Pierakstiet vienotās nodokļu likmes, kas sadalītas pa fondiem. Kas ir vienotais nodoklis algām un kā tas tiek aprēķināts?

Mūsu valsts būtībā paliek sociāla. Pat pašreizējos sarežģītajos finansiālajos apstākļos tā cenšas nenolaist sociālo saistību latiņu. Tas ne vienmēr izdodas. Zināmu atbalstu šo uzdevumu izpildē sniedz vienotais sociālais nodoklis. Par to mēs tagad runāsim.

UST 2019. gadā: kāpēc tas ir vajadzīgs?

Saīsinājums UST apzīmē vienoto sociālo nodokli. Pirms pāriet pie jautājuma par UST lielumu 2019. gadā, īsi pakavēsimies pie šī nodokļa būtības, tā mērķiem un aplikšanas ar nodokļiem objektiem.

Iesākumā paskaidrosim, ka juridiski šis nodoklis nepastāv jau vairākus gadus, tas tika atcelts pirms 6 gadiem. Bet aiz ieraduma dažādas iemaksas šim mērķim sauc par sociālo nodokli. Turklāt pastāv iespēja, ka tas tiks atgriezts 2019. gadā.

To aprēķina, izmantojot gan budžeta, gan ārpusbudžeta līdzekļu avotus. UST mērķis ir nodrošināt darbiniekiem iespēju nākotnē saņemt valsts pensiju un vairākus sociālos pabalstus. No tā paša avota nepieciešamās summas tiek piešķirtas bezmaksas palīdzībai medicīnas organizācijās, kuru sarakstu nosaka likums.

Kas maksā, kāds ir nodokļu objekts

Šāda veida nodoklis ir jāmaksā visiem, kas oficiāli strādā. Tās ir divas lielas nodokļu maksātāju grupas.

1. Individuālie uzņēmēji, kas nodarbojas ar privātpraksi.

2. Privātpersonas, kas neietilpst individuālo uzņēmēju kategorijā; Individuālie uzņēmēji, uzņēmumi un organizācijas, konkrēti cilvēki, kas veic maksājumus privātpersonām.

Šīm grupām ir nedaudz atšķirīgi nodokļu objekti vienotā sociālā nodokļa ietvaros. Pirmajai grupai ir jāveic atskaitījumi no visiem ienākumu veidiem, kas paliek pēc likumā noteikto izdevumu ņemšanas vērā. Tiem, kas ietilpst otrajā grupā, par nodokļu objektiem kļūst viss maksājumu apjoms, kas tika veikts privātpersonām saskaņā ar dažāda veida līgumiem: gan darba, gan visu civiltiesisko.

Kā tiek aprēķināta UST likme 2019. gadā?

Galvenajai nodokļu maksātāju grupai UST likmes 2019. gadā palika tādas pašas kā iepriekš. No kā tas sastāv? No šiem trīs maksājumu veidiem:

• iemaksas obligātajā pensiju apdrošināšanā, kuru likme ir 22%;
• iemaksas obligātajai veselības apdrošināšanai, to apmērs ir 5,1%;
• iemaksas Apdrošināšanas fondā 2,9% apmērā.
• maksājumi par nelaimes gadījumu apdrošināšanu, likme ir atkarīga no uzņēmējdarbības riska grupas.

Maksimālā iemaksu summa pensiju apdrošināšanā 2019. gadā ir 234 832 rubļi. Kas attiecas uz procentu likmi, tā nedaudz atšķiras atkarībā no maksas lieluma.

Ja tiek sasniegts konkrētajam gadam noteiktais limits, to var koriģēt uz leju. Uzkrājumiem par summām, kas mazākas par 865 000 rubļu, 2018. gadā Sociālās apdrošināšanas fondam tiek piemērota iepriekš minētā 2,9% likme. Ja summas ir lielākas par 865 000, tad šī fonda likme būs nulle.

Attiecībā uz iemaksām obligātajā pensiju apdrošināšanā noteikums ir vienāds: ja uzkrājumi ir mazāki par 1 150 000 rubļu, tad vienotā sociālā nodokļa likme tiek noteikta 22%, bet maksājumiem par summām, kas pārsniedz 1 150 000 rubļu, tā tiek samazināta līdz 10%. Obligātajai veselības apdrošināšanai maksimālo ierobežojumu 2019. gadā aprēķina 5,1% no visas ienākumu summas.

Aprēķinu iezīmes individuālajiem uzņēmējiem

Cik procenti no vienotā sociālā nodokļa būs jāmaksā individuālajiem uzņēmējiem 2019. gadā? Individuālajiem uzņēmējiem ir izstrādāta nedaudz atšķirīga norēķinu sistēma. Pirmkārt, viņiem nav pienākuma iemaksāt apdrošināšanas fondos, viņi to var darīt tikai brīvprātīgi. Viņi saglabā obligātās iemaksas divos fondos: pensiju un medicīniskās apdrošināšanas. 2017. gadā abas aprēķinātas proporcionāli minimālajai algai.

Formula bija šāda. Mēs aprēķinām iemaksas slimokasē, pamatojoties uz likmi 5,1% no gada minimālās algas, tas ir, 12 * 5,1% * minimālā alga. Pensiju fondam aprēķins ir līdzīgs, bet mēs piemērojam 26% likmi.

Jāpatur prātā: ja individuāla uzņēmēja ienākumi gadā izrādās virs trīssimt tūkstošiem rubļu, tad visiem iepriekš uzskaitītajiem atskaitījumiem tiek pieskaitīts viens procents no summas, par kādu šis limits tiek pārsniegts.

Galvenās izmaiņas vienotajā sociālajā nodoklī

Runājot par UST likmju tabulu 2019. gadā, jāatceras arī par vairākiem ar UST nomaksu saistītiem grozījumiem, kas tika ieviesti šogad saistībā ar izmaiņām, kas skar Krievijas Nodokļu kodeksu.

