A jövedelemadó-számítások helyességének ellenőrzésekor javaslom a „Jóleményadó adóelszámolási helyzetének elemzése” című jelentés használatát.

Ebben a jelentésben a „Bevétel” és „Kiadások” blokkok a számviteli nyilvántartás szerint vannak kialakítva és tovább fejthetők, de a „Kiigazítás (PNO, PNA, ONO, ONA)” blokk nem kerül visszafejtésre.

Ha ebben a jelentésben eltérések vannak, akkor mindenekelőtt ellenőrizze az „Egyéb bevételek és ráfordítások” alszámla teljességét 91 számlára vonatkozóan - üres alszámlák nem lehetnek.

Saját tapasztalatból mondom, hogy az 1C átmeneti eltéréseivel kapcsolatos problémák léteznek, nem a semmiből származhatnak, és előfordul, hogy a számviteli kimutatások ideiglenes különbséget hoznak létre, de az IT vagy a SHE nem képez szabályozási műveletet, itt hajlamos vagyok hogy a hiba valahol itt van, de azt kell mondani, hogy az 1C szabványos dokumentumai (kivéve a Tanácsadás a vállalati számviteli osztályon) nem vezetnek hibához az ONO-ban és az ONA-ban, ezek inkább számviteli hibák. A PNO és PNA képződésénél nem tapasztaltam hibát az állandó különbségek miatt.

Ezen összegek megfejtéséhez nyissa meg a „Jövedelemadó-számítási súgót”

A rendszer elkészíti a „Jónak kiszámításához szükséges igazolást”:

De nehéz elemezni, és csak egy hónap alatt alakítható ki, ezért a következő jelentés készült:

Az „Önhordozás szerint” blokk hasonló a blokkhoz "Kiigazítás (PNO, PNA, ONO, ONA)" jelentés „A jövedelemadó adóelszámolási helyzetének elemzése” és a jobb egérgombbal kattintva részletes alszámlánkénti bontást kaphat:

A képen lévő visszafejtések jelentését kitöröltem, nehogy üzleti titok felfedésével vádoljanak, de a visszafejtésed megfelelően generálódik.

Ez a jelentés felhasználható a hónap zárásának ellenőrzésekor, de az adatok továbbra is helyesen dekódolásra kerülnek az IT, ON, PNO, PNA rutinművelet általi automatikus generálása esetén.

Meg lehet próbálni közvetlenül a könyvelési nyilvántartásból is megfejteni a kötelezettségeket, ehhez még két jelentést készítettem, a 90-es és a 91-es számla forgalmát fejtik meg a PR és a VR esetében.

A PNO és a PNA magyarázata a Self-supporting szerint:

Az ONO és az ONA magyarázata a Self-supporting szerint:

A 2.0-s verzióban volt egy „Tartós és átmeneti eltérések kiszámításának súgója” jelentés, és szerettem volna hasonló jelentést készíteni a 3.0-hoz az átmeneti eltérésekre, de fenntartással élek, hogy ez a jelentés kerekítési hibák miatt hibát ad. mert az 1c-ben a különbözeteket a szerint számolják A beszámoló a "Halasztott adó követelések és kötelezettségek számítása" jelentés elnevezésű.

A PBU 18/02 normái szerinti számvitel témájával már többször foglalkoztunk. Az új generációs 1C:Enterprise 8.0 platform Enterprise Accounting konfigurációjának számviteli technológiája azonban eltér a programok előző verziójában megvalósítotttól. Ebben a cikkben az 1C vállalat módszertanosai egy konkrét példán keresztül bemutatják az olvasóknak, hogyan valósítják meg a jövedelemadó-számítások adóelszámolását a vállalati számvitel konfigurációjában. Az anyag elkészítésekor S.A. könyvének töredékeit használták fel. Kharitonov "A számvitel technológiája az "1C: Számvitel 8.0" programban.

Olvassa el még:

• cikke I.A. Berko "Számvitel a jövedelemadó számításokhoz (PBU 18/02) az 1C-ben: Számvitel 7.7"

A számviteli és adózási adatok összehasonlítása a kulcsgondolat

Az állandó adókötelezettségek, a halasztott adókövetelések és -kötelezettségek számvitelben és beszámolásban való megjelenítése, valamint a jövedelemadó PBU 18/02 normák szerinti kiszámítása érdekében különösen meg kell határozni az állandó és átmeneti különbségek összegét. . Az eltérések kialakulásának oka nem mindig közvetlenül a bevételek és ráfordítások elszámolása során merül fel, vagyis maguknak az eltéréseknek az elszámolásával egyidejűleg. Például, ha a könyvviteli kölcsön kamata bekerült egy tárgyi eszköz bekerülési értékébe, de a nyereségadó szempontjából nem veszik figyelembe, akkor ebben a pillanatban sem állandó, sem átmeneti különbség nem keletkezik, mivel sem a számvitelben, sem az adózásban nem célú kiadások nem kerülnek elszámolásra. A jövőben egy ilyen tárgyi eszköz amortizációjának kiszámításakor és számviteli célú ráfordításokba történő beszámítása során tartós eltérések keletkeznek. De ezek meghatározásához valamilyen módon nyilvántartást kell vezetni a tárgyi eszköz értékének számviteli és adózási szempontból történő értékelésében bekövetkezett eltérésekről. Ezeket az eltéréseket lényegében "potenciális" tartós (vagy átmeneti) eltéréseknek, vagy az eszközök és kötelezettségek értékelésében mutatkozó különbségeknek nevezhetjük.

Az "1C: Számvitel 8.0" programban az eszközök és kötelezettségek jövedelemadó célú értékelésének elszámolása egy speciális adószámviteli alrendszerben történik. Következésképpen a tartós és átmeneti eltérések kiszámításához, valamint előfordulásuk okainak megértéséhez össze kell hasonlítani a számviteli és az adószámviteli adatokat.

Ebben a tekintetben részletesebben megvizsgáljuk az adóelszámolás végrehajtását az 1C: Accounting 8.0 programban, és annak adatainak felhasználását az állandó és átmeneti különbségek meghatározására.

Számlaterv adóelszámoláshoz

A jövedelemadó adóelszámolásának fenntartásához a „Vállalati könyvelés” konfiguráció tartalmazza kiegészítő terv számlák („Számlaterv adóelszámoláshoz (jövedelemadóhoz)”, lásd 1. ábra), amely ugyanazon az elven és ugyanazon eszközöket használja, mint a számlatükör a számvitelhez, de figyelembe veszi azokat a jellemzőket, amelyek meghatározott adószámviteli feladatokat.

