Skriv ner de enhetliga skattesatserna uppdelade per fond. Vad är den enhetliga skatten i löner och hur beräknas den?

Vår stat förblir i huvudsak social. Även under rådande svåra ekonomiska förhållanden försöker den att inte sänka ribban för sociala skyldigheter. Det går inte alltid. Den enhetliga socialskatten ger visst stöd för att fullgöra dessa uppgifter. Detta är vad vi ska prata om nu.

UST 2019: varför behövs det?

Förkortningen UST står för unified social tax. Innan vi går vidare till frågan om storleken på UST 2019, låt oss kort uppehålla oss vid arten av denna skatt, dess mål och syften med beskattningen.

Till att börja med, låt oss förklara att denna skatt inte har funnits på flera år, den avskaffades för 6 år sedan. Men av vana kallas olika bidrag för detta ändamål social skatt. Dessutom finns det en möjlighet att den återlämnas under 2019.

Den beräknas med hjälp av både budget- och utombudgettära medel. Syftet med UST är att ge anställda möjlighet att få statlig pension och ett antal sociala förmåner i framtiden. Från samma källa tilldelas de nödvändiga beloppen för gratis hjälp i medicinska organisationer, vars lista bestäms i lag.

Vem betalar, vad är föremålet för beskattningen

Alla som officiellt arbetar ska betala den här typen av skatt. Det är två stora grupper av skattebetalare.

1. Enskilda företagare som bedriver privat verksamhet.

2. Individer som inte tillhör kategorin enskilda företagare; Enskilda entreprenörer, företag och organisationer, specifika personer som gör betalningar till individer.

Dessa grupper har något olika föremål för beskattning enligt den enhetliga sociala skatten. Den första gruppen ska göra avdrag från alla inkomstslag som återstår efter att ha beaktat de utgifter som anges i lag. För dem som ingår i den andra gruppen blir hela volymen av betalningar som gjordes till individer enligt olika typer av kontrakt föremål för beskattning: både arbete och hela spektrumet av civilrättsliga sådana.

Hur beräknas UST-räntan 2019?

För huvudgruppen av skattebetalare förblev UST-satserna 2019 desamma som tidigare. Vad består den av? Av dessa tre typer av betalningar:

• avgifter till obligatorisk pensionsförsäkring, vars andel är 22 %;
• avgifter för obligatorisk sjukförsäkring, deras belopp är 5,1%;
• inbetalningar till försäkringskassan uppgående till 2,9 %.
• betalningar för olycksfallsförsäkring beror satsen på riskgruppen för näringsverksamheten.

Det maximala beloppet för avgifter till pensionsförsäkring 2019 är 234 832 rubel. När det gäller räntan så varierar den något beroende på hur mycket avgifterna är.

Om gränsen för ett visst år nås kan den justeras nedåt. Under 2018 tillämpas den ovan nämnda skattesatsen på 2,9 % för socialförsäkringskassan på periodiseringar för belopp mindre än 865 000 rubel. Om beloppen är mer än 865 000, kommer kursen på denna fond att vara noll.

När det gäller avgifter till obligatorisk pensionsförsäkring är regeln densamma: om intjäningen är mindre än 1 150 000 rubel, sätts den enhetliga sociala skattesatsen till 22% och för betalningar för belopp över 1 150 000 rubel reduceras den till 10%. Det finns inga maxbegränsningar för den obligatoriska sjukförsäkringen 2019, 5,1 % beräknas från hela inkomstbeloppet.

Funktioner i beräkningar för enskilda företagare

Hur mycket procent av den samlade sociala skatten kommer enskilda företagare att behöva betala 2019? Ett lite annorlunda betalningssystem har utvecklats för enskilda företagare. För det första är de inte skyldiga att betala till försäkringskassor, de kan bara göra detta på frivillig basis. De behåller obligatoriska avgifter till två fonder: Pensions- och Sjukförsäkring. Under 2017 beräknades båda i proportion till minimilönen.

Formeln var denna. Vi beräknar avgifter till sjukkassan utifrån satsen 5,1 % av minimilönen för året, det vill säga 12 * 5,1 % * minimilön. För Pensionsfonden är beräkningen liknande, men vi tillämpar en räntesats på 26 %.

Det måste komma ihåg: om inkomsten för en enskild företagare per år visar sig vara över trehundratusen rubel, läggs en procent av det belopp med vilket denna gräns överskrids till alla avdrag som anges ovan.

Huvudsakliga förändringar av den enhetliga sociala skatten

På tal om tabellen över UST-satser 2019 måste vi också komma ihåg ett antal ändringar relaterade till betalningen av UST, som infördes i år i samband med ändringar som påverkar Rysslands skattelagstiftning.

1. Nu är det omöjligt att avrunda belopp (i någon riktning) när man gör avdrag för bidrag enligt Unified Social Tax.

2. Konceptet med en maximal indikator för intjänande av betalningar för pensionsförsäkringar har dykt upp. Det är fastställt i lag och motsvarande ändringar har gjorts i lokala bestämmelser om beskattning. Men sådana restriktioner har ännu inte föreskrivits för den obligatoriska sjukförsäkringen.

