Фнс вид налога и налоговый период. Налоговый период и его особенности

Порядок исчисления налога и авансовых платежей (ст. 396 НК РФ). В общем случае сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода, сумма земельного налога подлежит корректировке.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно; налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, налог исчисляют налоговые органы.

Налогоплательщики – организации, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кроме того, местные власти вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по правилам п. 1 ст. 396 НК РФ, и суммами авансовых платежей, начисленных в течение этого года (п. 5 ст. 396 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента. Данный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц принимается за полный месяц. Если же переход прав состоялся после 15 числа, то такой месяц соответственно будет признаваться неполным и не будет учитываться при расчете коэффициента.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется с учетом коэффициента 2. Данный коэффициент применяется в течение 3-летнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 15 ст. 396 НК РФ).

В случае завершения жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения 3-летнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. То есть он вправе зачесть ее в счет будущих платежей или вернуть.

Если жилищное строительство не закончено в 3-летний срок, то налог в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами, исчисляется с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего 3-летний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 15 ст. 396 НК РФ).

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего 10-летний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 16 ст. 396 НК РФ). Началом указанного 10-летнего срока следует считать дату государственной регистрации права собственности физического лица на земельный участок. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (п. 3 ст. 2 Закона № 122-ФЗ).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей (ст. 398 НК РФ). Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков – организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 398 НК РФ, то есть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим календарным годом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ), поэтому налоговую декларацию им представлять не нужно.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Уплата земельного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения. Уплата авансовых платежей по земельному налогу налогоплательщиками - организациями и налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, производится не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (1 квартал - 30 апреля, полугодие - 31 июля, 9 месяцев - 30 октября календарного года).

Налогоплательщики – организации и налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу в размере, исчисленными как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки в размере, не превышающем одной четвертой налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу и уплачивается в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Код налогового периода - двузначный шифр, который проставляется в специальном поле налоговой декларации или платежном документе. Он необходим для сотрудников ИФНС. Используя машинную обработку информации, с его помощью они определяют период времени, являющийся основанием для исчисления налога или его проверки.

В отдельных случаях код налогового периода несет в себе другую информацию . В частности, по определенным кодам можно установить, что декларация подана фирмой за последний перед ликвидацией налоговый период.

Налоговый период - это временной интервал, за который рассчитывается налогооблагаемая база. Для каждого вида налога законодательно определен свой период - от месяца до квартала и года . Каждый квартал маркируется своим кодом.

При расчете некоторых налогов налоговые периоды, в свою очередь, делятся на отчетные. За каждый отчетный период рассчитывается и уплачивается по налогу. Для каждого вида налога отчетные периоды также прописаны в Налоговом кодексе отдельно. Это могут быть:

• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев.

В некоторых случаях применяется помесячная форма, в частности, если фирма выплачивает налог на прибыль исходя из фактической прибыли - тогда для расчета предварительных платежей (в качестве аванса) служат отчетные периоды, исчисляющиеся за конкретный месяц.

По налогу на прибыль

В этом случае по статье 285 Налогового кодекса налоговым периодом назначен календарный год . Периодами для отчета являются 1 квартал, полугодие или 9 месяцев, при исчислении налоговых авансов исходя из фактической прибыли - один, два, три, четыре и так далее месяцев вплоть до окончания календарного года.

На титульном листе декларации ставится двузначный код отчетного периода, т.е. того, за который рассчитан и уплачивается аванс по налогу.

Коды зависят от типа исчисления отчетного периода. Для поквартального исчисления в общем случае применяется следующая кодировка :

• квартал - 21;
• первое полугодие - 31;
• 9 месяцев - 33;
• календарный год - 34.

Последний вариант указывается в итоговой, годовой декларации.

Если отчетными периодами служат календарные месяцы, то маркируются они цифрами от 35 до 46, где 35 - январь, 36 - февраль, 37 - март (и так далее), а 46 соответственно - декабрь.

Для консолидированных групп налогоплательщиков применяется своя кодировочная система . Коды для КГН:

• квартал - 13;
• полугодие - 14;
• 9 месяцев - 15;
• год - 16.

Отчетные периоды для этой группы плательщиков, выбравших помесячную форму платежа, маркированы цифрами от 57 до 68 соответственно.

Код 50 - особый код. Он означает, что это окончательный налоговый период для организации в ее текущем виде, после него она будет реорганизована или вовсе ликвидирована. Этот период может быть не связан с конкретным временным участком или временем года.