Rizs. 1. Az adóelszámoláshoz (jövedelemadóhoz) tartozó számlatükör töredéke.

A számviteli és adószámviteli adatok összehasonlíthatósága érdekében az adószámviteli számlakód általában megismétli a számviteli számlatükör megfelelő kódját. Azonos kódokkal és névvel rendelkező fiókoknál (alfiókoknál) a konfiguráció a következőket veszi figyelembe:

• Befektetett eszközök (01, alszámlák 01.01, 01.09);
• Befektetett eszközök értékcsökkenése (02, alszámlák 02.01, 02.02);
• Nyereséges befektetések tárgyi eszközökbe (03, alszámlák 03.01-03.04, 03.09);
• Immateriális javak és K+F ráfordítások (04, alszámlák 04.01, 04.02);
• Immateriális javak amortizációja (05);
• Beépítési felszerelés (07);
• Befektetett eszközök befektetései (08, alszámlák 08.01-08.05, 08.08);
• Anyagok (10, alszámlák 10.01-10.06, 10.08-10.09);
• Saját termelésű félkész termékek (21);
• Áruk (41, alszámlák 41,01-41,04);
• késztermékek (43);
• Értékesítési költségek (44, alszámlák 44,01, 44,02);
• Kiszállított áruk (45, alszámlák 45,01-45,03);
• Pénzügyi befektetések (58, alszámlák 58.01-58.05, másodszintű alszámlák 58.01.1-58.01.2);
• Elszámolások személyzettel bérekért (70);
• Üzemen belüli kiadások (79, alszámla 79,02);
• Értékesítés (90, alszámlák 90,02, 90,05-90,09);
• Hiányok és vagyoni károk miatti veszteségek (94);
• Tartalékok jövőbeli kiadásokra (96);
• Halasztott kiadások (97, alszámlák 97,01, 97,21);
• Halasztott bevétel (98, alszámla 98,01);
• Nyereség és veszteség (99, alszámla 99,01).

Az egyes bevételek és kiadások, eszközök és források elszámolásának és adózásának szabályai eltérőek. Az adószámviteli adatok átláthatóságának biztosítása érdekében a standard konfigurációs jelentésekkel történő elemzéskor a számviteli egyedi számlák és az adószámlatükör között speciális szabályok szerint végezzük az összehasonlításokat. Megtekinthetők, ha a „Tranzakciók” menüben kiválasztja a „Számviteli és adószámla megfelelősége” menüpontot (lásd 2. ábra).

Rizs. 2. Számviteli és adószámlák megfelelősége.

Például a főtermelés költségei, amelyek a számvitelben a 20.01 „Főtermelés” számlán vannak összesítve, az adóelszámolásban a 20.01.1 „A fő termelés közvetlen kiadásai” vagy a 20.01.2 „A főtermelés közvetett kiadásai” alszámlákon jelennek meg. főtermelés”, a költségek típusától függően (adószámviteli célú költségtétel jele - analitikus elszámolás tárgya a számlatükör 20.01 számláján) vagy megfelelő számla számviteli bejegyzés.

Felhívjuk figyelmét, hogy az adóelszámoláshoz (jövedelemadóhoz) tartozó számlatükör nem tartalmazza az összes, a számlatükörben elérhető számlát. Az adószámvitelben a konfiguráció nem rögzíti azokat az adatokat, amelyek a 46, 50, 51, 52, 55, 57, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 71, 73, 75, 76 számviteli számlákon jelennek meg, 77, 79.01, 79.03, 80, 81, 82, 83, 84, 90.03, 90.04, 99.02, valamint a mérlegen kívüli számlákon. Úgy tekintjük, hogy az érintett üzleti ügyletek adóelszámolásához a számviteli adatok elegendőek, vagy ezekre az adatokra nincs szükség az adóelszámoláshoz. Például az áruk, építési beruházások és szolgáltatások adózási célú értékesítéséből származó bevételeket áfa és jövedéki adó nélkül veszik figyelembe. Ezért az adóelszámolás nem tükrözi a 90.03 és 90.04 számlákban figyelembe vett adóösszegeket. Figyelembe kell venni, hogy a nettó értékelésnél figyelembe kell venni a 90.01 számla hiteléből származó bevételt is.

Így ha ezen számlák valamelyike ​​szerepel a számviteli tételben terhelésre vagy jóváírásra, akkor adóelszámolási célból az adó „bejegyzés” megfelelő része nem kerül kitöltésre, azaz nem kettős, hanem egyszeri tétel kerül rögzítésre. .

Ebben a tekintetben az adóelszámolás (jövedelemadó) számlatükrének felállításának két jellemzőjét figyeljük meg.

Az első az, hogy ezen számlatükör összes számlája (alszámlája) mérlegen kívüliként van meghatározva a konfigurációs szakaszban.

Ugyanakkor a számlatípus módosításának lehetősége a könyvelési módban kizárt: a lista formában nincs „Akt” oszlop, az elemes formában nincs „mérlegen kívüli” attribútum.

A második jellemző az, hogy az adószámlatervben nincsenek „Pénznem” attribútummal rendelkező számlák, vagyis a „Vállalati számvitel” konfigurációban az adóelszámolást a szabályozott számvitel pénznemében - rubelben - végzik.

Számos adószámviteli számlának nincs analógja a számviteli számlatükörben. Ezek tartalmazzák:

• számla 97.03 „Amortizálható ingatlan értékesítéséből származó negatív eredmény”;
• számla 97.11 „Előző évek veszteségei”;
• számla 97.12 "A szolgáltató iparágak és mezőgazdasági üzemek korábbi éveinek veszteségei".

Az adószámviteli nyilvántartások külön mutatóinak kialakításához az ingatlanok, munkák, szolgáltatások, jogok átvételének és elidegenítésének rögzítésére az adószámlatükör tartalmaz egy kiegészítő számlát PV „Tulajdon, munka, szolgáltatás, jogok átvétele és elidegenítése”. Az analitikus elszámolást az átvétel és az elidegenítés (átruházás), a szerződő felek (könyvtár) és a szerződések (alárendelt névjegyzék) feltételei szerint vezetik. Minden elemzési szakaszhoz be van állítva a „Csak forradalmak” attribútum.