3. Försäkringspremier kommer inte att tas ut från det ersättningsbelopp som är mindre än tre genomsnittliga månadsinkomster om den anställde säger upp sig. Denna innovation gäller även betalning av resekostnader. Och försäkringsränta kommer inte att tas ut på dem, utan endast om dessa utgifter är dokumenterade.

4. Från och med nu kommer arbetsgivarna också att vara skyldiga att bidra med nödvändiga belopp för pensionsförsäkringar för utländska medborgare som anställs. Undantag ges endast för högklassiga utländska specialister.

5. Antalet företag som beviljats ​​rätt till elektronisk rapportering har ökat.

6. Fasta avgifter för enskilda företagare kommer inte att beräknas utifrån minimilönen.

Ändringar relaterade till uppskjutningar och revisioner

Tillsynsföretagen kan nu, om det finns allvarliga skäl, utöka inspektionstiden från de föregående fyra månaderna till sex. Sådana skäl är:

• allvarliga överträdelser som kräver brådskande utredning och omedelbara åtgärder; de måste registreras och dokumenteras.
• kränkningar i filialer i olika konstituerande enheter i Ryska federationen som kräver verifiering;
• felaktigheter i dokument eller brist på begärda uppgifter;
• underlåtenhet att i tid göra försäkringsbetalningar, inklusive på grund av force majeure.

Arbetsgivaren (IP) har rätt och måste till och med i händelse av sådana akuta omständigheter begära en anstånds- eller avbetalningsplan för betalningar för den enhetliga sociala skatten. Dessa kan vara orsaker som en orimlig försening av finansieringen, och för företag som bedriver säsongsarbete, även force majeure: konstgjorda katastrofer och naturkatastrofer, militära operationer etc.

Skatteämnet kommer att behöva lämna in en ansökan i den fastställda formen till den berörda organisationen. Utifrån det kommer ett visst beslut att tas.

Tabeller över UST-kurser 2019

Försäkringspremier 2019

Sänkta försäkringspremier under 2018

Kategorier av enskilda företagare för vilka förmånstaxan kommer att avbrytas 2019

Försäkringspremier för enskilda företagare "för sig själva" 2019

Detta kan också vara användbart:

Är informationen användbar? Berätta för dina vänner och kollegor

Kära läsare! Webbplatsens material ägnas åt typiska sätt att lösa skatte- och juridiska frågor, men varje fall är unikt.

Om du vill veta hur du löser ditt specifika problem, vänligen kontakta oss. Det är snabbt och gratis! Du kan också konsultera via telefon: MSK - 74999385226. St. Petersburg - 78124673429. Regioner - 78003502369 ank. 257

Detta är en allvarlig innovation i skattesystemet. Den kunde ersätta de tidigare befintliga skatterna, som gick till tre statliga socialfonder utanför budgeten. Innan den enhetliga sociala skatten infördes var betalarna skyldiga att tillhandahålla separata rapporteringsformulär till var och en av ovanstående fonder, samt göra utbetalningar i tid inom de tidsfrister som fastställts av den relevanta fonden.

Historien om den enhetliga socialskatten

Idén om att införa en enda social skatt (UST), som skulle täcka allt, uppstod redan 1998, när den statliga skattemyndigheten föreslog att skapa en enda enhetlig skattebas, och överföra alla redovisnings- och kontrollfunktioner till en enda avdelning. Men under dessa år förblev denna plan ofullbordad, så den måste frysas. 2 år senare antogs den andra delen av den ryska federationens skattelag, liksom den federala lagen av 09/05/2000. Från 01/01/2001, ett nytt förfarande för att beräkna och betala bidrag till sociala extra-. Ryska federationens budgetmedel trädde i kraft. Kapitel 24, del 2, talade om införandet av den enhetliga sociala skatten. Skatten, liksom skatterna till socialförsäkringskassan och de obligatoriska sjukförsäkringskassorna, konsoliderades som en del av den enhetliga socialskatten för att mobilisera medel för genomförandet av medborgarnas rättigheter till pension och social trygghet, samt ordentlig medicinsk vård. Utöver detta inrättades ett visst förfarande för avgifter till den obligatoriska socialförsäkringen mot arbetsolycksfall och yrkessjukdomar.

UST: essens och egenskaper

Övergången till en öppen marknadsekonomi i Ryssland präglades av grundläggande förändringar i det finansiella systemet, när fonder utanför budgeten började kopplas bort från det nationella budgetsystemet. På grund av budgetunderskottet, inflationen, nedgången i produktionen, tillväxten av oförutsedda utgifter och andra omständigheter har bildandet av fonder utanför budgeten blivit ett av de viktigaste elementen i uppdateringen av verksamhetsmekanismerna för socialtjänstinstitutionerna. Som nämnts tidigare infördes den enhetliga sociala skatten efter ikraftträdandet av den andra delen av Ryska federationens skattelag. Generellt sett är UST en skatt avsedd att ersätta alla försäkringsavgifter till ovan nämnda fonder, men utan bidrag till försäkring mot olycksfall och arbetssjukdomar, som ska betalas oavsett UST.