1. Tagad nav iespējams noapaļot summas (nevienā virzienā), veicot iemaksu atskaitījumus saskaņā ar vienoto sociālo nodokli.

2. Ir parādījusies koncepcija par pensiju apdrošināšanas maksājumu uzkrāšanas maksimālo rādītāju. Tas ir noteikts ar likumu, un ir veiktas atbilstošas ​​izmaiņas vietējos nodokļu noteikumos. Bet obligātajai medicīniskajai apdrošināšanai šādi ierobežojumi vēl nav paredzēti.

3. Apdrošināšanas prēmijas netiks iekasētas no atlīdzības izmaksu summas, kas ir mazāka par trim mēneša vidējām izpeļņam, ja darbinieks atkāpjas no darba. Šis jauninājums attiecas arī uz ceļa izdevumu apmaksu. Un apdrošināšanas procenti par tiem netiks iekasēti, bet tikai tad, ja šie izdevumi ir dokumentēti.

4. Turpmāk darba devējiem būs jāiemaksā arī nepieciešamās summas darbā pieņemto ārvalstu pilsoņu pensiju apdrošināšanai. Izņēmumi paredzēti tikai augstas klases ārvalstu speciālistiem.

5. Pieaudzis to uzņēmumu skaits, kuriem piešķirtas tiesības uz elektronisko pārskatu sniegšanu.

6. Individuālo uzņēmēju fiksētās iemaksas netiks aprēķinātas, pamatojoties uz minimālo algu.

Izmaiņas saistībā ar atlikšanu un auditiem

Uzraudzības uzņēmumi tagad nopietnu iemeslu dēļ var palielināt pārbaužu ilgumu no iepriekšējiem četriem mēnešiem līdz sešiem. Šādi iemesli ir:

• nopietni pārkāpumi, kas prasa steidzamu izmeklēšanu un tūlītēju rīcību; tie jāreģistrē un jādokumentē;
• pārkāpumi filiālēs, kas atrodas dažādās Krievijas Federācijas vienībās un kurām nepieciešama pārbaude;
• neprecizitāte dokumentos vai pieprasīto datu trūkums;
• apdrošināšanas maksājumu savlaicīga neveikšana, tai skaitā nepārvaramas varas dēļ.

Darba devējam (IP) ir tiesības un pat pienākums šādu ārkārtas apstākļu gadījumā lūgt vienotā sociālā nodokļa maksājumu atlikšanas vai iemaksas plānu. Tie var būt tādi iemesli kā nepamatota finansējuma kavēšanās, bet uzņēmumiem, kas veic sezonas darbus, arī nepārvaramas varas: cilvēka izraisītas un dabas katastrofas, militāras operācijas utt.

Nodokļu subjektam būs jāiesniedz noteiktas formas pieteikums attiecīgajai organizācijai. Pamatojoties uz to, tiks pieņemts noteikts lēmums.

UST likmju tabulas 2019. gadā

Apdrošināšanas prēmiju likmes 2019

Samazinātas apdrošināšanas prēmiju likmes 2018. gadā

Individuālo uzņēmēju kategorijas, kurām atvieglotais tarifs tiks atcelts 2019. gadā

Apdrošināšanas prēmijas individuālajiem komersantiem “par sevi” 2019. gadā

Tas varētu būt noderīgi arī:

Vai informācija ir noderīga? Pastāstiet saviem draugiem un kolēģiem

Cienījamie lasītāji! Vietnes materiāli ir veltīti tipiskiem nodokļu un juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir unikāls.

Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt jūsu konkrēto problēmu, lūdzu, sazinieties ar mums. Tas ir ātri un bez maksas! Varat arī konsultēties pa tālruni: MSK - 74999385226. Sanktpēterburga - 78124673429. Reģioni - 78003502369 tālr. 257

Tas ir nopietns jauninājums nodokļu sistēmā. Tas spēja aizstāt iepriekš pastāvošos nodokļus, kas nonāca trīs valsts ārpusbudžeta sociālajos fondos. Pirms vienotā sociālā nodokļa ieviešanas maksātājiem bija jāiesniedz atsevišķas atskaites veidlapas katram no minētajiem fondiem, kā arī jāveic savlaicīgas iemaksas attiecīgā fonda noteiktajos termiņos.

Vienotā sociālā nodokļa vēsture

Ideja par vienota sociālā nodokļa (USA) ieviešanu, kas aptvertu visu, radās jau 1998.gadā, kad Valsts nodokļu dienests ierosināja izveidot vienotu vienotu nodokļa bāzi, visas uzskaites un kontroles funkcijas nododot vienai nodaļai. Taču tajos gados šis plāns palika nepabeigts, tāpēc nācās to iesaldēt. 2 gadus vēlāk tika pieņemta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrā daļa, kā arī 2000. gada 9. maija federālais likums No 01.01.2001. tika pieņemta jauna kārtība, kā aprēķināt un veikt iemaksas sociālajām ārpuskopienas. stājās spēkā Krievijas Federācijas budžeta līdzekļi. 24.nodaļas 2.daļa runāja par vienotā sociālā nodokļa ieviešanu. Nodoklis, kā arī nodokļi Sociālās apdrošināšanas fondam un obligātās veselības apdrošināšanas fondiem tika konsolidēti kā daļa no Vienotā sociālā nodokļa, lai mobilizētu līdzekļus iedzīvotāju tiesību uz pensiju un sociālo nodrošinājumu īstenošanai, kā arī pienācīgai medicīniskajai aprūpei. rūpes. Papildus tika noteikta noteikta kārtība, kādā jāveic iemaksas obligātajā sociālajā apdrošināšanā pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām.