Az üzleti tranzakciók tükrözése az adóelszámolásban és az eltérések meghatározása

Az üzleti tranzakciók konfigurációs dokumentumokkal történő tükrözésekor a könyvelésben és az adószámvitelben bejegyzések (könyvelések) keletkeznek. Ezzel párhuzamosan történik a számviteli és adószámviteli adatok összehasonlítása, valamint az eszközök és források értékelési különbségeinek azonosítása, amelyek a jövőben tartós adókötelezettségek, halasztott adókövetelések és -kötelezettségek kialakulásához vezethetnek.

A számviteli és adószámviteli adatok összehasonlításának szabályait a „Számviteli számvitel és adószámvitel egyezése” című regiszter határozza meg, amely új információs bázis megnyitásakor automatikusan kitöltésre kerül az alapértelmezés szerint beállított szabályokkal (ezek megfelelési szabályok szabványos terv számviteli számlák és egy szabványos számlatükör a jövedelemadó adóelszámolásához). A nyilvántartásban szereplő adatok testreszabhatók egy adott szervezet konkrét tevékenységeinek figyelembevételével.

Sematikusan a számviteli és adószámviteli adatok összehasonlításának, az állandó és átmeneti eltérések meghatározásának, valamint a jövedelemadó-számításoknak a számvitelben való tükrözésének eljárása a következőképpen ábrázolható:

Az eszközök és kötelezettségek értékelésében mutatkozó állandó és átmeneti különbségek ("potenciális" különbségek) tükrözésére az adószámviteli számlákon a tényleges adókönyvelési tételektől egy speciális „PR” vagy „VR” attribútum (számviteli típus) választja el. .

Az olvasók kíváncsiak lehetnek arra, hogy miért történik ilyen bejegyzés az adószámviteli rendszerben, bár valójában nem az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezete szerinti adóelszámoláshoz kapcsolódnak, hanem csak a PBU 18/ normáinak való megfelelést szolgálják. 02.

Először is, annak érdekében, hogy ne bonyolítsák le azoknak a szervezeteknek a könyvelését, amelyek nem alkalmazzák a PBU 18/02.

Másodszor, a PBU 18/02 akkor teljesül, ha a számviteli adatok megegyeznek az adószámviteli adatok, az állandó és átmeneti különbségek összegével - ez abból a tényből következik, hogy a PBU 18/02 lehetővé teszi, hogy tükrözze a számviteli és pénzügyi kimutatások a számviteli eredmény (veszteség) utáni számviteli adó és a könyvviteli adó különbözete adóköteles jövedelem számvitelben formálódik és a jövedelemadó-bevallásban tükröződik. Vagyis a következő képlet lesz érvényes:

BU = NU + PR + VR,

ahol BU egy eszköz vagy kötelezettség értékének becslése
(valamint lényegében a bevétel vagy a ráfordítás) a számvitelben;
NU - egy eszköz vagy kötelezettség értékének meghatározása az adószámvitelben;
PR - egy eszköz vagy kötelezettség értékében fennálló tartós különbségek összege;
A VR egy eszköz vagy kötelezettség értékében bekövetkezett átmeneti különbségek összege.

Ez a képlet a PBU 18/02 21. bekezdésében megadott képlet következménye (további részletekért lásd I. A. Berko „Jövedelemadó-számítások (PBU 18/02) című cikkét az 1C: Számvitel 7.7. jegyzet).

Az eszközök és források értékelésének állandó és átmeneti eltéréseire vonatkozó adatokat az adószámviteli adatokkal megegyező standard jelentésekkel láthatja (lásd az alábbi példákat), ha a „Számvitel típusa” attribútumban a „PR” vagy „VR” értéket állítja be. .

Az időszak zárásakor az állandó és átmeneti különbségek forgalmát elemezzük, az állandó adókötelezettségeket (követeléseket), a halasztott adóköveteléseket és -kötelezettségeket elszámoljuk, és a nyereségadót a PBU 18/02.

Példa

Tegyük fel, hogy 2005 januárjában egy terméket vásároltak egy külföldi szállítótól - 2 darab televíziót 20 000 rubel értékben. Az árukért 200 rubel behozatali vámot fizettek.

Az áruvásárlás tükrözésére az „Áruk és szolgáltatások átvétele” dokumentumot használjuk, amelyben a számviteli számlát (a továbbiakban - BU) - 41.01, adóelszámolást (a továbbiakban - NU) - szintén 41.01-et állítunk be.

Az „Áru és szolgáltatás átvétele” bizonylat feladása után a következő tranzakciók jönnek létre:

A könyvelésben:

Terhelés 41,01 Jóváírás 60,01 - 20 000 rubel, az árukat tőkésítik.

Az adóelszámolásban:

Terhelés 41,01 Jóváírás PV - 20 000 dörzsölje.

A befizetett behozatali vám számviteli megjelenítéséhez a „Kiegészítő szolgáltatások átvétele” dokumentumot használjuk, amelyben a BU 41.01 szerint számviteli számlát hozunk létre, az NU - 44.01 szerint, és feltüntetjük a költségtételt az NU „Vámok” szerint. „Dologi ráfordítások” költségtípussal. NU-ban a 44.01 számlát választották ki, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 320. cikkével összhangban a vámok fizetésének költsége nem szerepel az áruk költségében, és azt a közvetett költségek részeként kell tükrözni. aktuális időszak.

A megadott dokumentum kitöltése után a következő tranzakciókat kapjuk meg:

Terhelés 41,01 Hitel 60,01 - 200 rubel, a befizetett behozatali vámot figyelembe veszik a könyvelésben; Terhelés 44.01 PV „Tulajdon, munka, szolgáltatások, jogok átvétele és elidegenítése” - 200 rubel, a befizetett behozatali vámot figyelembe veszik az adóelszámolásban; Terhelés 44,01 (piros visszavonás) - 200 rubel. ÜT számvitel típusa szerint; Terhelés 41,01 - 200 rubel. ÜT számvitel típusa szerint;

Így a könyvelésben az árukat 20 200 rubelre értékelik, az adószámvitelben - 20 000 rubelre, emellett 200 rubelt is elismernek. az eszközök (termékek) értékelésének átmeneti különbségei.

Jelentés az egyenlegekről és a forgalomról:

Lezárjuk a beszámolási időszakot, létrehozzuk a „Hónap zárása” dokumentumot, és a cikkeket az „Adószámviteli rutinműveletek” szakaszba foglaljuk.

Példa (folytatás)

Legyen egy TV eladása ugyanabban a jelentési időszakban.
Az áfa nélküli bevétel összege 20 100 rubelt tett ki.