2010 avskaffades den enhetliga socialskatten, och ersattes av försäkringspremier, som dock inte skiljde sig mycket från de senare. Betydande skillnader mellan den enhetliga sociala skatten och försäkringspremier var betalningen av skatter: tidigare betalade medborgare via skattetjänsten, men med ankomsten av försäkringspremier började de betala skatt till fonder utanför budgeten. Dessutom ändrades skattesatserna något. Den 1 januari 2014 lades dock ett förslag om att återgå till det gamla UST-systemet, som gällde fram till 2010.

Objekt för beskattning

För skattebetalare i den första gruppen är föremålen för beskattning alla upplupna betalningar, såväl som ersättningar, bonusar och andra inkomster, inklusive betalningar enligt civila avtal, upphovsrätts- och licensavtal, och slutligen betalningar avsedda att ge ekonomiskt stöd. Det är värt att notera ett intressant faktum att alla ovanstående inkomster kanske inte är föremål för beskattning om de betalades från vinsten som fanns på organisationens återstående konto.

För företagare är föremålen för beskattning alla inkomster som de får från sin verksamhet/yrkesverksamhet, men minus de kostnader som är förknippade med deras utvinning.

Slutligen kommer vi att säga att föremålen för beskattning inte inkluderar olika betalningar, vars föremål är överföring av äganderätt till egendom eller överföring av tillfällig användning av egendom. Sådana avtal kan till exempel vara ett köp- och försäljningsavtal och ett hyresavtal.

Skatteunderlag för UST

Baserat på de beskattningsobjekt som fastställs i lag bildas skattebasen. För arbetsgivare bestäms:

• alla typer av ersättningar och betalningar som görs i enlighet med arbetslagstiftningen;
• betalning enligt civila kontrakt;
• inkomst från upphovsrätts- och licensavtal;
• olika betalningar för att ge ekonomiskt stöd och andra vederlagsfria betalningar.

När beskattningsunderlaget bestäms beaktas alla inkomster som på ett eller annat sätt tillfallit arbetstagare av deras arbetsgivare i kontanter eller naturaförmåner samt under täckmantel av sociala, materiella och andra förmåner, minus icke- skattepliktig inkomst, som vi kommer att prata om senare. När UST ackumuleras måste skattebetalare-arbetsgivare fastställa skatteunderlaget för varje anställd separat under hela skatteperioden. Skatteunderlaget för företagare är det allmänna inkomstbeloppet som är föremål för beskattning och som de erhöll under skatteperioden, exklusive kostnader som inte är relaterade till deras utvinning. Inkomster som anställda erhåller in natura (varor, tjänster) ska beaktas som en del av den skattepliktiga inkomsten, baserat på deras värde/kostnad, vilket bestäms enligt art. 40 i Ryska federationens skattelag, baserat på marknadstariffer och priser.

Betalningar som inte ingår i beskattningsunderlaget

Dessa inkluderar följande:

• statliga förmåner;
• ersättning vid uppsägning;
• resekostnader;
• ersättning för skada på hälsan;
• ersättning för anställdas användning av personliga tillhörigheter;
• alla typer av kompensation för idrottare;
• andra typer av ersättning;
• tillhandahållande av gratis mat;
• inkomst erhållen av medlemmar av bondehushållet;
• ersättning av kostnader för att förbättra arbetstagarnas yrkesnivå;
• bidrag för obligatorisk/frivillig försäkring för arbetstagare;
• materiella betalningar till statligt anställda;
• finansiella engångsbetalningar;
• gratis bostad;
• inkomster för medlemmar av de få folken i Norden;
• andra betalningar som fastställs genom art. 237 Ryska federationens skattelag.

Betalare

UST-betalarna kommer att vara samma personer som betalar bidrag till fonder utanför budgeten. I huvudsak finns det nu bara två grupper av betalare, där den första inkluderar anställda, organisationer, entreprenörer och företagsenheter som har civilrättslig kapacitet, och den andra inkluderar egenföretagare (advokater, notarier, stamsamhällen av få folk i Norden ägnade sig åt traditionellt jordbruk och andra).

Om skattebetalare tillhör båda kategorierna betalar de skatt på två grunder. Till exempel är en enskild företagare som använder arbetskraft från inhyrda arbetare skyldig att betala UST på inkomst som erhålls från affärsverksamhet, såväl som på upplupna betalningar till förmån för sina arbetare. Notarier, detektiver och säkerhetsvakter som är engagerade i privat verksamhet tillhör inte en separat klass av betalare av det skälet att de redan ingår i gruppen "enskilda företagare", som är inskriven i punkt 2 i art. 11 i Ryska federationens skattelag.