UST: būtība un īpašības

Pāreja uz atvērtā tirgus ekonomiku Krievijā iezīmējās ar fundamentālām izmaiņām finanšu sistēmā, kad ārpusbudžeta līdzekļus sāka atslēgt no valsts budžeta sistēmas. Budžeta deficīta, inflācijas, ražošanas krituma, neparedzētu izdevumu pieauguma un citu apstākļu ietekmē ārpusbudžeta līdzekļu veidošana ir kļuvusi par vienu no svarīgākajiem elementiem sociālo pakalpojumu iestāžu darbības mehānismu aktualizēšanā. Kā minēts iepriekš, vienotais sociālais nodoklis tika ieviests pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. daļas stāšanās spēkā. Kopumā UST ir nodoklis, kas paredzēts, lai aizstātu visas apdrošināšanas iemaksas augstākminētajos fondos, bet bez iemaksām apdrošināšanā pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām, kas jāveic neatkarīgi no UST.

2010. gadā vienotais sociālais nodoklis tika atcelts, un to aizstāja ar apdrošināšanas prēmijām, kas tomēr daudz neatšķīrās no pēdējām. Būtiskas atšķirības starp vienoto sociālo nodokli un apdrošināšanas prēmijām bija nodokļu maksāšana: iepriekš iedzīvotāji maksāja ar nodokļu dienesta starpniecību, bet līdz ar apdrošināšanas prēmiju ienākšanu sāka maksāt nodokļus ārpusbudžeta fondos. Turklāt tika nedaudz mainītas nodokļu likmes. Taču 2014. gada 1. janvārī tika izteikts priekšlikums atgriezties pie vecās UST shēmas, kas bija spēkā līdz 2010. gadam.

Nodokļu objekti

1.grupas nodokļu maksātājiem nodokļu objekti ir visi uzkrātie maksājumi, kā arī atlīdzības, prēmijas un citi ienākumi, tai skaitā maksājumi saskaņā ar civiltiesībām, autortiesību un licences līgumiem un, visbeidzot, maksājumi, kas paredzēti finansiālas palīdzības sniegšanai. Ir vērts atzīmēt interesantu faktu, ka visi iepriekš minētie ienākumi var netikt aplikti ar nodokļiem, ja tie tika izmaksāti no peļņas, kas bija atlikušajā organizācijas kontā.

Uzņēmējiem nodokļu objekti ir visi ienākumi, ko viņi saņem no uzņēmējdarbības/profesionālās darbības, bet atskaitot ar to ieguvi saistītās izmaksas.

Visbeidzot teiksim, ka taksācijas objektos neietilpst dažādi maksājumi, kuru priekšmets ir īpašuma tiesību nodošana uz īpašumu vai īpašuma nodošana pagaidu lietošanā. Piemēram, šādi līgumi var būt pirkuma un pārdošanas līgums un īres līgums.

UST nodokļa bāze

Pamatojoties uz likumā noteiktajiem nodokļu objektiem, tiek veidota nodokļa bāze. Darba devējiem tiek noteikts:

• visa veida atalgojumi un maksājumi, kas veikti saskaņā ar darba likumdošanu;
• samaksa saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem;
• ienākumi no autortiesību un licences līgumiem;
• dažādi maksājumi, lai sniegtu finansiālu palīdzību un citi bezatlīdzības maksājumi.

Nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā visi ienākumi, ko darba devēji vienā vai otrā veidā uzkrājuši darba ņēmējiem skaidrā naudā vai natūrā, kā arī sociālo, materiālo un citu labumu aizsegā, atskaitot nesaistītos ienākumus. ar nodokli apliekamais ienākums, par ko mēs runāsim vēlāk. Kad tiek uzkrāts UST, nodokļu maksātājiem-darba devējiem ir jānosaka nodokļa bāze katram darbiniekam atsevišķi visā taksācijas periodā. Uzņēmēju nodokļa bāze ir vispārinātā ar nodokli apliekamā ienākuma summa, ko viņi guvuši taksācijas periodā, neietverot ar to gūšanu nesaistītus izdevumus. Darbinieku ienākumi natūrā (preces, pakalpojumi) ir jāņem vērā kā daļa no ar nodokli apliekamā ienākuma, pamatojoties uz to vērtību/izmaksām, kas noteiktas saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. pants, pamatojoties uz tirgus tarifiem un cenām.

Maksājumi, kas nav iekļauti nodokļa bāzē

Tie ietver:

• valsts pabalsti;
• kompensācija pēc atlaišanas;
• ceļa izdevumi;
• atlīdzība par veselībai nodarīto kaitējumu;
• atlīdzība par darbinieku personīgo mantu izmantošanu;
• visa veida kompensācijas sportistiem;
• cita veida kompensācijas;
• bezmaksas pārtikas nodrošināšana;
• ienākumi, ko saņem zemnieku mājsaimniecības locekļi;
• darbinieku profesionālā līmeņa uzlabošanas izdevumu atlīdzināšana;
• iemaksas darbinieku obligātajai/brīvprātīgajai apdrošināšanai;
• materiālie maksājumi valsts darbiniekiem;
• vienreizēji finanšu maksājumi;
• bezmaksas mājoklis;
• dažu ziemeļu tautu pārstāvju ienākumi;
• citi maksājumi, kas noteikti ar 237 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Maksātāji

UST maksātāji būs tie paši, kas veic iemaksas ārpusbudžeta fondos. Būtībā tagad ir tikai 2 maksātāju grupas, kur pirmajā ietilpst darba ņēmēji, organizācijas, uzņēmēji un juridiskas personas, kurām ir civiltiesiskā rīcībspēja, bet otrajā ir pašnodarbinātie pilsoņi (advokāti, notāri, dažu cilšu kopienas). ziemeļi nodarbojas ar tradicionālo lauksaimniecību un citi).

