખાંકન તબક્કે બેલેન્સ શીટની બહાર તરીકે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે.

તે જ સમયે, એકાઉન્ટિંગ મોડમાં એકાઉન્ટનો પ્રકાર બદલવાની શક્યતા બાકાત રાખવામાં આવી છે: સૂચિ ફોર્મમાં કોઈ "અધિનિયમ" કૉલમ નથી, તત્વ સ્વરૂપમાં કોઈ "ઑફ-બેલેન્સ શીટ" વિશેષતા નથી.

બીજી સુવિધા એ છે કે એકાઉન્ટ્સના ટેક્સ ચાર્ટમાં "ચલણ" વિશેષતાવાળા કોઈ એકાઉન્ટ્સ નથી, એટલે કે, "એન્ટરપ્રાઇઝ એકાઉન્ટિંગ" ગોઠવણીમાં ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ નિયમન કરેલ એકાઉન્ટિંગ - રુબેલ્સના ચલણમાં કરવામાં આવે છે.

સંખ્યાબંધ ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ એકાઉન્ટ્સના એકાઉન્ટિંગ ચાર્ટમાં કોઈ એનાલોગ નથી. આમાં શામેલ છે:

• એકાઉન્ટ 97.03 "અમૂલ્ય મિલકતના વેચાણથી નકારાત્મક પરિણામ";
• એકાઉન્ટ 97.11 "પાછલા વર્ષોની ખોટ";
• એકાઉન્ટ 97.12 "સેવા ઉદ્યોગો અને ખેતરોના પાછલા વર્ષોના નુકસાન."

મિલકત, કાર્ય, સેવાઓ, અધિકારોની રસીદ અને નિકાલ રેકોર્ડ કરવા માટે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ રજિસ્ટરના અલગ સૂચકાંકો બનાવવા માટે, એકાઉન્ટ્સના ટેક્સ ચાર્ટમાં સહાયક એકાઉન્ટ પીવી "મિલકત, કાર્ય, સેવાઓ, અધિકારોની રસીદ અને નિકાલ" શામેલ છે. વિશ્લેષણાત્મક એકાઉન્ટિંગ રસીદ અને નિકાલ (ટ્રાન્સફર), પ્રતિપક્ષો (ડિરેક્ટરી) અને કોન્ટ્રાક્ટ્સ (સૌઓર્ડિનેટ ડિરેક્ટરી) ની શરતો અનુસાર જાળવવામાં આવે છે. દરેક વિશ્લેષણાત્મક વિભાગ માટે એટ્રિબ્યુટ "ફક્ત ક્રાંતિ" સેટ કરેલ છે.

ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં વ્યવસાયિક વ્યવહારોનું પ્રતિબિંબ અને તફાવતોના નિર્ધારણ

રૂપરેખાંકન દસ્તાવેજોનો ઉપયોગ કરીને વ્યવસાયિક વ્યવહારોને પ્રતિબિંબિત કરતી વખતે, એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં એન્ટ્રીઓ (પોસ્ટિંગ) જનરેટ થાય છે. તે જ સમયે, એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટા અને અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓના મૂલ્યાંકનમાં તફાવતોની ઓળખની સરખામણી કરવામાં આવે છે, જે ભવિષ્યમાં કાયમી કર જવાબદારીઓ અને વિલંબિત કર અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓના ઉદભવ તરફ દોરી શકે છે.

એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટાની તુલના કરવાના નિયમો "મેચિંગ એકાઉન્ટિંગ એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ" રજિસ્ટરમાં સેટ કરવામાં આવ્યા છે, જે મૂળભૂત રીતે સેટ કરેલા નિયમો સાથે નવો માહિતી આધાર ખોલતી વખતે આપમેળે ભરવામાં આવે છે (આ પાલન નિયમો છે પ્રમાણભૂત યોજનાએકાઉન્ટિંગ એકાઉન્ટ્સ અને આવકવેરા માટે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ માટે એકાઉન્ટ્સનો પ્રમાણભૂત ચાર્ટ). આ રજિસ્ટરમાંનો ડેટા ચોક્કસ સંસ્થાની વિશિષ્ટ પ્રવૃત્તિઓને ધ્યાનમાં લઈને કસ્ટમાઇઝ કરી શકાય છે.

યોજનાકીય રીતે, એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટાની તુલના કરવા, કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતો નક્કી કરવા અને એકાઉન્ટિંગમાં આવકવેરાની ગણતરીઓને પ્રતિબિંબિત કરવા માટેની પ્રક્રિયાને નીચે પ્રમાણે રજૂ કરી શકાય છે:

અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓ ("સંભવિત" તફાવતો) ના મૂલ્યાંકનમાં કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતોને પ્રતિબિંબિત કરવા માટે, ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ એકાઉન્ટ્સમાં એન્ટ્રીઓનો હેતુ છે, ખાસ વિશેષતા (એકાઉન્ટિંગ પ્રકાર) "PR" અથવા "VR" દ્વારા વાસ્તવિક ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ એન્ટ્રીઓથી અલગ કરવામાં આવે છે. .

વાચકોને આશ્ચર્ય થશે કે આવી એન્ટ્રીઓ ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ સિસ્ટમમાં શા માટે કરવામાં આવે છે, જો કે હકીકતમાં તે રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડના પ્રકરણ 25 અનુસાર ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ સાથે સંબંધિત નથી, પરંતુ ફક્ત PBU 18/ ના ધોરણોનું પાલન કરવા માટે સેવા આપે છે. 02.

પ્રથમ, PBU 18/02 લાગુ ન કરતી સંસ્થાઓના એકાઉન્ટિંગને જટિલ ન બનાવવા માટે.

બીજું, જો એકાઉન્ટિંગ ડેટા ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટા, કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતોના સરવાળા સમાન હોય તો PBU 18/02 પૂર્ણ થશે - આ હકીકત એ છે કે PBU 18/02 તમને એકાઉન્ટિંગમાં પ્રતિબિંબિત કરવાની મંજૂરી આપે છે અને નાણાકીય નિવેદનોએકાઉન્ટિંગમાં માન્ય નફા (નુકસાન) પરના કર અને તેના પરના કર વચ્ચેનો તફાવત કરપાત્ર આવકએકાઉન્ટિંગમાં રચાય છે અને આવકવેરા રિટર્નમાં પ્રતિબિંબિત થાય છે. એટલે કે, નીચેનું સૂત્ર માન્ય રહેશે:

BU = NU + PR + VR,

જ્યાં BU એ સંપત્તિ અથવા જવાબદારીના મૂલ્યનો અંદાજ છે
(તેમજ, આવશ્યકપણે, આવક અથવા ખર્ચ) એકાઉન્ટિંગમાં;
NU - ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં સંપત્તિ અથવા જવાબદારીના મૂલ્યનું મૂલ્યાંકન;
PR - સંપત્તિ અથવા જવાબદારીના મૂલ્યમાં કાયમી તફાવતોનો સરવાળો;
VR એ સંપત્તિ અથવા જવાબદારીના મૂલ્યમાં કામચલાઉ તફાવતોનો સરવાળો છે.

આ ફોર્મ્યુલા PBU 18/02 ના ફકરા 21 માં આપેલ સૂત્રનું પરિણામ છે (વધુ વિગતો માટે, I.A. Berkoનો લેખ જુઓ “આવક વેરાની ગણતરીઓ માટે એકાઉન્ટિંગ (PBU 18/02) 1C માં: એકાઉન્ટિંગ 7.7, ઉપર ઉલ્લેખિત નૉૅધ).

જો તમે "એકાઉન્ટિંગ પ્રકાર" એટ્રિબ્યુટમાં મૂલ્ય "PR" અથવા "VR" સેટ કરો છો, તો તમે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટા (નીચે ઉદાહરણો જુઓ) જેવા સમાન પ્રમાણભૂત અહેવાલોનો ઉપયોગ કરીને સંપત્તિ અને જવાબદારીઓના મૂલ્યાંકનમાં કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતો પરનો ડેટા જોઈ શકો છો. .