Enhetlig socialskattesats 2013 och 2014

I Ryssland sker en gradvis ökning av skattetrycket, vilket orsakas av "nationens åldrande", och därefter av en minskning av antalet arbetsföra och arbetande medborgare. Naturligtvis behöver den äldre generationen behandlas och pensioner regelbundet betalas ut till dessa människor. Numera betalar enskilda företagare och andra egenföretagare de lägsta försäkringspremierna. De betalar en fast premie, som är märkbart lägre än den "genomsnittliga" anställde som arbetar för någon annan. När det gäller den faktiska räntan på försäkringspremier (UST) uppgick de 2013 till 30 % av lönerna. Plus, sedan 2012, har en extra ränta på 10% dragits in för löner över 512 tusen rubel, 568 tusen 2013 och förväntas för löner över 624 tusen 2014. Unified Social Tax 2014 förväntas stiga till 34%. På grund av en kraftig ökning av priserna 2010, som ökade med 8 % (från 26 % till 34 %), gick de flesta småföretag i skymundan, eftersom de inte kunde bära en så betydande börda på sin verksamhet.

Hur beräknar man UST?

UST-beräkningen 2014 utförs enligt följande algoritm:

1. Först är det nödvändigt att bestämma skattebasen, vilket är storleken på inkomsten för en individ. Det kan tas emot av honom som lön (det vill säga enligt anställningsavtal) eller under täckmantel av andra betalningar som utfärdas enligt civila kontrakt: royalties, belöningar för att utföra arbete, etc. Dessutom kommer UST-betalare att vara både organisationer och enskilda entreprenörer som använder arbetskraft från hyrda arbetare.

2. Nästa steg är att fastställa skattesatsen. Den har en regressiv skala, där mindre ränta dras av från ett större belopp. För huvuddelen av betalarna kommer den totala procentsatsen att vara 30% (för inkomster från 1 till 624 000 rubel): Enade sociala skatteavgifter till Rysslands pensionsfond - 22%, till den obligatoriska medicinska försäkringsfonden - 5,1%, till den sociala Försäkringskassan - 2,9%. Utöver gränsbeloppet (624 tusen) kommer 10% att hållas inne.

3. Matcha din lön med önskad grupp (<624000<) и просто умножьте вашу сумму на определенный процент. На этом все, ваш индивидуальный расчет ЕСН окончен.

Skatteperioder

Skatteperioden är 1 kalenderår. Samtidigt finns för 1:a gruppen skattskyldiga även redovisningsperioder (kvartal, 6 och 9 månader). För grupp 2 finns inga sådana perioder. I slutet av skattesäsongen ska skattskyldiga lämna in en deklaration.

Typiska UST periodiseringstransaktioner

UST. Inlägg för dess periodisering

Skatteförmåner

Enligt rysk skattelagstiftning fastställdes det att följande organisationer och personer var befriade från att betala skatt (före avskaffandet av den enhetliga sociala skatten 2010):

1. I organisationer undanhålls inte UST-inkomsten från betalningar och andra ersättningar som under skatteperioden inte överstiger 100 tusen rubel för varje individ som är en funktionshindrad person i grupp I, II eller III.
2. Den tidigare principen gäller även för följande kategorier av skattskyldiga:
   • För offentliga organisationer för funktionshindrade (NOI). I denna kategori är skatter inte innehållna om minst 80 % av deltagarna är funktionshindrade och deras juridiska ombud. Detta gäller även deras regionavdelningar.
   • För institutioner där det auktoriserade kapitalet bildas från inlåning (OI), är det genomsnittliga antalet [handikappade] minst 50 %. Dessutom bör löneandelen vara minst 25 %.
   • Organisationer som skapades för att uppnå sociala mål, inklusive hjälp till personer med funktionsnedsättning, funktionshindrade barn och deras föräldrar. Det är värt att notera att ägarna till fastigheten endast bör vara POO.
3. Enskilda företagare och advokater med funktionshinder i grupp I, II eller III. Inkomsten från deras verksamhet/yrkesverksamhet får inte heller överstiga 100 tusen rubel under skatteperioden.

Numera finns också en förmånlig procentsats av enhetlig social skatt (försäkringsavgifter). Till exempel, 2013, var förmånsräntan 20% i Pensionsfonden, Socialförsäkringsfonden - 0%, Obligatorisk sjukförsäkring - 0%.