Он может исчисляться или от начала года до фактической даты ликвидации или реорганизации, в т.ч. если прошло больше квартала, полугодия и 9 месяцев, или со дня создания до дня ликвидации, если фирма прекратила свое существование в течение одного года.

По налогу на имущество организации

При его расчете периодом для расчета и уплаты является предыдущий год, отчетный. Это установлено статьей 379 Налогового кодекса .

Отчетные периоды для компании могут быть и не установлены. В этом случае никаких авансовых платежей рассчитывать и уплачивать не нужно.

При применении этого налога существует ряд тонкостей. Предприятия, имеющие филиалы, или недвижимое имущество в других регионах, для каждого из них подают отдельную декларацию . Имущественный налог (для организаций, а не физлиц) относится к региональным, идет не в федеральную казну, а в бюджет края, области или республики Российской Федерации, в котором он уплачивается.

Каждое обособленное подразделение разветвленной организации уплачивает его самостоятельно , более того, нередки случаи, когда, к примеру, для главного отдела предприятия отчетные периоды не установлены региональными нормативными актами, и авансов по налогу он не платит, а для одного или нескольких филиалов, находящихся в других регионах, отчетные периоды местными властями установлены, и они вносят авансовые платежи от двух до четырех раз в год.

На отдельную недвижимость в других регионах (склад, здание и т.п.), в которых не помещается обособленное подразделение, в центральном аппарате компании отделом бухучета также составляется отдельная декларация, которая направляется в ИФНС того района, где находится объект недвижимости.

Цифровые коды периодов, которые указываются в декларации, аналогичны кодам при налоге на прибыль. Если декларация подается за год - то маркируется кодом 34. Если за какой-либо отчетный период, то поквартально соответственно. Стоит обратить внимание, что отчетности по месяцам в этом налоге не предусмотрено .

При расчете авансов по налогу на прибыль и имущество организации в ИФНС требуется предоставить расчеты этих платежей, если для предприятия установлены отчетные периоды.

На УСН

Налоговым периодом, используемым при работе по , является год (календарный). Отчетными, аналогично вышеприведенным случаям — первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Но, в отличие от описанных выше налогов, предоставлять расчеты авансовых платежей не требуется.

Применяются стандартные коды налогового и отчетных периодов - 34 для календарного года и т.д., а также специальные коды:

• 50 - если фирма ликвидируется или радикально изменяет структуру и поле деятельности (реорганизуется);
• 95 - это последний период по старой форме налогообложения;
• 96 - особый код, применяющийся в последний период деятельности ИП, работавшего по «упрощенке».

Для налогоплательщиков, по каким-либо причинам утративших в течение года право на работу по «упрощенке», налоговым периодом становится тот отчетный период, в течение которого действовало право на УСН. Это значит, что если организация работала по «упрощенке», к примеру, до ноября текущего года, а потом лишилась этого права, то она должна подать декларацию по окончанию действия права на УСН, указав код отчетного периода девяти месяцев, т.е. 33.

При ЕНВД

Налоговым периодом, используемым при едином налоге на вмененный доход, является квартал. Он же считается и отчетным периодом. Вся отчетность по ЕНВД должна быть представлена в налоговую до 20 числа месяца , который идет за кварталом - налоговым периодом, при этом налог фактически оплатить можно до 25 числа .

Коды используются следующие:

• 21-24 включительно - от I до IV квартала (цифра 2 означает, что налоговый период - поквартальный, цифры от 1 до 4 - номер квартала соответственно);
• 51 - I квартал при ликвидации или реорганизации фирмы;
• 54 - II квартал;
• 55 - III;
• 56 - IV.

Цифра 5, на первой позиции в шифре налогового периода, всегда обозначает для сотрудников ФНС, что этот период в деятельности компании был последним. После него она была ликвидирована, в т.ч. с помощью процедуры банкротства, или реорганизована в другое предприятие, которое, возможно, будет применять уже иную налоговую ставку.

Правительством рассматривается вопрос об отмене ЕНВД в 2018 году.

По кварталам

При некоторых видах налогов используется различная цифровая кодировка отчетных периодов - кварталов. Это необходимо для облегчения автоматической обработки поданных деклараций в ФНС. Так, различают:

1. Стандартные поквартальные коды по налогу на прибыль.
2. Поквартальные коды «на прибыль» для КГН - консолидированных групп налогоплательщиков.
3. Поквартальные коды при налоге на имущество организаций.
4. Поквартальные коды при ЕНВД.