સમયગાળો બંધ કરતી વખતે, કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતો માટેના ટર્નઓવરનું વિશ્લેષણ કરવામાં આવે છે, કાયમી કર જવાબદારીઓ (સંપત્તિઓ), વિલંબિત કર મિલકતો અને જવાબદારીઓને ઓળખવામાં આવે છે, અને આવકવેરાની ગણતરી PBU 18/02 અનુસાર કરવામાં આવે છે.

ઉદાહરણ

ધારો કે જાન્યુઆરી 2005 માં, એક ઉત્પાદન વિદેશી સપ્લાયર પાસેથી ખરીદવામાં આવ્યું હતું - 20,000 રુબેલ્સની રકમ માટે 2 ટુકડાઓની માત્રામાં એક ટેલિવિઝન. માલ માટે 200 રુબેલ્સની આયાત ડ્યુટી ચૂકવવામાં આવી હતી.

સામાનની ખરીદીને પ્રતિબિંબિત કરવા માટે, અમે "સામાન અને સેવાઓની રસીદ" દસ્તાવેજનો ઉપયોગ કરીએ છીએ, જેમાં અમે એકાઉન્ટિંગ એકાઉન્ટ (ત્યારબાદ - BU) - 41.01, ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ (ત્યારબાદ - NU) - 41.01 પણ સેટ કરીશું.

"સામાન અને સેવાઓની રસીદ" દસ્તાવેજ પોસ્ટ કર્યા પછી, નીચેના વ્યવહારો જનરેટ થશે:

એકાઉન્ટિંગમાં:

ડેબિટ 41.01 ક્રેડિટ 60.01 - 20,000 રુબેલ્સ, માલ કેપિટલાઇઝ્ડ છે.

ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં:

ડેબિટ 41.01 ક્રેડિટ પીવી - 20,000 ઘસવું.

એકાઉન્ટિંગમાં ચૂકવેલ આયાત ડ્યુટીને પ્રતિબિંબિત કરવા માટે, અમે દસ્તાવેજ "વધારાની સેવાઓની રસીદ" નો ઉપયોગ કરીએ છીએ, જેમાં અમે BU 41.01 અનુસાર, NU - 44.01 અનુસાર એકાઉન્ટિંગ એકાઉન્ટ સ્થાપિત કરીશું અને NU "કસ્ટમ્સ ડ્યુટી" અનુસાર કિંમત આઇટમ સૂચવીશું. ખર્ચ પ્રકાર "સામગ્રી ખર્ચ" સાથે. NU માં, એકાઉન્ટ 44.01 પસંદ કરવામાં આવ્યું હતું, કારણ કે રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડની કલમ 320 અનુસાર, કસ્ટમ ડ્યુટી ભરવાની કિંમત માલની કિંમતમાં શામેલ નથી અને તે પરોક્ષ ખર્ચના ભાગ રૂપે પ્રતિબિંબિત થવી જોઈએ. વર્તમાન સમયગાળો.

ઉલ્લેખિત દસ્તાવેજ પૂર્ણ કર્યા પછી, અમને નીચેના વ્યવહારો પ્રાપ્ત થશે:

ડેબિટ 41.01 ક્રેડિટ 60.01 - 200 રુબેલ્સ, પેઇડ આયાત ડ્યુટી એકાઉન્ટિંગમાં ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે; ડેબિટ 44.01 ક્રેડિટ પીવી "સંપત્તિ, કાર્ય, સેવાઓ, અધિકારોની રસીદ અને નિકાલ" - 200 રુબેલ્સ, ચૂકવેલ આયાત ડ્યુટી ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે; ડેબિટ 44.01 (લાલ રિવર્સલ) - 200 રુબેલ્સ. બીપી એકાઉન્ટિંગના પ્રકાર દ્વારા; ડેબિટ 41.01 - 200 ઘસવું. બીપી એકાઉન્ટિંગના પ્રકાર દ્વારા;

આમ, એકાઉન્ટિંગમાં, માલનું મૂલ્ય 20,200 રુબેલ્સ, ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં - 20,000 રુબેલ્સ પર, વધુમાં, 200 રુબેલ્સને ઓળખવામાં આવશે. અસ્કયામતો (ઉત્પાદનો) ના મૂલ્યાંકનમાં અસ્થાયી તફાવતો.

બેલેન્સ અને ટર્નઓવર પર રિપોર્ટ:

અમે રિપોર્ટિંગ અવધિ બંધ કરીએ છીએ, "મહિનો બંધ કરવાનો" દસ્તાવેજ બનાવીએ છીએ અને "ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ માટે નિયમિત કામગીરી" વિભાગમાં લેખોનો સમાવેશ કરીએ છીએ.

ઉદાહરણ (ચાલુ)

સમાન રિપોર્ટિંગ સમયગાળામાં એક ટીવી વેચવા દો.
વેટ સિવાયની આવકની રકમ 20,100 રુબેલ્સ જેટલી હતી.

વેચાણને પ્રતિબિંબિત કરવા માટે, અમે "સામાન અને સેવાઓનું વેચાણ" દસ્તાવેજનો ઉપયોગ કરીશું, જે વ્યવહારો જનરેટ કરશે:

એકાઉન્ટિંગ માટે:

ડેબિટ 90.02.1 ક્રેડિટ 41.01 - 10,100 ઘસવું. ડેબિટ 90.03 ક્રેડિટ 68.02 - 3,618 ઘસવું. ડેબિટ 62.01 ક્રેડિટ 90.01.1 - 23,718 ઘસવું.

ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં:

ડેબિટ 90.02 ક્રેડિટ 41.01 - 10,000 ઘસવું. ડેબિટ 90.02 ક્રેડિટ 41.01 - 100 ઘસવું. બીપી એકાઉન્ટિંગના પ્રકાર દ્વારા; ડેબિટ પીવી ક્રેડિટ 90.01.2 - 20,100 ઘસવું.

આમ, એકાઉન્ટિંગ અનુસાર અમારા માલના રાઇટ-ઓફની રકમ 10,100 રુબેલ્સ હશે, કર અનુસાર - 10,000 રુબેલ્સ, 100 રુબેલ્સ અસ્થાયી તફાવતોને આભારી રહેશે.

બેલેન્સ અને ટર્નઓવર પર રિપોર્ટ:

લેખ "ક્લોઝિંગ એકાઉન્ટ 90" માં "મહિનો બંધ કરવો" દસ્તાવેજનો ઉપયોગ કરીને સમયગાળો બંધ કરતી વખતે, 10,000 રુબેલ્સની રકમનો નફો માન્ય છે. એકાઉન્ટિંગમાં:

ડેબિટ 90.09 ક્રેડિટ 99.01.1 - 10,000 ઘસવું.

ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ અનુસાર, નફો 9,900 રુબેલ્સ હશે. આવક 20,100 ઘસવું. 10,000 રુબેલ્સની સંપત્તિ લખવાની રકમ બાદ કરો. કસ્ટમ્સ ડ્યુટી ચૂકવવાની કિંમત 200 રુબેલ્સને બાદ કરો. (લેખ "ક્લોઝિંગ ટેક્સ એકાઉન્ટ 90").

ડેબિટ 90.09 ક્રેડિટ 99.01 - 9,900 ઘસવું.

એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ અનુસાર નફાની રકમ વચ્ચેનો તફાવત 100 રુબેલ્સ છે. એ હકીકતને કારણે ઉદ્દભવ્યું કે કસ્ટમ ડ્યુટી ભરવા માટેના તમામ ખર્ચ, જેમાં હજુ સુધી વેચાયા નથી તેવા માલસામાનને લગતા ખર્ચને વર્તમાન સમયગાળામાં માન્યતા આપવામાં આવી હતી. બીજી બાજુ, ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં માલના સંતુલનનું મૂલ્યાંકન એકાઉન્ટિંગમાં સમાન ઉત્પાદનના મૂલ્યાંકન કરતાં બરાબર એ જ રકમ (100 રુબેલ્સ) ઓછું છે - આ ચોક્કસ રીતે ખર્ચમાં તફાવતનું પરિણામ છે, જો કોઈ વ્યક્તિ અલંકારિક રીતે કરી શકે છે. તેને વ્યક્ત કરો - તેનું "દર્પણ પ્રતિબિંબ" , જે પછી માલના સંતુલનને લખતી વખતે ભૂમિકા ભજવશે: તે ખર્ચની માત્રામાં નવા તફાવતની માન્યતા તરફ દોરી જશે. તફાવત સ્પષ્ટપણે અસ્થાયી છે, કારણ કે બાકીના માલના વધુ વેચાણ પર, 100 રુબેલ્સના ખર્ચને એકાઉન્ટિંગમાં ઓળખવામાં આવશે. ટેક્સ ઓફિસ કરતાં વધુ. તેથી, અમે ઉત્પાદન સાથે સંકળાયેલ વિલંબિત કર જવાબદારી વિશે વાત કરી રહ્યા છીએ. આ એકાઉન્ટિંગમાં નીચે પ્રમાણે પ્રતિબિંબિત થાય છે:

ડેબિટ 90.09 ક્રેડિટ 99.01 (લાલ રિવર્સલ) - 100 રુબેલ્સ. બીપી એકાઉન્ટિંગના પ્રકાર દ્વારા.

એકાઉન્ટિંગમાં:

ડેબિટ 68.04.2 ક્રેડિટ 77 - 24 ઘસવું. સંપત્તિ પ્રકાર "સામાન" દ્વારા.

એકાઉન્ટિંગ ડેટા (શરતી આવકવેરા ખર્ચ) અનુસાર ગણતરી કરાયેલ આવકવેરાની રકમ 2,400 રુબેલ્સ હશે. (10,000 * 24%). માન્ય વિલંબિત કર જવાબદારીઓ (24 રુબેલ્સ) ધ્યાનમાં લેતા, વર્તમાન આવકવેરાની રકમ 2,376 રુબેલ્સ હશે, જે 9,900 રુબેલ્સની રકમના બરાબર 24% છે. (પછીની રકમ ટેક્સ રિટર્નમાં નોંધવામાં આવશે).

ચાલો ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ વિશે ફરી વાત કરીએ, અથવા તેના બદલે એકાઉન્ટિંગમાં આવકવેરાની ગણતરી વિશે. તમામ સંસ્થાઓ (બજેટરી, વીમા અને નાના વ્યવસાયોના અપવાદ સાથે) તેમના એકાઉન્ટિંગમાં એકાઉન્ટિંગ રેગ્યુલેશન 18/02 “આવક વેરાની ગણતરી” લાગુ કરવા જરૂરી છે.

પરંતુ વ્યવહારમાં, મોટાભાગના એકાઉન્ટન્ટ્સ આ PBU લાગુ કરવામાં "ડરતા" હોય છે અને એકાઉન્ટિંગ ડેટાને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટાની નજીક લાવવાનો પ્રયાસ કરે છે, જેથી પછીથી તફાવતો સાથે વ્યવહાર ન થાય. વાસ્તવમાં, જો તમે આ મુદ્દાના અભ્યાસનો નિપુણતાથી સંપર્ક કરો તો બધું એટલું મુશ્કેલ નથી. PBU 18/02 માટે એકાઉન્ટિંગ ખાસ કરીને સરળ છે જો તે 1C: એકાઉન્ટિંગ 8 પ્રોગ્રામમાં હાથ ધરવામાં આવે છે.
પ્રોગ્રામ દ્વારા પીબીયુ 18/02 ના ધોરણો અનુસાર આપમેળે આવકવેરા ડેટાની ગણતરી કરવા માટે, ધ્વજ "PBU 18/02" "આવક વેરાની ગણતરી" એકાઉન્ટિંગ નીતિમાં લાગુ કરવામાં આવે છે" સેટ કરવું જરૂરી છે અને ભરો. માહિતી રજીસ્ટર "આવક વેરા દરો" .

વધુમાં, જ્યારે આવકવેરાના હેતુઓ માટે સ્વીકાર્ય ન હોય તેવી કિંમતની વસ્તુઓ અથવા અન્ય આવક અને ખર્ચની વસ્તુઓ દર્શાવતા દસ્તાવેજો પોસ્ટ કરતી વખતે, એન્ટ્રીઓ "PR" એકાઉન્ટિંગ પ્રકાર અનુસાર બનાવવામાં આવશે.
અને દસ્તાવેજો પોસ્ટ કરતી વખતે જેમાં એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં આવક (ખર્ચ) ની માત્રા અલગ હોય છે, આવક (ખર્ચ) ને ઓળખવાની વિવિધ પદ્ધતિઓને કારણે, આ તફાવતોની રકમ માટે એન્ટ્રીઓ એકાઉન્ટિંગ પ્રકાર "BP" સાથે બનાવવામાં આવશે.
"આવક વેરાની ગણતરીઓ (PBU 18/02)" ધ્વજ સાથે "મહિનો બંધ" દસ્તાવેજ પોસ્ટ કરતી વખતે, વિલંબિત કર મિલકતો અને જવાબદારીઓ તેમજ કાયમી કરની રચના (પુનઃચુકવણી) માં તફાવતો માટે એન્ટ્રીઓ જનરેટ કરવામાં આવશે. જવાબદારીઓ (સંપત્તિ).

અને અહીંથી મજાની શરૂઆત થાય છે... પ્રોગ્રામે તફાવતોની યોગ્ય ગણતરી કરી છે કે નહીં તે હું કેવી રીતે તપાસી શકું? ચાલો શરુ કરીએ.

પ્રથમ તબક્કોતમારે બધી આવક અને ખર્ચ તપાસવાની જરૂર છે. પ્રોગ્રામમાં દરેક એકાઉન્ટ માટે, સમાનતા BU=NU+PR+VR જોવામાં આવે છે. તપાસવા માટે, બે રિપોર્ટ્સ બનાવવા માટે તે પૂરતું છે, ઉદાહરણ તરીકે, એકાઉન્ટિંગ માટે બેલેન્સ શીટ અને એકાઉન્ટિંગના પ્રકારને સૂચવ્યા વિના ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ માટે બેલેન્સ શીટ. અથવા તમે ઉપયોગ કરી શકો છો અહેવાલ "ટેક્સ એકાઉન્ટિંગની સ્થિતિનું વિશ્લેષણ", જેમાં આવક અને ખર્ચને હિસાબી પ્રકારો BU, NU, PR, BP ના સંદર્ભમાં વર્ગીકરણ માપદંડો અનુસાર જૂથબદ્ધ કરવામાં આવે છે અને સમાનતા BU = NU+PR+BP સાથે અનુપાલન ચકાસવામાં આવે છે; જો અવલોકન ન કરવામાં આવે તો, રિપોર્ટ ભૂલો અને દસ્તાવેજો દર્શાવે છે. જે તેમને પેદા કરે છે. મોટે ભાગે જોવા મળે છે નીચેની ભૂલો:

1. દસ્તાવેજ "મેન્યુઅલી દાખલ કરેલ ઑપરેશન" માં "ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ" ટૅબ ભરવામાં આવી ન હતી
2. "ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં પ્રતિબિંબિત કરો" ધ્વજ કોઈપણ દસ્તાવેજોમાં સેટ કરવામાં આવ્યો ન હતો
3. દસ્તાવેજમાં "મેન્યુઅલ એડજસ્ટમેન્ટ" ધ્વજ સેટ કરવામાં આવ્યો હતો, એકાઉન્ટિંગમાં રકમ સુધારાઈ હતી, પરંતુ ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં ભૂલી ગઈ હતી.

અને વિલંબિત કર અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓની ગણતરી માટે, જ્યાં તફાવત ઉભો થાય છે તે સ્થાનને ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે. એટલે કે, જો અવમૂલ્યનની ગણતરી કરવાની વિવિધ પદ્ધતિઓનો ઉપયોગ કરીને તફાવત ઊભો થયો હોય, તો પછી વિલંબિત કર જવાબદારીની ગણતરી કરવા માટે, એકાઉન્ટ 02 "સ્થિર અસ્કયામતોનું અવમૂલ્યન" માં રચાયેલા અસ્થાયી તફાવતોનું વિશ્લેષણ કરવામાં આવશે, જો વિશેષ લખવાની પદ્ધતિમાં. કપડાં - એકાઉન્ટ 10.11 પર “ખાસ. ઉપયોગમાં લેવાતા કપડાં", વગેરે. જો તફાવતો યોગ્ય રીતે રચાય છે, તો પછી એકાઉન્ટ્સ 02, 10, વગેરે પરના તફાવતોનો સરવાળો એકાઉન્ટ 99 "નફો અને નુકસાન" પરના અસ્થાયી તફાવતો જેટલો હોવો જોઈએ.