Förutsättningar för att återgå till den enhetliga socialskatten

För många verkade informationen om återbetalningen inte förvånande, eftersom Unified Social Tax var en viktig komponent i Ryska federationens skattesystem på 2000-talet. De flesta experter citerar det faktum att huvudskälen till återgången till den enhetliga sociala skatten var att ersättningen av den enhetliga sociala skatten med försäkringsavgifter, vars skala ändrades till förmån för en mer regressiv och en ökning av de obligatoriska skattesatserna. avgifter från 26 % till 34 % av lönesumman (lönefonden), gav inte balans i pensionssystemet, utan ledde bara till ett ökat skattetryck och diverse administrativa komplikationer. Av detta kan vi dra slutsatsen att en återgång till den gemensamma sociala skatten med största sannolikhet kommer att tas emot positivt av företag (särskilt små), och själva systemet kommer att passa både staten och näringslivet. 2010-13 alla företagare tvingades kontakta tre (!) organ, vilket i sin tur ökade kostnaden för bokföringen.

Det är inte heller lönsamt för landet att upprätthålla en ökad personalstyrka av tjänstemän, vilket försvårar kontrollen av företagarnas ekonomiska verksamhet. Dessutom har vi redan nämnt att på grund av kraftiga höjningar av priserna har många små företag hamnat i skymundan. Så för närvarande förutspås endast positiva förändringar. Å andra sidan, 2014 höjdes andelen sociala betalningar, eftersom den enhetliga sociala skatten nu är 34% (vanlig) och 26% (förmån), vilket inte kommer att göra affärsmän särskilt nöjda.

Slutsats

Det har gått ganska lång tid innan UST-skattesystemet blivit nära och begripligt för alla skattebetalare. Samtidigt är det värt att notera att vissa bestämmelser i Ryska federationens skattelag kräver ytterligare förbättringar och förtydliganden. Avskaffandet av den enhetliga sociala skatten hade ingen negativ inverkan på skattesystemet, men praxisen att införa försäkringsavgifter medförde inga förbättringar, vilket ökade den nuvarande skattesatsen. För närvarande är enhetliga skattesatser 34% och 26 % för huvuddelen av betalare respektive förmånstagare, vilket inte är särskilt vänligt för företagare . Det är dock värt att notera att UST är ett bra alternativ till försäkringspremier, vilket kan förbättra skatteläget i landet.

Unified Social Tax (UST) är ett begrepp förknippat med skattesystemet, som bestämmer storleken på sociala förmåner och statliga pensioner. Det är tack vare honom att en anställd kan räkna med gratis hjälp i medicinska organisationer som bestäms av företagets ledning.

Den gemensamma sociala skatten avskaffades 2010 – totalt fungerade den i 9 år. Kärnan var att den helt ersatte försäkringsavgifterna till pensionsfonden, obligatorisk sjukförsäkring och socialförsäkringskassan. Skälen till upphävandet av den enhetliga sociala skatten var följande:

Vem ska ge bidrag enligt Unified Social Tax

Skattebetalare är alla arbetsgivare som betalar lön. Personer som betalar den enhetliga sociala skatten kan delas in i två grupper:

• enskilda företagare och anställda som är engagerade i privat verksamhet;
• personer som betalar pengar till privatpersoner och inte är enskilda företagare.

Få 267 videolektioner på 1C gratis:

Objektet för UST-beskattning för den första gruppen är alla typer av inkomster minus kostnader, för den andra - alla betalningar som görs av individer. personer under olika kontrakt: arbetskraft, civila och andra:

Satserna för den enhetliga sociala skatten ändrades inte 2017:

Skillnader mellan UST och försäkringspremier

Försäkringspremiens belopp är vanligtvis 30 % och betalas med detta belopp oavsett vilket skattesystem som används i organisationen. Alla skillnader mellan dessa begrepp kan delas upp i gynnsamma och ogynnsamma för skattebetalarna. Den första gruppen inkluderar:

• bestämma grunden för försäkringspremier;
• listan över skattefria betalningar har justerats;
• minskning av böter;
• avbryta kontospärr.

Trots alla positiva aspekter av denna förändring är det möjligt att identifiera faktorer som är ogynnsamma för skattebetalarna:

• betalare som betalar pensioner till funktionshindrade eller överför pengar till ett antal organisationer är inte befriade från försäkringsavgifter - reducerade skattesatser tillhandahålls för dem;
• om ekonomiskt stöd till en anställd överstiger 4 000 rubel, är det föremål för en försäkringspremie;
• ekonomiskt engångsstöd ingår inte i underlaget för beräkning av försäkringspremier endast om det gavs under det första året efter barnets födelse;
• perioden för att inte lämna in avräkningar beräknas i kalenderdagar, inte arbetsdagar;
• försäkringspremien är lika med obetald om beställningen innehåller en felaktig bookmakerkod;
• dokument som bekräftar betalning av bidrag måste sparas i 6 år;
• Tarifferna för advokater, notarier och enskilda företagare har ökat;
• för FSS, PFR, TFOMS, FFOMS behöver du göra separata betalningsorder;
• om tidsfristen för att driva in förseningar på böter, straffavgifter eller bidrag passerar, är detta inte en grund för att likställa det som hopplöst med indrivning;
• inspektioner utförs av specialister från FSS och Rysslands pensionsfond.