Ja nodokļu maksātāji pieder abām kategorijām, tad viņi maksā nodokļus divu iemeslu dēļ. Piemēram, individuālajam uzņēmējam, kurš izmanto algotu strādnieku darbaspēku, ir jāmaksā UST par ienākumiem, kas gūti no uzņēmējdarbības, kā arī par uzkrātajiem maksājumiem par labu saviem darbiniekiem. Notāri, detektīvi un apsargi, kas nodarbojas ar privātpraksi, neietilpst atsevišķā maksātāju kategorijā, jo tie jau ir iekļauti “individuālo komersantu” grupā, kas ir nostiprināta 1. panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pants.

Vienotā sociālā nodokļa likme 2013. un 2014. gadā

Krievijā pakāpeniski palielinās nodokļu slogs, ko izraisa “nācijas novecošanās”, un līdz ar to arī darbspējīgo un strādājošo pilsoņu skaita samazināšanās. Protams, vecākā paaudze ir jāārstē un šiem cilvēkiem regulāri jāmaksā pensijas. Mūsdienās individuālie uzņēmēji un citi pašnodarbinātie iedzīvotāji maksā zemākās apdrošināšanas prēmijas. Viņi maksā fiksētu prēmiju, kas ir ievērojami zemāka nekā “vidējais” darbinieks, kurš strādā kādam citam. Kas attiecas uz faktiskajiem apdrošināšanas prēmiju procentiem (UST), tad 2013. gadā tie veidoja 30% no darba algas. Turklāt kopš 2012. gada tiek izņemta papildu likme 10% apmērā algām, kas pārsniedz 512 tūkstošus rubļu, 2013. gadā — 568 tūkst., bet 2014. gadā ir paredzēta algām virs 624 tūkstošiem. Paredzams, ka 2014. gadā vienotais sociālais nodoklis pieaugs līdz 34%. Sakarā ar strauju likmju pieaugumu 2010. gadā, kas pieauga par 8% (no 26% līdz 34%), lielākā daļa mazo uzņēmumu nonāca ēnā, jo nespēja nest tik ievērojamu slogu savam biznesam.

Kā aprēķināt UST?

UST aprēķins 2014. gadā tiek veikts pēc šāda algoritma:

1. Pirmkārt, ir jānosaka nodokļa bāze, kas ir fiziskas personas ienākumu apmērs. Viņš to var saņemt kā algu (tas ir, saskaņā ar darba līgumiem) vai citu maksājumu aizsegā, kas tiek izsniegti saskaņā ar civillīgumiem: autoratlīdzību, atlīdzību par darbu utt. Turklāt UST maksātāji būs gan organizācijas, gan individuālie uzņēmēji, kas izmanto algoto strādnieku darbaspēku.

2. Nākamais solis ir nodokļa likmes noteikšana. Tam ir regresīvā skala, kurā no lielākas summas tiek atvilkti mazāki procenti. Lielākajai daļai maksātāju kopējais procents būs 30% (ienākumiem no 1 līdz 624 000 rubļu): Vienotās sociālā nodokļa iemaksas Krievijas pensiju fondā - 22%, obligātajā medicīniskās apdrošināšanas fondā - 5,1%, sociālajā Apdrošināšanas fonds - 2,9%. Papildus limita summai (624 tūkst.) tiks ieturēti 10%.

3. Saskaņojiet savu algu ar vēlamo grupu (<624000<) и просто умножьте вашу сумму на определенный процент. На этом все, ваш индивидуальный расчет ЕСН окончен.

Taksācijas periodi

Taksācijas periods ir 1 kalendārais gads. Tajā pašā laikā 1.nodokļu maksātāju grupai noteikti arī pārskata periodi (ceturksnis, 6 un 9 mēneši). 2. grupai šādu periodu nav. Nodokļu sezonas beigās nodokļu maksātājiem jāiesniedz nodokļu deklarācija.

Tipiski UST uzkrājumu darījumi

UST. Grāmatojumi tās uzkrāšanai

Nodokļu priekšrocības

Saskaņā ar Krievijas nodokļu likumdošanu tika noteikts, ka no nodokļa maksāšanas (pirms vienotā sociālā nodokļa atcelšanas 2010. gadā) ir atbrīvotas šādas organizācijas un personas:

1. Organizācijās UST uzkrājums netiek ieturēts no maksājumiem un citām atlīdzībām, kas taksācijas periodā nepārsniedz 100 tūkstošus rubļu par katru personu, kas ir I, II vai III grupas invalīds.
2. Iepriekšējais princips attiecas arī uz šādām nodokļu maksātāju kategorijām:
   • Invalīdu sabiedriskajām organizācijām (NOI). Šajā kategorijā nodokļi netiek ieturēti, ja vismaz 80% dalībnieku ir invalīdi un viņu likumīgie pārstāvji. Tas attiecas arī uz viņu reģionālajām filiālēm.
   • Iestādēm, kuru pamatkapitāls tiek veidots no noguldījumiem (OI), kuru vidējais skaits [invalīdi] ir vismaz 50%. Turklāt daļai no algām jābūt vismaz 25%.
   • Organizācijas, kas izveidotas, lai sasniegtu sociālos mērķus, tostarp palīdzību cilvēkiem ar invaliditāti, bērniem invalīdiem un viņu vecākiem. Ir vērts atzīmēt, ka īpašuma īpašniekiem jābūt tikai POO.
3. Individuālie uzņēmēji un juristi ar I, II vai III grupas invaliditātes statusu. Arī ienākumi no viņu uzņēmējdarbības/profesionālās darbības taksācijas periodā nedrīkst pārsniegt 100 tūkstošus rubļu.

Mūsdienās ir arī atviegloti procenti no vienotā sociālā nodokļa (apdrošināšanas iemaksām). Piemēram, 2013.gadā atvieglotā likme bija 20% Pensiju fondā, Sociālās apdrošināšanas fondā - 0%, Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā - 0%.