સૌથી સામાન્ય નીચેની ભૂલો:
1. ફરીથી, "હેન્ડલ્સ" (મેન્યુઅલ એડજસ્ટમેન્ટની બધી સમસ્યાઓ!), એટલે કે. એકાઉન્ટ 10.11 ના ક્રેડિટ પર મેન્યુઅલ એડજસ્ટમેન્ટ્સે એકાઉન્ટિંગનો પ્રકાર સુધાર્યો, ઉદાહરણ તરીકે, BP, અને એકાઉન્ટ્સ 20, 25,26,23 ના ડેબિટ પર તેઓએ અનુક્રમે NU છોડી દીધું, વિલંબિત કર સંપત્તિ અથવા જવાબદારીઓ ઉપાર્જિત કરવામાં આવશે, પરંતુ અસ્થાયી તફાવતો એકાઉન્ટ 99 "પહોંચશે" નહીં.
2. એ જ રીતે દસ્તાવેજ સાથે "ઓપરેશન મેન્યુઅલી એન્ટર થયું" - ટેક્સ એકાઉન્ટિંગને ડબલ એન્ટ્રીના સિદ્ધાંતની જરૂર નથી; એકાઉન્ટ 02 ની ક્રેડિટ પર કામચલાઉ તફાવત પ્રતિબિંબિત થયો હતો, પરંતુ સંબંધિત એકાઉન્ટ સૂચવવામાં આવ્યું ન હતું.
સતત તફાવતો સાથે, તેમના માટે ખર્ચ ખાતાઓ પર ઉદ્ભવવું સરળ છે અને તેમને ઉપાર્જિત કરવામાં આવે છે, ઉદાહરણ તરીકે, એકાઉન્ટ 91, 20.26 પર. અહીં વ્યવહારીક રીતે કોઈ ભૂલો નથી.
ત્રીજો તબક્કો. અમે વર્તમાન આવકવેરા તપાસીએ છીએ: આ કરવા માટે, અમે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ અનુસાર એકાઉન્ટ 99 માં રકમને આવકવેરા દર દ્વારા ગુણાકાર કરીએ છીએ અને કર એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર વર્તમાન કર મેળવીએ છીએ. અમે એકાઉન્ટ 99 માટે એકાઉન્ટિંગ રકમને નફા કરના દર દ્વારા ગુણાકાર કરીએ છીએ, એકાઉન્ટ 99 માં અસ્થાયી તફાવતોની રકમ ઉમેરીએ છીએ, નફા કર દરથી ગુણાકાર કરીએ છીએ, અને એકાઉન્ટ 99 માં કાયમી તફાવતો ઉમેરીએ છીએ, નફા કર દરથી ગુણાકાર કરીએ છીએ, અને બહાર આવવું જોઈએ. ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર નફા પર કરની રકમ. અને આ બધું એકનો ઉપયોગ કરીને ચકાસી શકાય છે અહેવાલ "ટેક્સ એકાઉન્ટિંગની સ્થિતિનું વિશ્લેષણ" !

વિલંબિત અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓ અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓના જૂથોના સંદર્ભમાં પ્રોગ્રામમાં રચાય છે: સ્થિર અસ્કયામતો, ફિનિશ્ડ પ્રોડક્ટ્સ, સામગ્રી, કામ ચાલુ છે, વગેરે, અને ઑબ્જેક્ટ દ્વારા તફાવતોની રચના અહેવાલમાં જોઈ શકાય છે “માટે સંદર્ભ કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતોની ગણતરી." આ અહેવાલમાં, વિલંબિત કર અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓ, તેમજ કાયમી કર જવાબદારીઓ અને અસ્કયામતોની રચના માટેની એન્ટ્રીઓ વિગતવાર પ્રતિબિંબિત થાય છે, અને ફોર્મ 2 "નફો અને નુકસાન નિવેદન" માં તેઓ ભાંગી પડેલા દેખાય છે; સમાધાન કરતી વખતે કૃપા કરીને આને ધ્યાનમાં લો નિવેદનો.

1C માં તે રિપોર્ટિંગ સમયગાળાના પરિણામો બંધ થયા પછી ભૂતકાળના રિપોર્ટિંગ સમયગાળાના પરિણામોના આધારે હાથ ધરવામાં આવે છે. આ કામગીરીની ચોકસાઈ "આવક વેરાના નિયમનોની સ્થિતિનું વિશ્લેષણ" નામના વિશિષ્ટ અહેવાલનો ઉપયોગ કરીને ચકાસી શકાય છે. ચાલો આ પ્રશ્નના આધારે વિચાર કરીએ સોફ્ટવેર"1C: એકાઉન્ટિંગ 8. 3.0" એકાઉન્ટિંગ ધોરણ 18/02 અનુસાર.

આવકવેરા ગણતરી યોજના

આવકવેરા માટે ચાલુ પતાવટ વ્યવહારો માટે એકાઉન્ટિંગ એકાઉન્ટિંગ રેગ્યુલેશન્સ (સ્ટાન્ડર્ડ) - PBU 18/02 અનુસાર હાથ ધરવામાં આવશ્યક છે. વધુમાં, ગણતરીઓ હાથ ધરવા માટે જરૂરી ધોરણો વર્તમાન ટેક્સ કોડમાં મળી શકે છે.

તે યાદ રાખવું જોઈએ કે તમામ સંસ્થાઓએ PBU 18/02 નો ઉપયોગ કરીને ટેક્સ અને એકાઉન્ટિંગ રેકોર્ડ જાળવવા જરૂરી નથી. રેગ્યુલેશન 18/02 ના ફકરા 2 "આવક વેરાની ગણતરીઓ માટે એકાઉન્ટિંગ" જણાવે છે કે નાના વ્યવસાયો આ જોગવાઈનો ઉપયોગ કરી શકશે નહીં. મુખ્ય પરિમાણો કે જેના દ્વારા એન્ટરપ્રાઇઝને નાના વ્યવસાય તરીકે વર્ગીકૃત કરી શકાય છે તે કાયદામાં નિર્ધારિત છે - 24 જુલાઈ, 2007 એન 209-એફઝેડના "રશિયન ફેડરેશનમાં મધ્યમ અને નાના વ્યવસાયોના વિકાસ પર" કાયદો.

વિશિષ્ટ પ્રોગ્રામ "1C: એકાઉન્ટિંગ 8. 3.0" માં કરની ગણતરી કરવા માટે, પ્રારંભિક સૂચકાંકોને પ્રાપ્ત નફો અને ખર્ચ વચ્ચેના તફાવત તરીકે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે, જે કર અને એકાઉન્ટિંગ રજિસ્ટરમાં અલગ રીતે દાખલ કરવામાં આવે છે. નામું.

કરની ગણતરી કરતી વખતે, નિયમન 18/02 માં નિર્ધારિત મૂળભૂત આવશ્યકતાઓને ધ્યાનમાં લેતા, તે ધ્યાનમાં લેવું અને ગણતરી કરવી જરૂરી છે:

• કરની રકમ વચ્ચેનો તફાવત, જે એકાઉન્ટિંગ સૂચકાંકોના આધારે નક્કી કરવામાં આવ્યો હતો;
• ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ જોગવાઈઓમાં નિર્ધારિત રકમ.

કરદાતા અને તેની અસ્કયામતોની વર્તમાન જવાબદારીઓ માટેના એકાઉન્ટિંગમાં તફાવતને કારણે, કર અને એકાઉન્ટિંગ રજિસ્ટર જાળવવા માટે અપનાવવામાં આવેલા નિયમનકારી દસ્તાવેજો અનુસાર, મૂલ્યો રચાય છે જેને કહેવામાં આવે છે:

• અસ્થાયી તફાવત (ટીડી);
• તફાવત સતત છે (CR).