Az értékesítés tükrözésére az „Áruk és szolgáltatások értékesítése” dokumentumot használjuk, amely tranzakciókat generál:

Számvitelhez:

Terhelés 90.02.1 Jóváírás 41.01 – 10 100 rubel. Terhelés 90,03 Jóváírás 68,02 - 3618 rubel. Terhelés 62.01 Jóváírás 90.01.1 - 23.718 rub.

Az adóelszámolásban:

Terhelés 90,02 Jóváírás 41,01 - 10 000 rubel. Terhelés 90,02 Jóváírás 41,01 - 100 rubel. ÜT számvitel típusa szerint; Betéti PV-jóváírás 90.01.2 - 20 100 rubel.

Így az áruink leírásának összege a könyvelés szerint 10 100 rubel lesz, adó szerint - 10 000 rubel, 100 rubelt az átmeneti különbségeknek tulajdonítanak.

Jelentés az egyenlegekről és a forgalomról:

Ha egy időszakot a „Számla lezárása 90” cikkben található „Hónap zárása” dokumentummal zárunk le, 10 000 rubel nyereség kerül elszámolásra. könyvelésben:

Terhelés 90,09 Credit 99.01,1 - 10 000 rubel.

Az adószámvitel szerint a nyereség 9900 rubel lesz. Bevétel 20 100 rubel. mínusz az eszközleírás összege 10 000 RUB. mínusz a vámok fizetésének költsége 200 rubel. ("Adószámla lezárása 90" cikk).

Terhelés 90,09 Credit 99,01 - 9900 rubel.

A számviteli és az adószámvitel szerinti nyereség összege közötti különbség 100 rubel. abból a tényből adódtak, hogy a tárgyidőszakban elszámoltak minden vámfizetési költséget, beleértve a még el nem adott árukhoz kapcsolódókat is. Másrészt az áruegyenleg értékelése az adószámvitelben pontosan ugyanannyival (100 rubel) kevesebb, mint ugyanazon termék könyvviteli értékelése - ez pontosan a kiadások különbségének a következménye, ha képletesen lehet. kifejezni - a „tükörtükrözését” , amely szerepet játszik majd az áru egyenlegének leírásánál: a kiadások összegének új különbözetének elismeréséhez vezet. A különbség egyértelműen átmeneti, mivel a fennmaradó áruk további értékesítésekor 100 rubel költség kerül elszámolásra a könyvelésben. több, mint az adóhivatalban. Ezért a termékhez kapcsolódó halasztott adókötelezettségről beszélünk. Ez a számvitelben a következőképpen jelenik meg:

Terhelés 90,09 Credit 99,01 (piros visszavonás) - 100 rubel. ÜT számvitel típusa szerint.

A könyvelésben:

Terhelés 68.04.2 Jóváírás 77 - 24 rubel. eszköztípus szerint "Áruk".

A számviteli adatok szerint számított jövedelemadó összege (feltételes jövedelemadó-költség) 2400 rubel lesz. (10 000 * 24%). Figyelembe véve az elismert halasztott adókötelezettségeket (24 rubel), a folyó jövedelemadó összege 2376 rubel lesz, ami pontosan a 9900 rubel összeg 24%-a. (ez utóbbi összeg kerül rögzítésre az adóbevallásban).

Beszéljünk még egyszer az adóelszámolásról, vagy inkább a jövedelemadó számításáról a számvitelben. Minden szervezet (a költségvetési, biztosító és kisvállalkozások kivételével) köteles a 18/02 sz. „Jövedelmi adó számítása” sz. számviteli szabályzatot alkalmazni a könyvelése során.

De a gyakorlatban a legtöbb könyvelő fél attól, hogy ezt a PBU-t alkalmazza, és megpróbálja közelebb hozni a számviteli adatokat az adószámviteli adatokhoz, hogy később ne foglalkozzon a különbségekkel. Valójában minden nem olyan nehéz, ha hozzáértően közelíti meg ennek a kérdésnek a tanulmányozását. A PBU 18/02 könyvelése különösen egyszerű, ha az 1C: Accounting 8 programban történik.
Annak érdekében, hogy a program automatikusan kiszámítsa a jövedelemadó-adatokat a PBU 18/02 normái szerint, be kell állítani a „PBU 18/02 „Jövedelemadó kiszámítása” jelzőt a számviteli politikában”, és ki kell tölteni a „Jövedelemadó-kulcsok” információs nyilvántartás.

Továbbá a költségtételeket, illetve az egyéb bevételek és ráfordítások adózási szempontból nem elfogadott tételeit feltüntető bizonylatok feladásakor a „PR” elszámolási típus szerinti tételek jönnek létre.
És olyan bizonylatok feladásakor, amelyekben a bevételek (kiadások) összege a számvitelben és az adószámvitelben eltér, a bevételek (kiadások) eltérő elszámolási módjai miatt ezeknek a különbségeknek az összegére vonatkozó bejegyzések jönnek létre a „BP” elszámolási típussal.
A „Hónapzárás” bizonylat „Számítások a jövedelemadóhoz (PBU 18/02)” jelzővel történő feladásakor a halasztott adókövetelések és -kötelezettségek, valamint az állandó adó képződésének (törlesztésének) eltéréseire vonatkozó bejegyzések keletkeznek. kötelezettségek (eszközök).

És itt kezdődik a móka... Hogyan tudom ellenőrizni, hogy a program helyesen számolta-e ki a különbségeket? Kezdjük.

Az első szakasz Minden bevételt és kiadást ellenőriznie kell. A programban szereplő minden fióknál megfigyelhető a BU=NU+PR+VR egyenlőség. Az ellenőrzéshez elegendő két jelentést készíteni, például egy mérleget a számvitelhez és egy mérleget az adószámvitelhez a könyvelés típusának feltüntetése nélkül. Vagy használhatod „Az adóelszámolás helyzetének elemzése” című jelentés, amelyben a bevételek és ráfordítások a BU, NU, PR, BP elszámolási típusokkal összefüggésben besorolási szempontok szerint vannak csoportosítva, és a BU = NU+PR+BP egyenlőségnek való megfelelést ellenőrzik, ha nem tartják be, a jelentés megjeleníti a hibákat és a bizonylatokat ami generálta őket. Leggyakrabban megtalálható következő hibákat:

1. A „Művelet manuálisan beírt” bizonylatban az „Adóelszámolás” fül nem volt kitöltve
2. A „Reflect in tax accounting” jelző egyetlen dokumentumban sem volt beállítva
3. A bizonylatban a „Kézi korrekció” jelző be lett állítva, az összeget a könyvelésben javították, de az adóelszámolásban elfelejtették.