Priekšnosacījumi, lai atgrieztos pie vienotā sociālā nodokļa

Daudziem informācija par atmaksu nešķita pārsteidzoša, jo Vienotais sociālais nodoklis 2000. gados bija svarīga Krievijas Federācijas nodokļu sistēmas sastāvdaļa. Vairums ekspertu kā galvenos iemeslus atgriešanās pie vienotā sociālā nodokļa min to, ka vienotā sociālā nodokļa aizstāšana ar apdrošināšanas iemaksām, kuru skala mainījās par labu regresīvākai un obligāto likmju paaugstināšanai. iemaksas no 26% līdz 34% no algas (algu fonda), nenodrošināja pensiju sistēmas līdzsvaru, bet tikai izraisīja nodokļu sloga pieaugumu un dažādus administrēšanas sarežģījumus. No tā varam secināt, ka atgriešanos pie vienotā sociālā nodokļa, visticamāk, uzņēmēji (īpaši mazie) uztvers labvēlīgi, un pati sistēma derēs gan valstij, gan biznesam. 2010.-13 visi uzņēmēji bija spiesti sazināties ar trim (!) struktūrām, kas savukārt sadārdzināja grāmatvedības uzskaiti.

Tāpat valstij nav izdevīgi uzturēt palielinātu ierēdņu štatu, kas apgrūtina uzņēmēju finansiālās darbības kontroli. Turklāt jau minējām, ka straujās likmju paaugstināšanas dēļ daudzi mazie uzņēmumi ir nonākuši ēnā. Tāpēc pagaidām tiek prognozētas tikai pozitīvas pārmaiņas. Savukārt 2014.gadā tika palielināta sociālo maksājumu likme, jo vienotais sociālais nodoklis tagad ir 34% (regulārais) un 26% (preferenciālais), kas uzņēmējus īpaši neiepriecinās.

Secinājums

Ir pagājis diezgan ilgs laiks, lai UST nodokļu sistēma kļūtu tuva un saprotama visiem nodokļu maksātājiem. Tikmēr ir vērts atzīmēt, ka dažiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem ir nepieciešami papildu uzlabojumi un precizējumi. Vienotā sociālā nodokļa atcelšana negatīvi neietekmēja nodokļu sistēmu, tomēr apdrošināšanas iemaksu ieviešanas prakse nekādus uzlabojumus nenesa, palielinot līdzšinējo vienotā nodokļa likmi Šobrīd vienotās nodokļa likmes ir 34% un 26%. % lielākajai daļai maksātāju un attiecīgi saņēmēju, kas nav īpaši draudzīgi uzņēmējiem . Tomēr ir vērts atzīmēt, ka UST ir laba alternatīva apdrošināšanas prēmijām, kas var uzlabot nodokļu situāciju valstī.

Vienotais sociālais nodoklis (USN) ir ar nodokļu sistēmu saistīts jēdziens, kas nosaka sociālo pabalstu un valsts pensiju apmēru. Pateicoties viņam, darbinieks var paļauties uz bezmaksas palīdzību medicīnas organizācijās, ko nosaka uzņēmuma vadība.

Vienotais sociālais nodoklis tika atcelts 2010.gadā - kopumā tas nostrādāja 9 gadus. Tās būtība bija tāda, ka tas pilnībā aizstāja apdrošināšanas iemaksas Pensiju fondā, Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā un Sociālās apdrošināšanas fondā. Iemesli vienotā sociālā nodokļa atcelšanai bija šādi:

Kam jāveic atskaitījumi saskaņā ar vienoto sociālo nodokli

Nodokļu maksātāji ir visi darba devēji, kas maksā algas. Personas, kas maksā vienoto sociālo nodokli, var iedalīt divās grupās:

• individuālie komersanti un privātprakses darbinieki;
• personas, kuras maksā naudu privātpersonām un nav individuālie uzņēmēji.

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

UST nodokļa objekts pirmajai grupai ir visi ienākumu veidi mīnus izdevumi, otrajai - visi fizisko personu veiktie maksājumi. personas ar dažādiem līgumiem: darba, civilās un citiem:

Vienotā sociālā nodokļa likmes 2017. gadā nemainījās:

Atšķirības starp UST un apdrošināšanas prēmijām

Apdrošināšanas prēmiju apmērs parasti ir 30% un tiek izmaksāts šajā apmērā neatkarīgi no tā, kāda nodokļu sistēma tiek izmantota organizācijā. Visas atšķirības starp šiem jēdzieniem var iedalīt nodokļu maksātājiem labvēlīgajos un nelabvēlīgajos. Pirmajā grupā ietilpst:

• apdrošināšanas prēmiju bāzes noteikšana;
• precizēts neapliekamo maksājumu saraksts;
• soda naudas samazināšana;
• konta bloķēšanas atcelšana.

Neskatoties uz visiem šo izmaiņu pozitīvajiem aspektiem, ir iespējams identificēt nodokļu maksātājiem nelabvēlīgus faktorus:

• maksātāji, kas maksā pensijas invalīdiem vai pārskaita naudu vairākām organizācijām, nav atbrīvoti no apdrošināšanas iemaksām - viņiem ir paredzētas samazinātas likmes;
• ja finansiālā palīdzība darbiniekam pārsniedz 4000 rubļu, tad tai ir jāmaksā apdrošināšanas prēmija;
• vienreizējo finansiālo palīdzību apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāzē neiekļauj tikai tad, ja tā sniegta pirmajā gadā pēc bērna piedzimšanas;
• norēķinu neiesniegšanas periods tiek aprēķināts kalendāra dienās, nevis darba dienās;
• apdrošināšanas prēmija ir vienāda ar nesamaksāto, ja pasūtījumā ir norādīts nepareizs bukmeikeru kods;
• dokumenti, kas apliecina iemaksu veikšanu, jāglabā 6 gadus;
• pieauguši tarifi juristiem, notāriem, individuālajiem uzņēmējiem;
• FSS, PFR, TFOMS, FFOMS nepieciešams veikt atsevišķus maksājuma uzdevumus;
• ja beidzas soda, soda vai iemaksu nokavējuma naudas iekasēšanas termiņš, tas nav pamats to pielīdzināt kā bezcerīgu piedziņai;
• pārbaudes veic FSS un Krievijas pensiju fonda speciālisti.