સૉફ્ટવેર "1C: એકાઉન્ટિંગ 8 3.0" ના રજિસ્ટરમાં, નિયમોમાં નિર્ધારિત તમામ આવશ્યકતાઓનું પાલન સુનિશ્ચિત કરવા માટે, મિલકતની વાસ્તવિક કિંમતનું મૂલ્યાંકન કરતી વખતે, અસ્થાયી અને કાયમી બંને તફાવતોનું વધારાનું એકાઉન્ટિંગ રાખવાનું શરૂ થયું, ક્રમમાં ભૂલો વગર મિલકત પર કર રકમ ગણતરી.

નિયમન 18/02 રજૂ થયા પછી, એકાઉન્ટિંગ કાર્યો માટે આવકવેરાની વિભાવનાને પરિભાષામાંથી દૂર કરવામાં આવી હતી, પરંતુ તેના બદલે નીચેની વિભાવનાઓ દેખાઈ હતી:

• શરતી આવક (UD);
• શરતી પ્રવાહ (UR).

તે પછી, એકાઉન્ટિંગ રજિસ્ટરમાં કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતો નહીં, પરંતુ કર જવાબદારીઓની રકમ, જે વર્તમાન ડેટાના આધારે ગણવામાં આવે છે તે રેકોર્ડ કરવાનું શરૂ કર્યું.

દા.ત.

UD = એકાઉન્ટિંગ * કર દર અનુસાર નફો.

જો એકાઉન્ટ 68.04.2 (આવક વેરા) ના ક્રેડિટ હેઠળ મહિના માટેનું ક્રેડિટ ટર્નઓવર ડેબિટ વ્યવહારો પરના ટર્નઓવર કરતા વધારે હોય, તો તેમની વચ્ચેનો તફાવત વર્તમાન કરની રકમ છે જે ઘોષણામાં દર્શાવવી આવશ્યક છે.

વિપરીત પરિસ્થિતિ અસ્તિત્વમાં હોઈ શકતી નથી, કારણ કે 1C માં ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ રજિસ્ટરમાં નોંધાયેલા તમામ નુકસાનની રકમ 0 જેટલી હોવી જોઈએ.

Dt અને Kt માટેના ટર્નઓવરની સમાનતા વર્તમાન કર નુકસાન સાથે, નિયમ તરીકે, નીચેની શરત પૂરી થાય ત્યારે પ્રાપ્ત થાય છે:

તા 09 Kt 68.04.2.

વધુમાં, નીચેની શરતો પૂરી કરવી આવશ્યક છે:

BU = NU + PR + VR, ક્યાં

• BU - એકાઉન્ટિંગમાં એન્ટરપ્રાઇઝની સંપત્તિ અને જવાબદારીઓની કુલ કિંમત;
• NU - એન્ટરપ્રાઇઝના ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં પ્રતિબિંબિત સંપત્તિ અને જવાબદારીઓની કુલ કિંમત;
• પીઆર - સતત તફાવત;
• VR - તફાવત અસ્થાયી છે.

1C માં કરની ગણતરીની ચોકસાઈ તપાસવી

હકીકત એ છે કે ઘોષણા ભરતી વખતે, મૂલ્યો સંપૂર્ણ એકમોમાં ગોળાકાર હોવા જોઈએ, 1C સૉફ્ટવેર પ્રોડક્ટના રજિસ્ટરમાં એક પોસ્ટિંગ દાખલ કરવામાં આવી હતી, જેનો ઉપયોગ પરિણામે પેદા થયેલા તમામ પેનિસને દૂર કરવા માટે થઈ શકે છે:

Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09.

આ કારણોસર, કરની રકમની ગણતરી કેટલી સચોટ છે તે ચકાસવા માટે, તમારે ફક્ત એકાઉન્ટ બેલેન્સની તપાસ કરવાની જરૂર છે - મહિનાના અંતે આ એકાઉન્ટ કોઈપણ સંજોગોમાં બંધ થવું જોઈએ, અને બાકીના મહિનાની શરૂઆતમાં 0 ની બરાબર હોવી જોઈએ. હવે આ રાઉન્ડિંગના પરિણામોનું વિશ્લેષણ કરવું જરૂરી છે - બીજા શબ્દોમાં કહીએ તો, આવા એકાઉન્ટ્સ પર ટર્નઓવર તપાસો: 68.04.2 (99.09).

પરંતુ મુખ્ય અને મહત્તમ અસરકારક પદ્ધતિ"ટેક્સ એકાઉન્ટિંગની સ્થિતિનું વિશ્લેષણ" નામના વિશિષ્ટ અહેવાલનો ઉપયોગ કરીને ગણતરીની ચોકસાઈ તપાસવાનું વિચારી શકાય છે.

રિપોર્ટનો ઉપયોગ કરીને તપાસો

આવકવેરાની ગણતરી કેટલી સચોટ છે તે ચકાસવા માટે આ રિપોર્ટ જરૂરી છે; તમે તેને 1C પ્રોગ્રામ મેનૂ "એકાઉન્ટિંગ, ટેક્સ, રિપોર્ટિંગ" - "ઇન્કમ ટેક્સ રિપોર્ટ્સ" માં સરળતાથી શોધી શકો છો.

તે પરિસ્થિતિનું નિરપેક્ષપણે મૂલ્યાંકન કરવાનું શક્ય બનાવે છે, તેમજ સચોટ અને યોગ્ય રીતે રજિસ્ટર જાળવી રાખે છે:

• ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ;
• નામું.

વધુમાં, આ અહેવાલ કરની ગણતરીની ચોકસાઈ ચકાસવામાં, ખર્ચ અને આવક, અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓના મૂલ્યાંકન અને વિશ્લેષણમાં, કાયમી અને અસ્થાયી બંને રીતે, રજિસ્ટર અને રેકોર્ડ તફાવતો જાળવવામાં મદદ કરે છે. આ ઉપરાંત, રિપોર્ટ, કટોકટીના કિસ્સામાં, તમને કરની યોગ્ય રીતે ગણતરી કરવાની અને એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં સૂચકો વચ્ચે વિસંગતતા ધરાવતા બિંદુને શોધવાની મંજૂરી આપે છે.

જ્યારે રિપોર્ટ લોંચ કરવામાં આવે છે, ત્યારે ઇન્કમ ટેક્સની ગણતરી કરવા માટે ટેક્સ બેઝનો મુખ્ય ડાયાગ્રામ કમ્પ્યુટર સ્ક્રીન પર પ્રદર્શિત થાય છે. તેનો ઉપયોગ કરીને, તમે સરળતાથી ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં જરૂરી વિભાગમાં જઈ શકો છો. આદેશ પેનલ પર મૂળ ટેક્સ બેઝ સ્ટ્રક્ચર પર પાછા ફરવા માટે, તમારે ફક્ત "ટેક્સ બેઝ સ્ટ્રક્ચર" ફંક્શન પર ક્લિક કરવાની જરૂર છે.

"ટેક્સ" નામના માળખાકીય બ્લોક સાથે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ માટે સૂચકાંકો અને ગણતરીઓ ભરવાની સાચીતાનું વિશ્લેષણ શરૂ કરવું શ્રેષ્ઠ છે. તે રાજ્યનું વિગતવાર વિશ્લેષણ અને કર દસ્તાવેજો ભરવાની ચોકસાઈ પ્રદાન કરે છે, જે એનયુ સૂચકાંકો અને મૂળભૂત એકાઉન્ટિંગ સૂચકાંકો અનુસાર આવકવેરાની રકમની તુલના કરે છે, લેખિત અને માન્ય જવાબદારીઓ અને અસ્કયામતોને ધ્યાનમાં લઈને.

જો એડજસ્ટમેન્ટને ધ્યાનમાં લેતી વખતે NU રજિસ્ટરમાં નોંધાયેલ આવકવેરાની રકમ એકાઉન્ટિંગ રેકોર્ડ્સ અનુસાર આવકવેરાની રકમ જેટલી હોય, તો આ એકાઉન્ટિંગની જાળવણી યોગ્ય ગણવી આવશ્યક છે.