A halasztott adókövetelések és -kötelezettségek számításánál pedig a különbözet ​​keletkezésének helyét veszik figyelembe. Vagyis ha a különbözet ​​eltérő értékcsökkenési számítási módszerrel keletkezett, akkor a halasztott adókötelezettség kiszámításához a 02 „Befektetett eszközök értékcsökkenése” számlán képződött átmeneti különbözeteket elemezzük, ha speciális leírási módban. ruhák - számlára 10.11 „Különleges. használatban lévő ruhák” stb. Ha a különbözeteket helyesen képezik, akkor a 02., 10. stb. számlákon lévő különbözetek összegének meg kell egyeznie a 99. „Nyereségek és veszteségek” számla átmeneti különbözeteivel.

Leggyakoribb következő hibákat:
1. Ismét „fogantyúk” (minden probléma a kézi beállításból!), azaz. kézi korrekciók a 10.11 számla jóváírásán javították a könyvelés típusát, például BP, és a 20, 25, 26, 23 számlák terhelésén NU-t hagytak, halasztott adó követelés vagy kötelezettség kerül elhatárolásra, de átmeneti különbségek nem éri el a 99-es fiókot.
2. Hasonlóan a „Művelet manuálisan beírt” bizonylattal - az adóelszámolás nem követeli meg a kettős könyvelés elvét, a 02-es számla jóváírásán átmeneti különbözet ​​szerepelt, de a megfelelő számla nem került feltüntetésre.
Állandó különbségek mellett könnyebben keletkeznek a költségszámlákon, és elhatárolásra kerülnek, például a 91. számlán, 20.26. Itt gyakorlatilag nincs hiba.
Harmadik szakasz. Ellenőrizzük az aktuális jövedelemadót: ehhez megszorozzuk a 99-es számlán az adóelszámolás szerinti összeget a jövedelemadó kulcsával, és megkapjuk az adószámviteli adatok szerinti aktuális adót. A 99-es számla elszámolási összegét megszorozzuk a nyereségadó-kulccsal, hozzáadjuk a 99-es számlán lévő átmeneti különbségek összegét, szorozva a nyereségadó-kulccsal, és hozzáadjuk a 99-es számla állandó különbségeit, megszorozva a nyereségadó-kulccsal, és ki kell jönnie. az adószámviteli adatok szerinti nyereség utáni adó összegére. És mindez egy segítségével ellenőrizhető „Az adóelszámolás helyzetének elemzése” című jelentés !

A halasztott eszközök és kötelezettségek a programban eszköz- és forráscsoportok: befektetett eszközök, késztermékek, anyagok, befejezetlen termelés stb. összefüggésében kerülnek kialakításra, az eltérések tárgyonkénti képződése pedig a „Referencia a állandó és átmeneti különbségek kiszámítása.” Jelen beszámolóban a halasztott adókövetelések és -kötelezettségek, valamint a tartós adókötelezettségek és követelések képződésére vonatkozó bejegyzések részletesen megjelennek, a 2. „Eredménykimutatás” nyomtatványon összevonva jelennek meg, kérjük, ezt vegyék figyelembe az egyeztetésnél a kijelentéseket.

Az 1C-ben az elmúlt jelentési időszak eredményei alapján hajtják végre, miután a jelentési időszak eredményeit lezárták. Ennek a műveletnek a pontossága „A jövedelemadó-szabályozás állapotának elemzése” című szakjelentés segítségével ellenőrizhető. Vizsgáljuk meg ezt a kérdést ez alapján szoftver"1C: Számvitel 8. 3.0" a 18/02 számviteli szabvány szerint.

Jövedelemadó számítási séma

A folyamatban lévő jövedelemadó elszámolási tranzakciók elszámolását a Számviteli Szabályzat (standard) - PBU 18/02 szerint kell elvégezni. Ezenkívül a számítások elvégzéséhez szükséges normákat a hatályos adótörvény tartalmazza.

Emlékeztetni kell arra, hogy nem minden entitás köteles adó- és számviteli nyilvántartást vezetni a PBU 18/02 használatával. A 18/02 sz., „Számvitel a jövedelemadó-számításhoz” rendelet (2) bekezdése kimondja, hogy a kisvállalkozások nem élhetnek ezzel a rendelkezéssel. A főbb paramétereket, amelyek alapján egy vállalkozás kisvállalkozásnak minősíthető, jogszabály írja elő - a 2007. július 24-i N 209-FZ „A közép- és kisvállalkozások fejlesztéséről az Orosz Föderációban” törvény.

Az „1C: Számvitel 8. 3.0” speciális programban történő adó kiszámításához a kezdeti mutatókat a kapott nyereség és a költségek különbségeként határozzák meg, amelyek eltérően szerepelnek az adó- és számviteli nyilvántartásokban. könyvelés.

A 18/02 rendeletben előírt alapvető követelményeket figyelembe véve az adók kiszámításakor figyelembe kell venni és ki kell számítani:

• A számviteli mutatók alapján megállapított adó összegének különbsége;
• Az adószámviteli rendelkezésekben meghatározott összeg.

Az adózó jelenlegi kötelezettségeinek és vagyonának elszámolásának különbsége miatt az adó- és számviteli nyilvántartások vezetésére elfogadott szabályozási dokumentáció szerint értékeket képeznek, amelyeket:

• Ideiglenes különbség (TD);
• A különbség állandó (CR).

Az „1C: Accounting 8 3.0” szoftver nyilvántartásaiban a szabályzatban előírt valamennyi követelmény betartása érdekében az ingatlan valós árának meghatározásakor megkezdték az ideiglenes és tartós eltérések további elszámolását, annak érdekében, hogy az ingatlant terhelő adó összegét hibamentesen kiszámítsa.

A 18/02 rendelet bevezetése után a számviteli feladatokhoz tartozó jövedelemadó fogalma kikerült a terminológiából, helyette a következő fogalmak jelentek meg:

• Feltételes jövedelem (UD);
• Feltételes áramlás (UR).

Ezt követően a számviteli nyilvántartások nem a tartós és átmeneti eltéréseket kezdték rögzíteni, hanem az adókötelezettségek összegét, amelyet a jelenlegi adatok alapján számítanak ki.