Так, в первом случае, 21 - маркировка I квартала, 31 - полугодия, 33 - 9 месяцев. Для КГН эти периоды маркируются диапазоном цифр 13-15 соответственно.

При уплате налога на имущество (имеется в виду недвижимое) применяется следующая кодировка кварталов :

• 21 - первый;
• 17 - второй,
• 18 - третий,
• 51 - первый квартал, если после него предприятие реорганизуется/ликвидируется;
• 47 - второй;
• 48 - третий при ликвидации/реорганизации.

При УСН действуют те же коды периодов, что при выплате налога на прибыль, т.е. 21, 31, 33 - кварталы, 34 - календарный год.

При ЕНВД (едином налоге на вмененный доход) I-IV кварталы обозначаются в декларации как 21-24, кроме случаев, если этот налоговый период в истории фирмы - последний. Тогда применяется кодировка 51 - для первого, 54, 55, 56 - для второго, третьего и четвертого кварталов.

Представление декларации

Помимо кода периода в декларацию требуется вписать еще и код ее способа, а также места представления.

По способу

• 01 - декларация на бумаге, прислана по почте заказным письмом;
• 02 - на бумаге, представлена в ИФНС лично;
• 03 - на бумаге, продублированная на электронном носителе;
• 04 - декларация заверена и отправлена через интернет;
• 05 - другое;
• 08 - декларация на бумаге, отправлена по почте, но с приложением копии на электронном носителе;
• 09 - на бумаге, с применением штрих-кода (подана лично);
• 10 - на бумаге со штрих-кодом, отправлена почтой.

По месту

Существует три кода, применяемых при заполнении деклараций на налог на прибыль, имущество, при УСН или ЕНВД. Код 120 - по месту жительства ИП, код 210 - по месту, где юридически находится российская организация, код 215 - по юридическому адресу организации-правопреемницы какой-то иной фирмы, которая не входит в числе крупнейших налогоплательщиков.

Кодов для ЕНВД по месту представления больше. При едином вмененном налоге на доход могут использоваться:

• 214 - когда декларация представляется там, где находится российская организация, не обладающая статусом « »;
• 245 - по месту деятельности иностранной компании, осуществляющейся с помощью официального представительства в РФ;
• 310 и 320 - по месту деятельности российского предприятия или ИП соответственно;
• 331-333 - для иностранных фирм, работающих через собственное отделение в России, через иную организацию либо при посредничестве физического лица (применяются редко).

Для других видов налогов используются другие коды, правила их применения регламентируются приказами Федеральной налоговой службы или иными нормативными актами.

Нормативные акты

Основной документ, устанавливающий коды для налоговых периодов, это Налоговый кодекс с Приложениями к нему. Кроме того, периодически выходят Приказы ФНС, создающие, изменяющие либо отменяющие определенные формы, кодировки.

Код 34 был утвержден Приказом ФНС России №ММВ-7/3-600 от 26.11.2014, коды по ЕНВД — Приказом ФНС России №ММВ-7/3-353 от 04.07.2014 (внесены изменения 22.12.2015), и так далее.

Периодически выходят новые нормативные акты, изменяющие, дополняющие или отменяющие старые, поэтому необходимо тщательно контролировать ход изменения нормативной базы, чтобы не допускать ошибок при исчислении и уплате налогов.

Отчетный период

Для каждого вида налога он устанавливается отдельно. Если им является месяц или квартал, то, как правило, декларация должна быть подана, а налог — уплачен в течение следующего месяца. Он, в отличие от налогового периода, определяет авансовые платежи в счет налога целиком.

Для каждого вида налога установлены свои отчетные сроки. Для налогов и сборов, в которых отчетным периодом является год, например, 2018, декларацию по прибыли необходимо сдать до 28 марта, по имущество - до 30 марта, по УСН - до 31 марта 2019 года.

Изменения в налоговом законодательстве на 2018 год представлены в данном видео.

Статья 55 Налогового кодекса РФ определяет правила в отношении налогового периода. В частности, его начала и окончания. Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 173-ФЗ закрыл существенную брешь в налоговом законодательстве: положения данной статьи с 19 августа 2017 года распространяются не только на юридические лица, но и частных предпринимателей.