જો રકમ અલગ હોય, તો 1C પ્રોગ્રામના રજિસ્ટર આપમેળે પરિણામને લાલ રંગમાં પ્રકાશિત કરે છે, જે ગણતરીમાં ભૂલ સૂચવે છે.

તે ધ્યાનમાં લેવું જરૂરી છે કે માળખાના તમામ ઘટકો કે જેમાં નિયમન 18/02 ની આવશ્યકતાઓનું પાલન કરવાના કાર્યોમાં ભૂલો ઓળખવામાં આવી હતી તે લાલ રંગમાં પ્રકાશિત થયેલ છે.

માહિતી દાખલ કરવાની શુદ્ધતાનું સૂચક નીચેની સરળ શરત છે:

BU = NU + PR + VR.

સૂચકાંકો અને આ સૂચકોના ડીકોડિંગ વચ્ચેની અનન્ય નેવિગેશન મિકેનિઝમ દ્વારા ગણતરીમાં આવી ભૂલો સુધારવામાં તમને મદદ કરવામાં આવશે.

માં વસ્તુઓ માળખાકીય રેખાકૃતિપોઈન્ટર એરો દ્વારા જોડાયેલા છે જે હાલના લોકોને નિર્દેશ કરે છે:

• તમામ કામગીરી વચ્ચે કારણભૂત સંબંધો;
• તમામ કામગીરી વચ્ચે તપાસ સંબંધો.

"કારણ" તરીકે ઓળખાતા બ્લોક્સમાંથી આવતા પોઇન્ટર "અસર" તરીકે ઓળખાતા બ્લોક તરફ દોરી જાય છે.

પરિણામી "કારણ" બ્લોક્સને એક રિપોર્ટ દ્વારા સમજવામાં આવે છે જે ફક્ત તે જ વ્યવહારો દર્શાવે છે કે જેના માટે એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ, તેમજ અસ્થાયી અને કાયમી તફાવતો જનરેટ કરવામાં આવ્યા હતા.

નિયમ પ્રમાણે, ગણતરીની અચોક્કસતાઓ અને ભૂલોનું કારણ મેન્યુઅલ ઓપરેશન્સ માનવામાં આવે છે, જે દરમિયાન 1C માં વ્યક્તિ કાં તો NU માં આ ઑપરેશનની નોંધણી કરવાનું ભૂલી જાય છે અથવા તેને ભૂલો સાથે પ્રતિબિંબિત કરે છે.

અંતિમ "કારણ" બ્લોક માટે ગણતરીઓ અને 1C રિપોર્ટ્સમાં ભૂલો જોવા અને સુધારવા માટે, તમારે પ્રાથમિક દસ્તાવેજીકરણ "ઓપરેશન" ની મુખ્ય વિગતો સાથે રેખાને ઓળખવાની જરૂર છે. પર જવા માટે માઉસ ક્લિક કરો જરૂરી દસ્તાવેજો, પછી ભૂલો વિના "ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ" નામની ટેબ ભરો, પછી ફરીથી રિપોર્ટ બનાવો અને ખાતરી કરો કે બધી ભૂલો સુધારાઈ ગઈ છે.

જો કોઈ એન્ટરપ્રાઇઝ આવકવેરાની ગણતરી કરવાના હેતુસર PBU 18/02 નો ઉપયોગ કરે છે (19 નવેમ્બર, 2002 ના રશિયન ફેડરેશનના નાણા મંત્રાલયનો આદેશ N 114n “એકાઉન્ટિંગ રેગ્યુલેશન્સની મંજૂરી પર “કોર્પોરેટ આવકવેરાની ગણતરી માટે એકાઉન્ટિંગ” PBU 18/02”), પછી એક કાર્યક્રમમાં 1C મેન્યુફેક્ચરિંગ એન્ટરપ્રાઇઝ મેનેજમેન્ટ 8 (1C:UPP) તે યોગ્ય સેટિંગ્સ બનાવવા માટે જરૂરી છે. માત્ર આ કિસ્સામાં, ભવિષ્યમાં, પ્રોગ્રામ સફળતાપૂર્વક કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતો નક્કી કરશે અને એકાઉન્ટિંગ અને કર નફાને લિંક કરશે, વિલંબિત અને કાયમી કર મિલકતો અને જવાબદારીઓ એકત્રિત કરશે.

અને તમારે એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ માટે એકાઉન્ટિંગ નીતિથી પ્રારંભ કરવાની જરૂર છે: મેનૂ "ડિરેક્ટરીઝ" - સંસ્થાઓ - સંસ્થાઓ. અમે અમારી સંસ્થાના કાર્ડ પર જઈએ છીએ અને "ગો" બટન પર ક્લિક કરીએ છીએ અને આઇટમ પસંદ કરીએ છીએ " એકાઉન્ટિંગ નીતિ(એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ)".

"ઈન્કમ ટેક્સ" ટૅબ પર, તમારે PBU 18/02 લાગુ પડે છે તે સૂચક સેટ કરવાની જરૂર છે. પછી, આ વિંડો છોડ્યા વિના, તમારે યોગ્ય બટનો પર ક્લિક કરવાની અને એકાઉન્ટિંગ અને એકાઉન્ટિંગ નિયમોના પાલન માટે આવકવેરા દરો અને એકાઉન્ટ્સ સેટ કરવાની જરૂર છે.

બધા જરૂરી સેટિંગ્સ 1C:UPP PBU 18/02 પ્રોગ્રામમાં અરજીના હેતુઓ માટે બનાવવામાં આવે છે.

અમારા ઉદાહરણમાં મુખ્ય નફો બનાવવા માટે, દરેક સમયગાળામાં, માલની રસીદ અને વેચાણ માટેના દસ્તાવેજો દાખલ કરવામાં આવ્યા હતા, જે 200,000 રુબેલ્સની રકમમાં વેચાણમાંથી નફો બનાવે છે.

ચાલો સતત તફાવતને ધ્યાનમાં લઈએ. આ તફાવત અમારી કર ચુકવણીમાં વધારો કરે છે, કારણ કે... ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં સ્વીકારી ન શકાય તેવા ખર્ચની હાજરીને કારણે ઊભી થઈ શકે છે. આવો ખર્ચ કર્મચારીને આર્થિક સહાયની રકમ હોઈ શકે છે.

અમે "વન-ટાઇમ શુલ્કની નોંધણી" દસ્તાવેજનો ઉપયોગ કરીને નાણાકીય સહાયની ગણતરી કરીશું.

અને અમે "નિયમિત એકાઉન્ટિંગમાં પગારનું પ્રતિબિંબ" દસ્તાવેજનો ઉપયોગ કરીને એકાઉન્ટિંગમાં અમારી 4,000 રુબેલ્સની ઉપાર્જનને પ્રતિબિંબિત કરીશું, જે અમે નોંધણી દસ્તાવેજના આધારે દાખલ કરીશું.

ચાલો એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ એન્ટ્રીઓ જોઈએ.

અમે જોઈએ છીએ કે પ્રોગ્રામ દ્વારા 4,000 રુબેલ્સનો અમારો ખર્ચ કાયમી તફાવત માટે ફાળવવામાં આવ્યો હતો, અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં ધ્યાનમાં લેવામાં ન આવતા ખર્ચ માટે ખાસ ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ એકાઉન્ટમાં પણ પોસ્ટ કરવામાં આવ્યો હતો.

1C:મેન્યુફેક્ચરિંગ એન્ટરપ્રાઇઝ મેનેજમેન્ટ (1C:UPP) પ્રોગ્રામ કેવી રીતે નક્કી કરે છે કે આપેલ ખર્ચને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ માટે ધ્યાનમાં લેવાની જરૂર નથી? "અન્ય આવક અને ખર્ચ" ડિરેક્ટરી છે, જેમાં આપણે જરૂરી ખર્ચની વસ્તુઓ દાખલ કરી શકીએ છીએ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ માટે સ્વીકૃતિની નિશાની સૂચવી શકીએ છીએ:

જેમ આપણે જોઈ શકીએ છીએ, "સામગ્રી સહાય" લેખમાં આવી નિશાની નથી.