UST under förenklat skattesystem och OSN

Om en organisation har ett förenklat skattesystem är det inte bara föremål för betalning av försäkringspremier för skador. När en organisation tillämpar STS beräknas den enhetliga sociala skatten enligt allmänna regler.

ENAD SOCIALSKATT

Den enhetliga sociala skatten infördes den 1 januari 2001 i enlighet med kapitel 24 i del II i Ryska federationens skattelag.

Kontroll över korrektheten av beräkningen, fullständigheten och aktualiteten för bidrag till statliga sociala fonder utanför budgeten (Rysska federationens pensionsfond, Ryska federationens socialförsäkringsfond, federala och territoriella obligatoriska sjukförsäkringskassor), som betalas ut som en del av den enhetliga socialskatt, hänförs till skattemyndigheten.

Bidrag för obligatorisk socialförsäkring mot arbetsolyckor och yrkessjukdomar ingår inte i den enhetliga sociala skatten och betalas till Ryska federationens socialförsäkringsfond på samma sätt. Kontroll över betalningen av dessa avgifter utförs av organen för Ryska federationens socialförsäkringsfond.

Skattebetalare

Betalare av den gemensamma sociala skatten är indelade i två kategorier (se):
- Den första kategorin omfattar juridiska personer och individer som är arbetsgivare som gör betalningar till anställda.
- den andra kategorin omfattar personer som får inkomster till följd av sin egen verksamhet.

Om en skattskyldig samtidigt tillhör båda kategorierna, så erkänns han som en separat skattskyldig för varje enskilt underlag.

Organisationer och enskilda företagare som har gått över till särskilda skattesystem betalar inte den enhetliga sociala skatten. De beräknar inte den enhetliga sociala skatten i förhållande till inkomster från dessa typer av verksamheter.

Personer som får inkomster som ett resultat av sin egen verksamhet (detta inkluderar individuella entreprenörer, stam-, familjegemenskaper för små folk i norr som är engagerade i traditionella ekonomiska sektorer, chefer för bonde(gårds)hushåll och advokater) betalar inte den enhetliga sociala skatten i förhållande till det belopp som krediteras till Ryska federationens socialfondförsäkring.

Objekt för beskattning

Objekten för beskattning för att beräkna skatt (artikel 236 i Ryska federationens skattelag) är:

för skattebetalare som tillhör den första kategorin (se Skattebetalare):
- betalningar och annan ersättning som de uppbär till förmån för sina anställda på alla grunder, inklusive ersättning enligt civila avtal (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster), enligt upphovsrätts- och licensavtal;
- betalningar i form av ekonomiskt stöd och andra vederlagsfria betalningar till förmån för individer som är relaterade till skattebetalaren genom ett anställningsavtal eller ett civilrättsligt avtal eller ett upphovsrätts- eller licensavtal.
Naturabetalningar gjorda i jordbruksprodukter och (eller) varor för barn erkänns som föremål för beskattning i belopp som överstiger 1000 rubel per anställd och kalendermånad.
Betalningar som görs från medel som står kvar till en organisations förfogande efter att ha betalat skatt på organisationens inkomst, eller medel som står kvar till en enskild företagares eller individs förfogande efter att ha betalat skatt på personlig inkomst, redovisas inte som föremål för beskattning.

för skattebetalare som tillhör den andra kategorin (se Skattebetalare):
inkomst från entreprenörsverksamhet eller annan yrkesverksamhet minus utgifter förknippade med deras utvinning;
för enskilda företagare som använder ett förenklat beskattningssystem är föremålet för beskattning inkomst som bestäms utifrån patentets värde.

För alla fall av betalning av den enhetliga sociala skatten upprättas en lista över belopp som inte är föremål för beskattning () och förmåner för betalning av den enhetliga sociala skatten ().

När det gäller beloppet för den enhetliga sociala skatten som är föremål för kreditering till Ryska federationens socialförsäkringsfond, inkluderar skattebasen inte heller någon ersättning som betalas till anställda enligt civila kontrakt, upphovsrätts- och licensavtal.

Skatteunderlaget för den enhetliga sociala skatten () bestäms för skattebetalare som tillhör den första kategorin (se Skattebetalare) som beloppet av betalningar och andra ersättningar som är föremål för beskattning och som uppbärs av arbetsgivare för skatteperioden, och för skattebetalare som tillhör till den andra kategorin, (se Skattebetalare) som det inkomstbelopp som är föremål för beskattning och som erhålls av dessa skattskyldiga under beskattningsperioden.

Skattebetalare som tillhör den första kategorin (se Skattebetalare) bestämmer skatteunderlaget separat för varje anställd från och med årets början på periodiseringsbasis

Enstaka sociala skattesatser

Bassatsen för den enhetliga sociala skatten är 26 %, inklusive:

till Ryska federationens pensionsfond 20%;

till Ryska federationens socialförsäkringsfond 3,2 %;

till Federal Compulsory Medical Insurance Fund 0,8 %;

till territoriella obligatoriska sjukförsäkringskassor 2 %.