UST saskaņā ar vienkāršotu nodokļu sistēmu un OSN

Ja organizācija izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu, tai ir jāmaksā ne tikai apdrošināšanas prēmijas par traumām. Organizācijai piemērojot STS, vienoto sociālo nodokli aprēķina pēc vispārīgiem noteikumiem.

VIENOTAIS SOCIĀLAIS NODOKLIS

Vienotais sociālais nodoklis tika ieviests 2001. gada 1. janvārī saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa II daļas 24. nodaļu.

Kontrole pār valsts sociālajos ārpusbudžeta fondos (Krievijas Federācijas Pensiju fondā, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā, Federālajos un teritoriālajos obligātās veselības apdrošināšanas fondos) veikto iemaksu aprēķinu pareizību, pilnīgumu un savlaicīgumu, kas tiek veiktas kā daļa no vienotā fonda. sociālais nodoklis, tiek uzdots nodokļu iestādēm.

Iemaksas obligātajai sociālajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām nav iekļautas vienotajā sociālajā nodoklī un tiek iemaksātas Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā tādā pašā veidā. Šo iemaksu veikšanas kontroli veic Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonda struktūras.

Nodokļu maksātāji

Vienotā sociālā nodokļa maksātāji tiek iedalīti divās kategorijās (sk.):
- pirmajā kategorijā ietilpst juridiskas personas un fiziskas personas, kas ir darba devēji, kas veic maksājumus darbiniekiem;
- Otrajā kategorijā ietilpst personas, kuras saņem ienākumus savas darbības rezultātā.

Ja nodokļu maksātājs vienlaikus pieder abām kategorijām, tad viņš tiek atzīts par atsevišķu nodokļu maksātāju katrai atsevišķai bāzei.

Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas pārgājuši uz īpašiem nodokļu režīmiem, nav vienotā sociālā nodokļa maksātāji. Viņi neaprēķina vienoto sociālo nodokli attiecībā pret ienākumiem, kas gūti no šāda veida darbībām.

Personas, kas gūst ienākumus savas darbības rezultātā (tostarp individuālie uzņēmēji, cilšu, ziemeļu tautu ģimeņu kopienas, kas nodarbojas ar tradicionālajām tautsaimniecības nozarēm, zemnieku (fermu) mājsaimniecību vadītāji un juristi) nemaksā vienoto sociālo nodokli. saistībā ar summu, kas ieskaitīta Krievijas Federācijas Sociālā fonda apdrošināšanā.

Nodokļa objekts

Nodokļu aplikšanas objekti nodokļu aprēķināšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 236. pants) ir:

pirmās kategorijas nodokļu maksātājiem (sk. Nodokļu maksātāji):
- maksājumi un cita veida atlīdzība, ko viņi uzkrājuši par labu saviem darbiniekiem, pamatojoties uz jebkādiem iemesliem, ieskaitot atlīdzību saskaņā ar civiltiesībām (darba veikšana, pakalpojumu sniegšana), autortiesību un licences līgumiem;
- maksājumi finansiālas palīdzības veidā un citi bezatlīdzības maksājumi par labu personām, kas ar nodokļu maksātāju saistītas ar darba līgumu vai civiltiesisku līgumu, vai autortiesību vai licences līgumu.
Maksājumi natūrā, kas veikti par lauksaimniecības produktiem un (vai) precēm bērniem, tiek atzīti par nodokļa objektu summās, kas pārsniedz 1000 rubļu uz vienu darbinieku kalendārajā mēnesī.
Maksājumi, kas tiek veikti no līdzekļiem, kas paliek organizācijas rīcībā pēc nodokļa nomaksas par organizācijas ienākumiem, vai līdzekļi, kas paliek individuālā uzņēmēja vai privātpersonas rīcībā pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksas, netiek atzīti par nodokļu objektu.

nodokļu maksātājiem, kas pieder pie otrās kategorijas (skatīt Nodokļu maksātāji):
ienākumi no uzņēmējdarbības vai citas profesionālās darbības mīnus ar to ieguvi saistītie izdevumi;
individuālajiem uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu, nodokļa objekts ir ienākumi, kas noteikti, pamatojoties uz patenta vērtību.

Visiem vienotā sociālā nodokļa maksāšanas gadījumiem tiek izveidots ar nodokli neapliekamo summu () un atvieglojumu saraksts vienotā sociālā nodokļa () maksāšanai.

Runājot par vienotā sociālā nodokļa apmēru, ko ieskaita Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā, nodokļa bāzē nav iekļauta arī atlīdzība, kas darbiniekiem izmaksāta saskaņā ar civiltiesiskām līgumiem, autortiesībām un licences līgumiem.

Nodokļa bāze vienotajam sociālajam nodoklim () tiek noteikta pirmajā kategorijā ietilpstošajiem nodokļu maksātājiem (sk. Nodokļu maksātāji) kā taksācijas periodā darba devēju uzkrāto maksājumu un citu atlīdzību apmēru, kā arī nodokļu maksātājiem, kas pieder pie nodokļu maksātāja. uz otro kategoriju, ( sk. Nodokļu maksātāji ) kā ienākuma summu, kas ir nodokļa objekts un ko šie nodokļa maksātāji guvuši par taksācijas periodu.