હવે ચાલો 1C માં નિર્ધારિત કરીએ: મેન્યુફેક્ચરિંગ એન્ટરપ્રાઇઝ મેનેજમેન્ટ પ્રોગ્રામ એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર અમારા નાણાકીય પરિણામો. આ કરવા માટે, અમે બનાવીશું અને અમલ કરીશું.

ચાલો એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર દસ્તાવેજ પ્રક્રિયાના પરિણામો જોઈએ

અને ટેક્સ રેકોર્ડ મુજબ

અમે જોઈએ છીએ કે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં, એકાઉન્ટિંગની જેમ, 200,000 રુબેલ્સના વેચાણમાંથી નફો પસાર થાય છે, પરંતુ 4,000 નો સમાવેશ થાય છે. કર ખર્ચધ્યાનમાં લેવામાં આવતા નથી. આમ, આ નુકસાન અમારા ટેક્સ બેઝને ઘટાડતું નથી, કારણ કે કાયમી તફાવત માટે પ્રોગ્રામ દ્વારા સોંપાયેલ.

અને અંતિમ પગલું એ કાયમી તફાવતમાંથી કાયમી કર જવાબદારીની ગણતરી કરવી અને ચૂકવવાનો આવકવેરો નક્કી કરવાનો છે. અને દસ્તાવેજ "આવક વેરા ગણતરીઓ" અમને આમાં મદદ કરશે.

"કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતો" બટન પર ક્લિક કરીને, તમે દસ્તાવેજ છોડ્યા વિના હાલના તફાવતો અને તેમના પરિણામો વિશે માહિતી મેળવી શકો છો:

અમે જોઈએ છીએ કે 1C:UPP 8 પ્રોગ્રામે અમારા માટે કાયમી કર જવાબદારીની ગણતરી કરી છે (4000*આવક વેરા દર (20%), જે અમારી કર ચુકવણીમાં વધારો કરે છે.

અને હવે ચાલો દસ્તાવેજનું પરિણામ જોઈએ:

પરિણામે, 1C:UPP પ્રોગ્રામે એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર અમારા માટે ટેક્સની ગણતરી કરી, એટલે કે. આકસ્મિક આવકવેરા ખર્ચ અને તેને કાયમી કર જવાબદારીની રકમમાં સમાયોજિત કર્યો.

અમારો હિસાબી નફો 196,000 રુબેલ્સનો હતો. (200000-4000).

શરતી ખર્ચ = 196,000 * 20% = 39,200. અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર, નફો 200,000 રુબેલ્સ છે, કારણ કે ખર્ચ 4000 ઘસવું. ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ માટે સ્વીકારવામાં આવતું નથી; તે મુજબ, ચૂકવવાપાત્ર આવકવેરો 40,000 રુબેલ્સની બરાબર છે. (200000*20%). અને, PBU 18/02 ના નિયમો અનુસાર, 1C:UPP પ્રોગ્રામે અમને કાયમી કર જવાબદારી (4000 * 20%) ઉપાર્જિત કરી અને તેને આવકવેરા ઋણમાં ઉમેર્યું. ઉપરાંત, આ દસ્તાવેજ ફેડરલ અને પ્રાદેશિક બજેટને ચૂકવવાપાત્ર કરનું વિતરણ બનાવે છે.

આ દસ્તાવેજ ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ એન્ટ્રીઓ જનરેટ કરતું નથી, કારણ કે તેનો ધ્યેય એકાઉન્ટિંગને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ સાથે વાક્યમાં લાવવાનો છે, અને ઊલટું નહીં.

અમારી આવક, ખર્ચ, તફાવતો અને ચૂકવવાપાત્ર કરની રકમનું સામાન્ય ચિત્ર "આવક વેરા માટે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગની સ્થિતિનું વિશ્લેષણ" રિપોર્ટનો ઉપયોગ કરીને જોઈ શકાય છે.

રિપોર્ટનું માળખું દરેક પ્રકારના ડેટા (એકાઉન્ટિંગ, ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ, કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતો) માટે તેનો પોતાનો રંગ પૂરો પાડે છે. રિપોર્ટ અમને આવક અને ખર્ચ, તફાવતો અને પરિણામે આવકવેરા ડેટા વિશેની એકંદર માહિતી જોવાની મંજૂરી આપે છે. ખૂબ જ અનુકૂળ અને માહિતીપ્રદ અહેવાલ.

અમે એકાઉન્ટિંગ રિપોર્ટ્સનો ઉપયોગ કરીને અમારા પરિણામોને ક્લાસિક રીતે પણ જોઈ શકીએ છીએ. ઉદાહરણ તરીકે, ચાલો એકાઉન્ટ 99 “નફો અને નુકસાન” માટે બેલેન્સ શીટ બનાવીએ

એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર:

અને ટેક્સ રેકોર્ડ મુજબ. ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ માટે SALT બનાવતી વખતે, ચાલો નોંધ લો કે એકાઉન્ટિંગનો પ્રકાર સેટ કરવાનું શક્ય છે: ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટા (TA), કાયમી તફાવતો (PD), કામચલાઉ તફાવતો (TD). જો તમે આ ફીલ્ડ ખાલી છોડો છો, તો તમામ હાલના તફાવતોને ધ્યાનમાં લઈને ડેટા જનરેટ કરવામાં આવશે, એટલે કે, તે એકાઉન્ટિંગ ડેટા સાથે એકરુપ હશે.

હવે ચાલો PR એકાઉન્ટિંગ પ્રકાર સેટ કરીએ

અને આપણે ફક્ત અમારો જ ફરક જોઈએ છીએ.

આગળ, ચાલો સમયનો તફાવત જોઈએ. ઉદાહરણ તરીકે, ચાલો કલ્પના કરીએ કે અમે એક નિશ્ચિત સંપત્તિ કમિશન કરી રહ્યા છીએ અને તેનો ઉપયોગ કરીશું અલગ રસ્તાઓએકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં અવમૂલ્યન ગણતરીઓ. અને તેથી, અમે વેરહાઉસ રેકને ધ્યાનમાં લઈએ છીએ, પ્રારંભિક કિંમત 60,000 રુબેલ્સ છે, શબ્દ ફાયદાકારક ઉપયોગ 12 મહિના. ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં અમે રેખીય અવમૂલ્યન પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરીશું. એકાઉન્ટિંગમાં, અમે 2 ના સમાન પ્રવેગક પરિબળનો ઉપયોગ કરીને ઘટાડાની બેલેન્સ પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરીને અવમૂલ્યનની ગણતરી કરીશું. આમ, ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ હેતુઓ માટે માસિક અવમૂલ્યન ચાર્જ 60,000/12 = 5,000 રુબેલ્સ છે, એકાઉન્ટિંગ હેતુઓ માટે 60,000 / 12 * 2 = 10 રુબેલ્સ . તે. એકાઉન્ટિંગમાં, અમે 6 મહિનામાં રેકનું સંપૂર્ણ અવમૂલ્યન કરીશું, અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં, અમે 12 મહિનામાં અવમૂલ્યનની ગણતરી કરીશું. ચાલો 1C:મેન્યુફેક્ચરિંગ એન્ટરપ્રાઇઝ મેનેજમેન્ટ 8 પ્રોગ્રામમાં સમાન સમસ્યાને કેવી રીતે હલ કરવી તે જોઈએ.

પ્રથમ, તમારે દસ્તાવેજ "સ્થિર સંપત્તિના એકાઉન્ટિંગ માટે સ્વીકૃતિ" યોગ્ય રીતે ભરવાની જરૂર છે:

"એકાઉન્ટિંગ" ટેબ ભરો

"ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ" ટૅબ ભરો

આ દસ્તાવેજમાં જ અમે 1C:UPP પ્રોગ્રામનો ઉપયોગ કરીએ છીએ તે શરત સેટ કરી છે વિવિધ રીતેઅવમૂલ્યન શુલ્ક. તદનુસાર, એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ વચ્ચે અસ્થાયી તફાવતો ઊભી થશે, જે ચૂકવવાપાત્ર કરની રકમને અસર કરશે. અસ્થાયી, કારણ કે, સામાન્ય રીતે, બંને પ્રકારના એકાઉન્ટિંગમાં 12 મહિનાથી વધુ, રેકની કિંમત 60,000 રુબેલ્સ લખવામાં આવશે. આ ફક્ત વિવિધ સમયગાળામાં થશે.