Regressiv beskattning

Kapitel 24 i del II i Ryska federationens skattelag upprättar ett regressivt skattesystem och definierar villkoren för dess tillämpning (,).

Förfarande för beräkning och betalning

Kapitel 24 i del II i Ryska federationens skattelag fastställer förfarandet för att beräkna och betala den enhetliga sociala skatten av skattebetalare som agerar som arbetsgivare () och skattebetalare som inte är arbetsgivare (). Skatteperioden är ett kalenderår. Skatteredovisningsperioder är första kvartalet, sex månader och nio månader av kalenderåret.().

Skattebeloppet beräknas och betalas av de skattskyldiga separat i förhållande till varje fond och bestäms som motsvarande andel av beskattningsunderlaget. Betalning av skatt (förskottsskattebetalningar) utförs genom separata betalningsorder till Ryska federationens pensionsfond, Ryska federationens socialförsäkringsfond, den federala obligatoriska sjukförsäkringsfonden och territoriella obligatoriska sjukförsäkringsfonder.

Skattebetalare-arbetsgivare minskar beloppet av skatt som betalas till Ryska federationens socialförsäkringskassa med beloppet för utgifter som de ådrar sig för ändamålen med statlig socialförsäkring enligt Ryska federationens lagstiftning. Samtidigt minskar inte utgifterna för att betala för de första två dagarna av tillfällig invaliditet skattebeloppet som betalas till Ryska federationens socialförsäkringsfond, på grund av att dessa utgifter betalas på arbetsgivarnas bekostnad i enlighet med med federal lag av den 29 december 2004 202 -FZ Om budgeten för Ryska federationens socialförsäkringsfond för 2005.

Baserat på resultat från rapporteringsperioden (kalendermånad) gör skattskyldiga-arbetsgivare beräkningar av förskottsskattebetalningar utifrån det skatteunderlag som beräknas från kalenderårets början, inklusive den senaste rapporteringsperioden, och motsvarande skattesats. Beloppet av förskottsskatt som ska betalas för rapporteringsperioden bestäms med hänsyn till tidigare utbetalda förskottsbelopp.

Betalning av förskottsbetalningar från skattebetalare-arbetsgivare görs månadsvis inom den period som fastställts för att ta emot medel från banken för betalning av arbete för den senaste månaden, eller på dagen för överföring av medel för betalning av arbete från skattebetalarnas konton till kontona av anställda, eller för anställdas räkning till tredje parts konton, dock senast den 15:e dagen i månaden efter rapporteringsmånaden. Skattebetalaren återspeglar uppgifter om beloppen för beräknade och betalda förskottsbetalningar i beräkningen som lämnats in senast den 20:e dagen i månaden efter rapporteringsmånaden till skattemyndigheten i en form som godkänts av Federal Tax Service.

Kvartalsvis, senast den 15:e dagen i månaden efter utgången av kvartalet, måste skattebetalare-arbetsgivare lämna information (rapporter) till de regionala avdelningarna av Ryska federationens socialförsäkringsfond i den form som godkänts av socialförsäkringen Ryska federationens fond på beloppen:
1) upplupen skatt till Ryska federationens socialförsäkringsfond;
2) används för betalning av förmåner för tillfälligt handikapp, för graviditet och förlossning, för att ta hand om ett barn tills han fyller 1,5 år, vid ett barns födelse, för ersättning av kostnaden för en garanterad lista över tjänster och sociala förmåner för gravsättning, för andra typer av statliga förmåner socialförsäkring;
3) arbetare och deras barn skickade av dem på föreskrivet sätt till sanatorium och resorttjänster;
4) kostnader som kan kvittas;
5) betalas till Ryska federationens socialförsäkringsfond.

I enlighet med order från Rysslands finansministerium daterad 15 januari 2001 3n, från 16 januari 2001, för överföring av medel för betalningar till statliga socialfonder, öppnar varje fond sitt eget personliga konto hos den federala statskassan. Betalningsuppdrag för överföring av medel för att betala den enhetliga sociala skatten, såväl som efterskott, straffavgifter och böter som genererats från och med den 1 januari 2001 för betalningar till fonderna, skickas till banken separat för var och en av dem.

För ungefär sju år sedan ersattes Unified Social Tax (UST) av andra sociala avgifter, i synnerhet avgifter till försäkringskassor. Sedan 2017 har Ryska federationens regering för avsikt att återbetala den enhetliga sociala skatten för att garantera garanterad fullgörande av alla sociala skyldigheter för befolkningen.

Så låt oss ta reda på varför UST behövs, hur man beräknar det och vem som är skyldig att överföra pengar, samt hur denna händelse övervakas.