Несовершенство закона

Депутаты Госдумы решили улучшить положение налогоплательщиков – коммерсантов, и создать для них равные условия с юридическими лицами. А загвоздка была в статье 55 НК РФ. Она определяла правила начала и завершения течения налогового периода, необходимого для расчёта и перечисления всей суммы налогов в бюджет, но только в отношении юридических лиц. Само собой, это ставило налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей в неравное положение с ними.

ПРИМЕР

Компания учреждена в период с 01 декабря по 31 декабря. То есть первый налоговый период для нее – со дня создания до конца календарного года, который идёт за годом создания.

В то же время на ИП, которые прошли госрегистрацию в период с 01 декабря по 31 декабря, такие правила не действуют. А это вызывает для них необходимость сдавать отчетность за такой налоговый период.

Законодатели не стали изобретать велосипед, а просто распространили положения, установленные статьей 55 НК РФ, на предпринимателей. Сразу скажем, что есть оговорки насчёт:

• ИП на патенте: пункты 2 – 3.4 ст. 55 НК РФ не действуют;
• ИП на ЕНВД: пункты 3.1 и 3.2 не действуют.

Общие правила

Итак, речь идёт о налогах, по которым налоговый период – это календарный год.

Обозначенные в таблице правила не действуют при определении 1-го налогового периода по налогу на прибыль для инофирм, которые самостоятельно признали себя налоговыми резидентами РФ, деятельность которых на дату такого признания не приводила к возникновению в России постпредства

Аналогичный подход действует при определении завершающего налогового периода. На практике возможны 3 ситуации:

Последние два элемента налога дают ему временную характеристику.

Налоговый период – это срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Значимость данного элемента объясняется тем, что многим объектам налогообложения свойственная повторяемость, протяженность во времени. Согласно ст. 55 НК РФ «под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др.Следует различать налоговый и отчетный период. Иногда они могут совпадать.

Срок уплаты налога – это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд.Согласно ст. 57 НК РФ «срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено».

Если налогоплательщик не уплатит налог в срок, то к нему применяются финансовые (пеня) и налоговые (штрафные) санкции. Так в соответствии со ст. 57 НК РФ «при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом».

Порядок исчисления и порядок уплаты налога

Согласно ст.52 НК РФ «налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот», установленных законодательными актами (НДС, акцизы, налог на имущество организаций и т.д.).

Таким образом, в качестве основного порядка налоговое законодательство закрепило приоритет порядка «самообложения».

В ст.54 НК РФ отражены принципы разрешения общих вопросов определения налоговой базы. Согласно положениям этой статьи «налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением»:

индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Существуют две системы исчисления налога:

некумулятивная система (обложение налоговой базы предусматривается по частям);

кумулятивная система (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода).

Российским законодательством предусмотрено применением обеих систем, а также их сочетания. Например, при расчете НДС используется некумулятивная система, а при исчислении налога на доходы физических лиц – кумулятивная система. 15

Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогового агента, который обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за соответствующий налоговый период, рассчитав для этого налоговую базу и применив установленную законом налоговую ставку (налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций в части доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия в деятельности других орга- низаций; налог на добавленную стоимость при аренде государственного или муниципального имущества и др.)

В ряде случаев законом установлено, что налоговый орган должен исчислить сумму налога (земельный налог, налог на имущество физических лиц). Тогда налоговый орган за 30 дней до наступления срока уплаты налога должен известить налогоплательщика о размере налога, налоговой базы и сроке уплаты.

Порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения суммы налога в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд.

Основными способами уплаты налога являются:

уплата налога по декларации (на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах – налоговую декларацию);

уплата налога у источника дохода (моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога);

кадастровый способ уплаты налога (налог взимается на основании внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества; в этом случае устанавливаются фиксированные сроки взноса налогового платежа).

Порядок уплаты налога, являясь основным (обязательным) элементом налогообложения, предполагают решение следующих вопросов:

направление платежа (в бюджет или внебюджетный фонд);

средства уплаты налога (в рублях, валюте);

механизм платежа (в безналичном или наличном порядке, в кассу сборщика налога и др.);

особенности контроля уплаты налога.

Подлежащая уплате сумма налога в установленные сроки перечисляется налогоплательщиком или налоговым агентом (ст.58 НК РФ). При этом на налогового агента может быть возложено представление в налоговый орган налоговой декларации и других документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (ст.24 НК РФ).