Pirmajā kategorijā ietilpstošie nodokļu maksātāji (sk. Nodokļu maksātāji) nosaka nodokļa bāzi katram darbiniekam atsevišķi no gada sākuma pēc uzkrāšanas principa

Vienotās sociālā nodokļa likmes

Vienotā sociālā nodokļa bāzes likme ir 26%, tai skaitā:

Krievijas Federācijas pensiju fondam 20%;

Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondam 3,2%;

Federālajam obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondam 0,8%;

teritoriālajām obligātajām slimokasēm 2%.

Regresīvā nodokļu sistēma

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa II daļas 24. nodaļa nosaka regresīvo nodokļu sistēmu un nosaka tās piemērošanas nosacījumus (,).

Aprēķinu un samaksas kārtība

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa II daļas 24. nodaļa nosaka vienotā sociālā nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību nodokļu maksātājiem, kas darbojas kā darba devēji () un nodokļu maksātājiem, kas nav darba devēji (). Taksācijas periods ir kalendārais gads. Nodokļu pārskata periodi ir kalendārā gada pirmais ceturksnis, seši mēneši un deviņi mēneši.().

Nodokļa apmēru nodokļu maksātāji aprēķina un maksā atsevišķi attiecībā uz katru fondu un nosaka kā atbilstošo nodokļa bāzes daļu. Nodokļa (nodokļu avansa maksājumu) samaksa tiek veikta ar atsevišķiem maksājuma uzdevumiem Krievijas Federācijas Pensiju fondam, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondam, Federālajam obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondam un teritoriālajiem obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondiem.

Nodokļu maksātāji-darba devēji samazina Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā iemaksāto nodokļu summu par izdevumu summu, kas tiem radusies Krievijas Federācijas tiesību aktos paredzētās valsts sociālās apdrošināšanas vajadzībām. Tajā pašā laikā izdevumi par pirmo divu pārejošas invaliditātes dienu apmaksu nesamazina Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondam iemaksātā nodokļa summu, jo šie izdevumi tiek segti uz darba devēju rēķina saskaņā ar ar 2004. gada 29. decembra federālo likumu 202 -FZ Par Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonda budžetu 2005. gadam.

Pamatojoties uz pārskata perioda (kalendārā mēneša) rezultātiem, nodokļu maksātāji-darba devēji veic nodokļa avansa maksājumu aprēķinus, pamatojoties uz nodokļa bāzi, kas aprēķināta no kalendārā gada sākuma, ieskaitot pēdējo pārskata periodu, un atbilstošo nodokļa likmi. Par pārskata periodu maksājamā nodokļa avansa maksājuma apmēru nosaka, ņemot vērā iepriekš samaksātās avansa maksājumu summas.

Nodokļu maksātāju-darba devēju avansa maksājumus veic katru mēnesi termiņā, kas noteikts naudas līdzekļu saņemšanai no bankas darbaspēka apmaksai par pēdējo mēnesi, vai dienā, kad naudas līdzekļi darbaspēka apmaksai tiek pārskaitīti no nodokļu maksātāju kontiem uz kontiem. darbinieku vai darbinieku vārdā trešo personu kontos, bet ne vēlāk kā pārskata mēnesim sekojošā mēneša 15. datumā. Nodokļu maksātājs datus par aprēķināto un samaksāto avansa maksājumu summām atspoguļo aprēķinā, kas iesniegts nodokļu iestādei ne vēlāk kā nākamā mēneša 20. datumā pēc pārskata mēneša Federālā nodokļu dienesta apstiprinātā formā.

Reizi ceturksnī, ne vēlāk kā ceturkšņa beigām sekojošā mēneša 15. datumā, nodokļu maksātājiem-darba devējiem ir jāiesniedz Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonda reģionālajām nodaļām informācija (pārskati) Sociālās apdrošināšanas apstiprinātajā formā. Krievijas Federācijas fonds par summām:
1) uzkrātais nodoklis Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā;
2) izmanto pabalstu izmaksai par pārejošu invaliditāti, grūtniecību un dzemdībām, bērna kopšanai līdz 1,5 gadu vecuma sasniegšanai, bērna piedzimšanas brīdī, garantētā pakalpojumu saraksta izmaksu atlīdzināšanai un sociālie pabalsti apbedīšanai, citiem valsts pabalstu sociālās apdrošināšanas veidiem;
3) strādniekus un viņu bērnus, kurus viņi noteiktā kārtībā nosūtījuši sanatorijas un kūrorta dienestiem;
4) ieskaitāmie izdevumi;
5) iemaksāts Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā.

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 15. janvāra rīkojumu 3n no 2001. gada 16. janvāra par līdzekļu pārskaitīšanu maksājumiem valsts sociālajos fondos katrs fonds atver savu personīgo kontu federālajās kases iestādēs. Maksājuma uzdevumi par naudas līdzekļu pārskaitīšanu vienotā sociālā nodokļa nomaksai, kā arī no 2001.gada 1.janvāri izveidotās nokavējuma naudas, soda naudas un soda naudas par maksājumiem fondos tiek iesniegti bankā atsevišķi par katru no tiem.

Apmēram pirms septiņiem gadiem Vienoto sociālo nodokli (USN) nomainīja citi sociālie maksājumi, jo īpaši iemaksas apdrošināšanas fondos. Kopš 2017. gada Krievijas Federācijas valdība plāno atgriezt vienoto sociālo nodokli, lai nodrošinātu garantētu visu sociālo saistību izpildi pret iedzīvotājiem.

Tātad, izdomāsim, kāpēc UST ir nepieciešams, kā to aprēķināt un kam ir pienākums pārskaitīt līdzekļus, kā arī kā šis notikums tiek uzraudzīts.