Som vi redan har noterat har denna typ av skatteplikt inte funnits på cirka sju år, men i själva verket är alla överförda avgifter till försäkringskassor UST:

Syftet med UST är att företaget med hjälp av dessa avgifter ska kunna garantera sina anställda alla sociala rättigheter, nämligen: pensionsförmåner, tillfälliga invaliditetsförmåner och andra betalningar som en del av tillhandahållandet av socialt stöd. I synnerhet är det från denna källa som de medel som är nödvändiga för att tillhandahålla gratis vård i medicinska institutioner kommer att betalas.

Utöver de huvudsakliga ändringarna gjordes ytterligare flera ändringar relaterade till betalningen av taxeringar för den enhetliga sociala skatten i form av försäkringsavgifter i år:

• vid beräkning av bidrag enligt Unified Social Tax är det förbjudet att runda i någon riktning;
• konceptet med en maximal indikator för beräkning av avgifter till pensionsfonden infördes;
• det är förbjudet att uppbära försäkringspremier från avgångsvederlaget för uppsagda anställda, vilket är mindre än tre månader, samt från reseersättningar, om alla utgifter är dokumenterade;
• betalningar kommer även att periodiseras för utländska medborgare som arbetsgivaren har ett anställningsavtal med.

Få 267 videolektioner på 1C gratis:

Vem är skyldig att betala UST

Alla medborgare som är officiellt anställda tar automatiskt på sig skyldigheter att betala den enhetliga sociala skatten. Två stora grupper kan särskiljas:

• enskilda företagare som är engagerade i privat verksamhet måste göra avdrag från alla typer av inkomster, efter att ha tagit hänsyn till utgifter;
• individer som inte tillhör gruppen enskilda företagare, men gör utbetalningar till förmån för andra medborgare. Objektet för beskattning blir hela volymen av betalningar som gjordes av individer enligt anställningsavtal och civilprocessavtal.

Schematiskt kommer medel att överföras enligt följande:

All tillsynsverksamhet kommer att få allvarliga konsekvenser, och inspektionernas varaktighet kan variera från 4 till 6 månader. Grunden för en inspektion kan vara:

• förekomsten av regelbundna överträdelser som kräver brådskande verifiering och särskilda åtgärder. Alla överträdelser måste registreras och dokumenteras;
• om överträdelser identifieras i skattebetalarens filialer;
• det finns felaktigheter i handlingarna eller så kan den skattskyldige inte tillhandahålla den begärda informationen;
• försäkringspremier betalas inte i tid.

Om överföringar inte kan göras på grund av force majeure, kan skattebetalaren i detta fall kontakta Federal Tax Service och be om en uppskov eller avbetalningsplan för betalning av den enhetliga skatten.

Hur man beräknar UST

UST-kurserna 2017 kommer att förbli desamma som tidigare. Den totala summan kommer att bestå av följande bidrag:

• avgifter till pensionsfonden – 22 %;
• bidrag till Federal Compulsory Medical Insurance Fund – 5,1 %;
• Försäkringskassan – 2,9 %.

Den högsta möjliga storleken på avgiftsunderlaget för innevarande år är:

• till pensionsfonden - 876 000 rubel. Satsen kan sänkas om indikatorn når den fastställda gränsen;
• i socialförsäkringsfonden - 755 000 rubel. När denna indikator nås, kommer kursen att vara noll.

Om fondens storlek för avgifter till Pensionsfonden överstiger gränsen sänks taxan till 10 %. Enad social skattesats 2017:

För enskilda företagare är betalningsförfarandet något annorlunda:

1. De är inte skyldiga att överföra avgifter till försäkringsfonder, förutom den obligatoriska pensionsfonden och den federala obligatoriska medicinska försäkringsfonden;
2. För beräkningar används en indikator som minimilönen;
3. Om den enskilda företagarens inkomst för året överstiger 300 000 rubel, läggs 1% av det belopp som överstiger den fastställda gränsen till alla avgifter.

Formeln för att beräkna avgifter är följande:

• 12*5,1%*minimilön – bidragsbeloppet till Federal Compulsory Medical Insurance Fund;
• 12*26%*minimilön – avgiftsbeloppet till pensionsfonden.

Exempel på UST-beräkning

Som ett exempel på beräkning av den enhetliga sociala skatten kan följande situation ges:

Globus-bolaget betalade intäkter till ett belopp av 1 150 000 RUB för rapporteringsperioden. Det är nödvändigt att beräkna den enhetliga sociala skatten och mängden försäkringspremier.

För att bestämma mängden UST-bidrag måste du utföra följande beräkningar:

1. 718 000 * 2,9% = 20 822 rubel. – Beloppet för sociala avgifter inom den fastställda gränsen på 718 tusen rubel;
2. 796 000 * 22 % + ((1 150 000 – 796 000)* 10 %) = 175 120 + 35 400 = 210 520 gnidningar. – Pensionsbelopp som ska betalas med hänsyn till överskridande av gränsen.
3. 1 150 000* 5,1 % = 58 650 gnidningar. – medicinska betalningar.

Totalt är det totala beloppet för UST som ska betalas: 20 822 + 210 520 + 58 650 = 289 992 rubel.