ચાલો દસ્તાવેજનો ઉપયોગ કરીને અવમૂલ્યનની ગણતરી કરીએ “સ્થિર સંપત્તિનું અવમૂલ્યન” અને પરિણામો જોઈએ.

એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગનું પરિણામ:

પરિણામો પરથી જોઈ શકાય છે તેમ, ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ હેતુઓ માટે 5,000 રુબેલ્સ ખર્ચ તરીકે સ્વીકારવામાં આવ્યા હતા, અને બાકીના 5,000 રુબેલ્સ અસ્થાયી તફાવત તરીકે પ્રોગ્રામને આભારી હતા, ઘસારા ખાતા અને ખર્ચ ખાતા બંને માટે.

દસ્તાવેજ "નાણાકીય પરિણામોનું નિર્ધારણ"

અમે જોયું કે એકાઉન્ટિંગ નફો 190,000 રુબેલ્સનો હતો. (વેચાણમાંથી નફો 200,000 - હિસાબી પુસ્તક 10,000 મુજબ અવમૂલ્યન). પરંતુ કર નફો 195,000 રુબેલ્સ (200,000 - NU 5,000 પર અવમૂલ્યન) જેટલો હતો. અને પ્રોગ્રામે 5,000 ની રકમના ખર્ચને કામચલાઉ તફાવતને આભારી છે, જે અમે ભવિષ્યમાં ચૂકવીશું.

અને અમારો છેલ્લો દસ્તાવેજ "આવક વેરાની ગણતરીઓ"

એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર, અમારો ટેક્સ (શરતી આવકવેરા ખર્ચ) 38,000 રુબેલ્સ (190,000*20%) છે, અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ અનુસાર, 39,000 રુબેલ્સ (195,000*20%). આ દસ્તાવેજે અમને વિલંબિત કર સંપત્તિ ઉપાર્જિત કરી, જેણે અમારા ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટાને ટેક્સ ડેટા સાથે સુસંગત બનાવ્યો.

એકંદર પરિણામો કાયમી તફાવતના વર્ણનમાં દર્શાવેલ તમામ અહેવાલો દ્વારા જોઈ શકાય છે. પરંતુ ચાલો મદદની ગણતરી "કાયમી અને અસ્થાયી તફાવતો" જોઈએ અને સેટિંગ્સ પર ધ્યાન આપીએ.

સેટિંગ્સમાં, અમે 1C:UPP પ્રોગ્રામ સેટ કરીએ છીએ જે આપણે જોવા માંગીએ છીએ, કાયમી અથવા અસ્થાયી તફાવતો. પ્રમાણપત્ર અમને તફાવતો કેવી રીતે રચવામાં આવ્યા હતા અને તેઓ અમને શું આપે છે, વિલંબિત અસ્કયામતો અથવા જવાબદારીઓ અથવા તેમની ચુકવણી વિશેનો ડેટા પ્રદાન કરે છે. ઉપરાંત, પ્રમાણપત્ર મુજબ, અમે તફાવતોની સ્થિતિ (શરૂઆતમાં સંતુલન, માન્યતા, ચુકવણી, સમયગાળાના અંતે સંતુલન), અસ્કયામતો અને જવાબદારીઓ વિશેની માહિતી જોઈએ છીએ જે તફાવતનું મૂળ કારણ છે.

આ ઉપરાંત, એકાઉન્ટિંગ NU અને BP ના પ્રકારો દ્વારા કર એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર અને એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર એકાઉન્ટ 02 "સ્થિર સંપત્તિનું અવમૂલ્યન" માટે બેલેન્સ શીટ જોઈએ:

આ અહેવાલો તદ્દન માહિતીપ્રદ છે અને અમને જરૂરી માહિતી પૂરી પાડે છે.

ચાલો ધારીએ કે 6 મહિના વીતી ગયા છે; તે મુજબ, એકાઉન્ટિંગમાં, અમારા રેકનું સંપૂર્ણ અવમૂલ્યન છે, અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં, અવમૂલ્યનની ગણતરી ચાલુ છે. અમે સંચિત કરેલ તફાવત અને વિલંબિત ટેક્સ એસેટની ચૂકવણી શરૂ થાય છે. ચાલો જોઈએ કે તે 1C: મેન્યુફેક્ચરિંગ એન્ટરપ્રાઇઝ મેનેજમેન્ટ પ્રોગ્રામમાં કેવું દેખાય છે.

આપણે જોઈ શકીએ છીએ કે, એકાઉન્ટિંગમાં ઘસારો હવે ઉપાર્જિત થતો નથી, પરંતુ ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં તે સતત ઉપાર્જિત થતો રહે છે અને આપણો તફાવત ચૂકવવાનું શરૂ થઈ ગયું છે.

દસ્તાવેજ "નાણાકીય પરિણામોનું નિર્ધારણ"

તેથી, એકાઉન્ટિંગ નફો 200,000 રુબેલ્સ જેટલો હતો, એટલે કે. હિસાબીમાં અમને ફક્ત વેચાણમાંથી જ નફો છે. અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં નફો હવે ઓછો છે અને 195,000 રુબેલ્સ જેટલો છે, કારણ કે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગમાં, રેકના અવમૂલ્યન માટે હજુ પણ ખર્ચ છે. અને 1C: મેન્યુફેક્ચરિંગ એન્ટરપ્રાઇઝ મેનેજમેન્ટ પ્રોગ્રામે 5000 ને કામચલાઉ તફાવત માટે આભારી છે, પરંતુ મૂલ્ય પહેલેથી જ હકારાત્મક છે, એટલે કે. ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર આપણો આવકવેરો એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર ઓછો હશે.

દસ્તાવેજ "આવક વેરાની ગણતરીઓ"

ચાલો એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર નફાની ગણતરી કરીએ: 200,000*20% = 40,000 રુબેલ્સ. ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ ડેટા અનુસાર, 195,000 * 20% = 39,000 રુબેલ્સ. દસ્તાવેજ, ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ સાથે સુસંગત એકાઉન્ટિંગ લાવવા માટે, અમારા માટે વિલંબિત કર જવાબદારીની ચુકવણી માટે બનાવવામાં આવ્યો છે. અને ગણતરી કરેલ ચુકવણી દ્વારા અમારી કર ચૂકવણીમાં ઘટાડો થયો હતો.

તદનુસાર, 12 મહિના પછી, એકાઉન્ટ 09 “વિલંબિત કર સંપત્તિ” સંપૂર્ણપણે બંધ થઈ જશે. અને ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ એકાઉન્ટ્સમાંના તમામ અસ્થાયી તફાવતો કે જે આ વ્યવસાય વ્યવહાર દ્વારા પ્રભાવિત થયા હતા તે પણ બંધ કરવામાં આવશે, એટલે કે: 02 "સંપત્તિનું અવમૂલ્યન", 44 "વેચાણ ખર્ચ", 90 "વેચાણ", 99 "નફો અને નુકસાન". આ એકાઉન્ટ્સ પરની હિલચાલ અમે સમીક્ષા કરેલા દસ્તાવેજો દ્વારા રચાય છે.

તે પણ ધ્યાનમાં લેવું જોઈએ કે નાણાકીય પરિણામો અને આવકવેરાની ગણતરીઓ નક્કી કરવા માટે દસ્તાવેજો હાથ ધરવા પહેલાં, ખર્ચની ગણતરી હાથ ધરવી જરૂરી છે. આ ક્રિયા “કોસ્ટ કોસ્ટ કેલ્ક્યુલેશન” દસ્તાવેજ બનાવીને અને પોસ્ટ કરીને કરવામાં આવે છે. તે ખર્ચ ખાતાઓમાં પણ તફાવત પેદા કરે છે.

આભાર!