Például:

UD = Számviteli nyereség * adókulcs.

Ha a 68.04.2 számla (jövedelemadó) jóváírása alatt a havi jóváírási árbevétel nagyobb, mint a terhelési tranzakciók forgalmi forgalom, akkor ezek közötti különbség az aktuális adó összege, amelyet a nyilatkozatban kell feltüntetni.

Az ellenkező helyzet nem állhat fenn, mert az 1C-ben az adószámviteli nyilvántartásokban rögzített összes veszteség összegét 0-val kell egyenlővé tenni.

A Dt és a Kt árbevételének egyenlősége a fennálló adóveszteséggel főszabály szerint akkor valósul meg, ha a következő feltétel teljesül:

Dt 09 Kt 68.04.2.

Ezenkívül a következő feltételnek kell teljesülnie:

BU = NU + PR + VR, ahol

• BU – a vállalkozás eszközeinek és kötelezettségeinek teljes ára a könyvelésben;
• NU – az eszközök és kötelezettségek teljes ára, amely a vállalkozás adóelszámolásában tükröződik;
• PR – állandó különbség;
• VR – a különbség átmeneti.

Adószámítás pontosságának ellenőrzése az 1C

Tekintettel arra, hogy a nyilatkozat kitöltésekor az értékeket egész egységekre kell kerekíteni, az 1C szoftvertermék regisztereibe egy könyvelés került, amely felhasználható az így keletkezett összes fillér eltávolítására:

Dt (Kt) 68,04,2 Kt (Dt) 99,09.

Emiatt az adóösszeg kiszámításának pontosságának ellenőrzéséhez csak a számlaegyenleget kell megvizsgálni - a hónap végén ezt a számlát mindenképpen zárni kell, a következő hónap elején pedig az egyenleget. 0-val kell egyenlőnek lennie. Most elemezni kell ennek a kerekítésnek az eredményét - más szóval ellenőrizni kell az ilyen számlák forgalmát: 68.04.2 (99.09).

De a fő és a maximum hatékony módszer A számítás pontosságának ellenőrzése megfontolható az „Adószámvitel helyzetének elemzése” elnevezésű speciális jelentés segítségével.

Ellenőrizze a jelentés segítségével

Ez a jelentés annak ellenőrzéséhez szükséges, hogy mennyire pontos a jövedelemadó-számítás, egyszerűen megtalálhatja az 1C program „Számvitel, adók, jelentés” - „Jövedelemadó jelentések” menüjében.

Lehetővé teszi a helyzet objektív értékelését, valamint a nyilvántartások pontos és helyes vezetését:

• Adó számvitel;
• Könyvelés.

Ezen túlmenően ez a jelentés segít az adószámítások pontosságának ellenőrzésében, a nyilvántartások vezetésében és az állandó és ideiglenes eltérések rögzítésében a kiadások és bevételek, eszközök és kötelezettségek értékelésében és elemzésében. Ezenkívül a jelentés vészhelyzet esetén lehetővé teszi az adó helyes kiszámítását, és megtalálja azt a pontot, ahol eltérés volt a számviteli és az adószámviteli mutatók között.

A jelentés indításakor a számítógép képernyőjén megjelenik az adóalap fő diagramja a jövedelemadó kiszámításához. Használatával könnyedén eljuthat az adóelszámolásban szükséges részhez. Az eredeti adóalap-struktúrához való visszatéréshez a parancspanelen csak rá kell kattintania az „Adóalap szerkezete” funkcióra.

A legjobb az adóelszámoláshoz szükséges mutatók kitöltésének és számításainak helyességének elemzését az „Adó” strukturális blokkal kezdeni. Részletes elemzést ad az adódokumentáció állapotáról és kitöltésének helyességéről, amely összehasonlítja a jövedelemadó összegét NU mutatók és alapvető számviteli mutatók szerint, figyelembe véve a leírt és elszámolt kötelezettségeket és eszközöket.

Ha a NU nyilvántartásokban nyilvántartott jövedelemadó összege a korrekció figyelembevételekor megegyezik a számviteli nyilvántartás szerinti jövedelemadó összegével, akkor ennek az elszámolásnak a vezetését helyesnek kell tekinteni.

Ha az összegek eltérnek, akkor az 1C program regiszterei automatikusan pirossal kiemelik az eredményt, jelezve a számítások hibáját.

Figyelembe kell venni, hogy a struktúra minden olyan eleme, amelyben a 18/02 rendelet követelményeinek való megfelelés feladatai során hibákat észleltek, pirossal van kiemelve.

Az információbevitel helyességét a következő egyszerű feltétel jelzi:

BU = NU + PR + VR.

Az ilyen számítási hibák kijavításában a mutatók közötti egyedi navigációs mechanizmus és ezen mutatók dekódolása segít.

Tételek be szerkezeti diagram mutatónyilakkal vannak összekötve, amelyek a meglévőkre mutatnak:

• Ok-okozati összefüggések az összes művelet között;
• Vizsgálati kapcsolatok az összes művelet között.

Az „ok”-nak nevezett blokkokból érkező mutatók „hatás”-nak nevezett blokkokhoz vezetnek.

Az így létrejövő „ok” blokkokat egy olyan jelentés fejti meg, amely csak azokat a tranzakciókat jeleníti meg, amelyekre vonatkozóan olyan adatok keletkeztek, mint a könyvelés és az adóelszámolás, valamint az átmeneti és állandó eltérések.

A számítási pontatlanságok és hibák oka általában a kézi műveletek, amelyek során az 1C-ben az ember elfelejti regisztrálni ezt a műveletet a NU-ban, vagy hibákkal tükrözi.

A számítások és az 1C jelentések hibáinak megtekintéséhez és kijavításához a végső „ok” blokkhoz meg kell határoznia a sort az „Üzemeltetés” elsődleges dokumentáció főbb részleteivel. Kattintson az egérrel a következőhöz szükséges dokumentációt, majd hibátlanul töltse ki az „Adóelszámolás” fület, majd készítse el újra a jelentést és győződjön meg arról, hogy minden hiba kijavításra került.

Ha egy vállalkozás a PBU 18/02-t használja a jövedelemadó kiszámításához (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. november 19-i, N 114n „A társasági adó kiszámításának elszámolása” számviteli szabályzat jóváhagyásáról szóló rendelete, PBU 18/02”), majd egy műsorban 1C Manufacturing Enterprise Management 8 (1C:UPP) szükséges a megfelelő beállítások elvégzése. A program a jövőben csak ebben az esetben határozza meg sikeresen a tartós és átmeneti különbségeket, és kapcsolja össze a számviteli és adónyereséget, halasztott és állandó adóköveteléseket és -kötelezettségeket halmozva fel.