Kā jau atzīmējām, juridiski šāda veida nodokļu saistības nepastāv aptuveni septiņus gadus, taču faktiski visas iemaksas apdrošināšanas fondos ir UST:

UST mērķis ir, lai ar šo iemaksu palīdzību uzņēmums varētu garantēt saviem darbiniekiem visas sociālās tiesības, proti: pensiju pabalstus, pagaidu invaliditātes pabalstus un citus maksājumus sociālā atbalsta sniegšanas ietvaros. Jo īpaši no šī avota tiks apmaksāti līdzekļi, kas nepieciešami bezmaksas aprūpes nodrošināšanai ārstniecības iestādēs.

Papildus galvenajām izmaiņām šogad tika veikti vēl vairāki grozījumi, kas saistīti ar aprēķinu nomaksu Vienotajam sociālajam nodoklim apdrošināšanas iemaksu veidā:

• aprēķinot iemaksas saskaņā ar vienoto sociālo nodokli, aizliegts noapaļot jebkurā virzienā;
• tika ieviesta maksimālā rādītāja koncepcija iemaksu aprēķināšanai pensiju fondā;
• aizliegts iekasēt apdrošināšanas prēmijas no atlaisto darbinieku atlaišanas pabalsta, kas ir mazāks par trim mēnešiem, kā arī no komandējuma kompensācijas, ja visi izdevumi ir dokumentāli;
• maksājumi tiks uzkrāti arī ārvalstu pilsoņiem, ar kuriem darba devējam ir noslēgts darba līgums.

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

Kam ir pienākums maksāt UST

Visi oficiāli nodarbinātie pilsoņi automātiski uzņemas saistības maksāt vienoto sociālo nodokli. Var izdalīt divas lielas grupas:

• individuālajiem komersantiem, kas nodarbojas ar privātpraksi, pēc izdevumu ieskaitīšanas ir jāveic atskaitījumi no visa veida ienākumiem;
• privātpersonas, kas neietilpst individuālo uzņēmēju grupā, bet veic maksājumus par labu citiem pilsoņiem. Par nodokļu objektu kļūst viss maksājumu apjoms, ko fiziskas personas veikušas saskaņā ar darba līgumiem un civilprocesa līgumiem.

Shematiski līdzekļi tiks pārskaitīti šādi:

Visām uzraudzības darbībām būs nopietnas sekas, un pārbaužu ilgums var būt no 4 līdz 6 mēnešiem. Pārbaudes pamats var būt:

• regulāru pārkāpumu klātbūtne, kas prasa steidzamu pārbaudi un īpašus pasākumus. Visi pārkāpumi jāreģistrē un jādokumentē;
• ja tiek konstatēti pārkāpumi nodokļu maksātāja filiālēs;
• dokumentos ir neprecizitātes vai nodokļu maksātājs nevar sniegt pieprasīto informāciju;
• apdrošināšanas prēmijas netiek maksātas laikā.

Ja pārskaitījumu nevar veikt nepārvaramas varas dēļ, tad nodokļu maksātājs šajā gadījumā var sazināties ar Federālo nodokļu dienestu un lūgt atlikšanas vai iemaksas plānu vienotā nodokļa samaksai.

Kā aprēķināt UST

UST likmes 2017. gadā paliks tādas pašas kā iepriekš. Kopējais skaitlis sastāvēs no šādām iemaksām:

• iemaksas pensiju fondā – 22%;
• iemaksas Federālajā obligātajā medicīniskās apdrošināšanas fondā – 5,1%;
• Sociālās apdrošināšanas fonds – 2,9%.

Maksimālais iespējamais iemaksu bāzes lielums kārtējam gadam ir:

• Pensiju fondam - 876 000 rubļu. Likmi var samazināt, ja rādītājs sasniedz noteikto robežu;
• Sociālās apdrošināšanas fondā - 755 000 rubļu. Kad šis rādītājs ir sasniegts, likme būs nulle.

Ja pensiju fonda maksājumu fonda lielums pārsniedz limitu, tarifs tiks samazināts līdz 10%. Vienotā sociālā nodokļa likme 2017. gadā:

Individuālajiem uzņēmējiem maksājuma procedūra ir nedaudz atšķirīga:

1. Viņiem nav pienākuma pārskaitīt iemaksas apdrošināšanas fondos, izņemot obligāto pensiju fondu un federālo obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondu;
2. Aprēķiniem tiek izmantots tāds rādītājs kā minimālā alga;
3. Ja individuālā uzņēmēja ienākumi gadā pārsniedz 300 000 rubļu, tad visiem maksājumiem tiek pievienots 1% no summas, kas pārsniedz noteikto limitu.

Maksas aprēķināšanas formula ir šāda:

• 12*5,1%*minimālā alga – iemaksas apmērs Federālajā obligātajā medicīniskās apdrošināšanas fondā;
• 12*26%*minimālā alga – iemaksas apmērs pensiju fondā.

UST aprēķina piemērs

Kā piemēru vienotā sociālā nodokļa aprēķināšanai var sniegt šādu situāciju:

Uzņēmums Globus pārskata periodā izmaksāja ienākumus 1 150 000 RUB apmērā. Nepieciešams aprēķināt vienoto sociālo nodokli un apdrošināšanas iemaksu apmēru.

Lai noteiktu UST iemaksu apmēru, jāveic šādi aprēķini:

1. 718 000 * 2,9% = 20 822 rubļi. – sociālo iemaksu summa noteiktajā limitā 718 tūkstoši rubļu;
2. 796 000 * 22% + ((1 150 000 – 796 000)* 10%) = 175 120 + 35 400 = 210 520 rubļi. – pensijas apmērs, kas izmaksājams, ņemot vērā limita pārsniegšanu;
3. 1 150 000* 5,1% = 58 650 rub. - medicīniskie maksājumi.

Kopā, kopējā maksājamā UST summa ir: 20 822 + 210 520 + 58 650 = 289 992 rubļi.