És el kell kezdenie a számviteli és adószámviteli számviteli politikával: „könyvtárak” menü - szervezetek - szervezetek. Megyünk szervezetünk kártyájára, és rákattintunk a „menni” gombra, és kiválasztjuk a „ Számviteli politika(számvitel és adószámvitel)".

A „Jövedelemadó” lapon be kell állítania azt a mutatót, amelyre a PBU 18/02 vonatkozik. Ezután anélkül, hogy elhagyná ezt az ablakot, a megfelelő gombokra kell kattintania, és be kell állítania a jövedelemadó kulcsokat és számlákat a számviteli és számviteli előírásoknak való megfelelés érdekében.

Minden szükséges beállításokat az 1C:UPP PBU 18/02 programban való alkalmazás céljából készülnek.

Példánkban a fő nyereség kialakításához minden időszakban bevitték az áruk átvételére és értékesítésére vonatkozó dokumentumokat, amelyek 200 000 rubel összegű értékesítésből származó nyereséget képeznek.

Nézzük az állandó különbséget. Ez a különbség növeli az adófizetésünket, mert... adóelszámolásban el nem fogadható kiadások jelenléte miatt merülhetnek fel. Ilyen költség lehet a munkavállalónak nyújtott pénzügyi támogatás összege.

A pénzügyi támogatást az „Egyszeri díjak nyilvántartása” dokumentum alapján számítjuk ki.

A 4000 rubel elhatárolásunkat pedig a „Bérek tükrözése a szabályozott számvitelben” dokumentum segítségével fogjuk tükrözni, amelyet a regisztrációs okmány alapján írunk be.

Nézzük a számviteli és adószámviteli tételeket.

Látjuk, hogy a 4000 rubel összegű kiadásunkat a program állandó különbözetre rendelte, és az adóelszámolásban nem figyelembe vett kiadások külön adókönyvi számlájára is könyvelték.

Hogyan állapítja meg az 1C:Manufacturing Enterprise Management (1C:UPP) program, hogy egy adott kiadást nem kell figyelembe venni az adóelszámolásnál? Van egy „Egyéb bevételek és ráfordítások” címtár, amelybe beírhatjuk a szükséges kiadási tételeket és feltüntethetjük az adóelszámolásra való átvétel jelét:

Amint látjuk, az „Anyagi segítségnyújtás” cikknek nincs ilyen jele.

Most határozzuk meg az 1C: Manufacturing Enterprise Management programban pénzügyi eredményeinket a számviteli és adószámviteli adatok alapján. Ennek érdekében elkészítjük és megvalósítjuk.

Nézzük meg a bizonylatfeldolgozás eredményét a számviteli adatok szerint

És az adónyilvántartás szerint

Azt látjuk, hogy az adószámvitelben a számvitelhez hasonlóan 200 000 rubel eladásából származó nyereség átmegy, de 4000 benne van adókiadások nem veszik figyelembe. Így ez a veszteség nem csökkenti az adóalapunkat, mert állandó különbséghez rendeli a program.

Utolsó lépésként pedig a maradandó különbözetből ki kell számítani az állandó adókötelezettséget és meghatározni a fizetendő jövedelemadót. Ebben pedig segítségünkre lesz a „Jövedelemadó-számítások” dokumentum.

A „Tartós és átmeneti eltérések” gombra kattintva a dokumentum elhagyása nélkül tájékozódhat a meglévő eltérésekről és azok eredményeiről:

Látjuk, hogy az 1C:UPP 8 program állandó adófizetési kötelezettséget számolt ki számunkra (4000*jövedelemadó kulcs (20%), ami növeli az adófizetésünket.

És most lássuk a dokumentum eredményét:

Ennek eredményeként az 1C:UPP program számviteli adatok szerint számolta ki nekünk az adót, i.e. függő jövedelemadó ráfordítást, és az állandó adókötelezettség összegéhez igazította.

Számviteli nyereségünk 196 000 rubelt tett ki. (200 000-4000).

Feltételes költség = 196 000 * 20% = 39 200 És az adószámviteli adatok szerint a nyereség 200 000 rubel, mert költség 4000 rubel. ennek megfelelően nem fogadják el az adószámításra, a fizetendő jövedelemadó 40 000 rubel. (200000*20%). És a PBU 18/02 szabályai szerint az 1C:UPP program állandó adókötelezettséget halmozott fel számunkra (4000 * 20%), és hozzáadta a jövedelemadó-tartozáshoz. Ez a dokumentum az adók elosztását is a szövetségi és regionális költségvetésbe tette.

Ez a bizonylat nem generál adószámviteli bejegyzéseket, mert célja, hogy a számvitel összhangba kerüljön az adóelszámolással, és nem fordítva.

Bevételeinkről, kiadásainkról, különbözeteinkről és a fizetendő adó összegéről általános képet kapunk a „Jóleményadó adóelszámolási helyzetének elemzése” című jelentésből.

A riport szerkezete minden adattípushoz (számviteli, adóelszámolási, állandó és átmeneti eltérések) megadja a saját színét. A jelentés lehetővé teszi, hogy átfogó információkat lássunk a bevételekről és kiadásokról, a különbségekről, és ennek eredményeként a jövedelemadó-adatokról. Nagyon kényelmes és informatív jelentés.

Eredményeinket klasszikus módon, számviteli beszámolók segítségével is megtekinthetjük. Például hozzunk létre egy mérleget a 99 „Nyereségek és veszteségek” számlához.

A számviteli adatok szerint:

És az adónyilvántartás szerint. Az adóelszámoláshoz SALT képezésekor vegyük figyelembe, hogy be lehet állítani az elszámolás típusát: adószámviteli adatok (TA), állandó eltérések (PD), átmeneti eltérések (TD). Ha ezt a mezőt üresen hagyja, az adatok az összes létező eltérés figyelembevételével jönnek létre, azaz egybeesnek a számviteli adatokkal.

Most állítsuk be a PR elszámolási típust

És csak a mi különbségünket látjuk.

Ezután nézzük az időeltolódást. Például képzeljük el, hogy egy tárgyi eszközt üzembe helyezünk, és használni fogjuk különböző utakértékcsökkenési számítások a számvitelben és az adószámvitelben. És így figyelembe vesszük a raktári állványt, a kezdeti költség 60 000 rubel, a futamidő jótékony felhasználása 12 hónap. Az adóelszámolásban a lineáris értékcsökkenési módszert alkalmazzuk. A számvitel során az amortizációt a csökkentő egyenleg módszerével számítjuk ki, 2-es gyorsítási tényezővel. Így a havi értékcsökkenési leírás adószámvitel szempontjából 60 000/12 = 5 000 rubel, számviteli szempontból 60 000 / 12 * 2 = 10 000 rubel . Azok. A számvitelben 6 hónap alatt, az adószámvitelben pedig 12 hónap alatt számoljuk el az állványt. Nézzük meg, hogyan lehet megoldani egy hasonló problémát az 1C:Manufacturing Enterprise Management 8 programban.

Először is helyesen kell kitöltenie a „Befektetett eszközök átvétele” dokumentumot:

Töltse ki a „Számvitel” lapot

Töltse ki az „Adókönyvelés” lapot

Ebben a dokumentumban állítottuk be az 1C:UPP program általunk használt feltételt különböző módokon amortizációs költségek. Ennek megfelelően átmeneti eltérések keletkeznek a számvitel és az adóelszámolás között, amelyek befolyásolják a fizetendő adó összegét. Ideiglenes, mert általában 12 hónap alatt mindkét típusú könyvelésben a rack költsége 60 000 rubelt ír le. Ez csak különböző időszakokban történik.

Számítsuk ki az értékcsökkenést az „Állóeszközök értékcsökkenése” dokumentum segítségével, és nézzük meg az eredményeket.

A számvitel és adóelszámolás eredménye:

Az eredményekből látható, hogy adóelszámolási célból 5000 rubelt vettek át költségként, a fennmaradó 5000 rubelt pedig átmeneti különbözetként könyvelték el a programhoz, mind az értékcsökkenési számlán, mind a költségszámlán.

„Pénzügyi eredmények meghatározása” dokumentum

Látjuk, hogy a számviteli nyereség 190 000 rubelt tett ki. (értékesítésből származó nyereség 200 000 - könyvelési könyv szerinti értékcsökkenés 10 000). Az adónyereség azonban 195 000 rubelt tett ki (200 000 - 5000 NU értékcsökkenés). Az 5000 összegű kiadást pedig a program egy átmeneti különbözetnek tulajdonította, amit a jövőben visszafizetünk.

És az utolsó dokumentumunk „Jövedelemadó számításai”

Számviteli adatok szerint adónk (feltételes jövedelemadó-költség) 38 000 rubel (190 000*20%), adószámvitel szerint 39 000 rubel (195 000*20%). Ez a bizonylat halasztott adó követelést halmozott fel részünkre, amely az adószámviteli adatainkat összhangba hozta az adóadatokkal.

Az összesített eredmények megtekinthetők a tartós különbség leírásában szereplő összes jelentésben. De nézzük meg a „Permanens és átmeneti különbségek” súgószámítást, és figyeljünk a beállításokra.

A beállításokban beállítjuk az 1C:UPP programban, hogy mit szeretnénk látni, állandó vagy átmeneti eltéréseket. Az igazolás arról ad adatokat, hogy a különbözetek hogyan keletkeztek, és mit adnak számunkra, halasztott eszközöket vagy kötelezettségeket, illetve azok törlesztését. Valamint az igazolás szerint információkat látunk az eltérések állapotáról (eleji egyenleg, elszámolás, törlesztés, időszak végi egyenleg), a különbözet ​​eredeti okát jelentő eszközökről és forrásokról.

Ezenkívül nézzük meg a 02-es „Befektetett eszközök értékcsökkenése” számla mérlegét az adószámviteli adatok szerint NU és BP számviteli típusok szerint, valamint számviteli adatok szerint:

Ezek a jelentések meglehetősen informatívak, és megadják a szükséges információkat.

Tételezzük fel, hogy ennek megfelelően 6 hónap telt el, a könyvelésben az állványunk teljesen amortizálva van, az adószámvitelben pedig továbbra is az értékcsökkenést számoljuk. Megkezdődik a felhalmozott különbözet ​​és a halasztott adó követelés törlesztése. Nézzük meg, hogyan néz ki az 1C: Manufacturing Enterprise Management programban.

Amint látjuk, a könyvelésben már nem, de az adóelszámolásban továbbra is elhatárolásra kerül az értékcsökkenés, és elkezdődött a különbözetünk kiegyenlítése.

„Pénzügyi eredmények meghatározása” dokumentum

Tehát a számviteli nyereség 200 000 rubelt tett ki, azaz. a számvitelben csak az értékesítésből van nyereségünk. És az adószámvitelben a nyereség most kevesebb, és 195 000 rubelt tesz ki, mert Az adóelszámolásban továbbra is vannak kiadások a rack értékcsökkenésére. Az 1C: Manufacturing Enterprise Management program pedig 5000-et tulajdonított egy átmeneti különbségnek, de az érték már pozitív, pl. adószámviteli adatok szerinti jövedelemadónk alacsonyabb lesz, mint a számviteli adatok szerint.

„Jövedelemadó számítások” dokumentum

Számítsuk ki a nyereséget a számviteli adatok szerint: 200 000*20%=40 000 rubel. Az adószámviteli adatok szerint 195 000 * 20% = 39 000 rubel. A bizonylat a számvitel és az adószámvitel összhangba hozatala érdekében létrehozta számunkra a halasztott adófizetési kötelezettség törlesztését. Adófizetésünket pedig csökkentette a kalkulált törlesztés.

Ennek megfelelően 12 hónap elteltével a 09-es „Halasztott adókövetelés” számla teljesen lezárásra kerül. Valamint az adószámviteli számlák összes átmeneti különbözete, amelyet ez az üzleti tranzakció érintett, lezárásra kerül, nevezetesen: 02 „eszközök értékcsökkenése”, 44 „értékesítési költségek”, 90 „értékesítés”, 99 „nyereség és veszteség”. Ezeken a számlákon a mozgásokat az általunk áttekintett dokumentumok képezik.

Azt is figyelembe kell venni, hogy a pénzügyi eredmények és a jövedelemadó-számítások meghatározásához szükséges dokumentumok elkészítése előtt költségkalkulációt kell végezni. Ez a művelet a „Költségszámítás” dokumentum létrehozásával és feladásával hajtható végre. Különbségeket generál a költségszámlákban is.

Köszönöm!