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется , исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, и представляется декларация по налогу.

Налоговый период является одним из обязательных элементов налога.

Налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом каждому налогу посвящена отдельная глава налогового кодекса РФ, в которой также указывается налоговый период по налогу.

Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени.

По каждому налогу установлен свой налоговый период.

Например, по НДС это квартал, а по налогу на прибыль, налогу на имущество - календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря.

Налоговый период при упрощенной системе налогообложения также составляет календарный год.

Также налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Например, для организации, созданной 01.12.2015 г., первым налоговым периодом будет период с 01.12.2015 г. по 31.12.2016 г. включительно.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Это правило не распространяется на налоги, по которым налоговый период - месяц или квартал.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налоговый период: подробности для бухгалтера

• Уточнены правила определения налогового периода

  Правила начала и окончания налогового периода только для организаций, индивидуальные... , реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым... те налоги, для которых налоговый период – календарный год. Налоговый период – календарный год Для... утраты силы регистрации Налоговый период – квартал Для налогов, налоговым периодом у которых признается... (утраты силы регистрации предпринимателя) Налоговый период – календарный месяц Отдельные правила...

• Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2017 № 173-ФЗ: правила определения начала и окончания налогового периода стали едиными для ЮЛ и ИП

  Содержаться общие правила исчисления налогового периода при декабрьской регистрации, действующие... в части определения последнего налогового периода, если организация или предприниматель... предпринимателя). Нюансы определения последнего налогового периода при прекращении деятельности организацией или... создания организации (регистрации предпринимателя), налоговым периодом для нее является период... правила касаются налоговых периодов по тем налогам, для которых налоговым периодом является календарный...

• Исправление ошибки в исчислении налогов, относящуюся к прошлому налоговому периоду

  Налогов, относящуюся к прошлому налоговому периоду, обязан исправить ее и... в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), ... уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, лишь при условии получения... прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде указано в письмах Минфина России... первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым... может исправить ее в текущем налоговом периоде. Следование такой позиции (при...

• Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль

  Предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода... – остатки неперенесенного убытка на начало налогового периода; за налоговый период – остатки как на начало... суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке... сумму убытка истекшего налогового периода. Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160 ...

• Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты

  Итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Таким образом, ... итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Таким образом, ... налоговую декларацию только по истечении налогового периода); автономные учреждения; иностранные организации, ... рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (... рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца...

• Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС

  Упрощенной системы налогообложения, после начала налогового периода. Выбор объекта налогообложения, сделанный в... предельной величины суммы доходов за налоговый период. Налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения... убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов в завышенном размере 10. Патентная... предельной величины суммы доходов за налоговый период. Налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему...

• НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, ... суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, ... с предшествующего налогового периода, может быть учтена в текущем налоговом периоде в пределах... с производными финансовыми инструментами текущего налогового периода. При этом налогоплательщик вправе... учета таких убытков в последующих налоговых периодах. Предложение о предоставлении адвокатам...

• Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Налоговый вычет текущего отчетного (налогового) периода применяется только к сумме налога... инвестиционный налоговый вычет текущего отчетного (налогового) периода в отношении указанных объектов. ... из собственной выручки за указанный налоговый период. Учитывать выручку прекратившего деятельность... ранее 1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом применения линейного метода (после... соответствующих налогоплательщиков на последнее число налогового периода, за который она производится. ...

• Об остатке на конец года резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год

  Возложена обязанность на конец налогового периода проводить инвентаризацию созданного резерва... на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат... уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать... дату текущего налогового периода остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период. На этом... его остатка на конец соответствующего налогового периода (календарного года) является экономически...

• Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы

  Налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. ... быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным... случае если налогоплательщик по окончании налогового периода не смог воспользоваться имущественным или... по доходам налогоплательщика с начала налогового периода до даты прекращения деятельности данного... возникшего юридического лица до окончания налогового периода. Указанные разъяснения представлены в письмах...

• О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль

  Представления уточненной налоговой декларации за налоговый период совершения ошибки (Письмо Минфина России... до реорганизации или за последний налоговый период. «Уточненка» представляется в налоговый... прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, ... сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе... проведенных налоговым органом, за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет...

• НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России

  На добавленную стоимость в том налоговом периоде, в котором указанные денежные... такие товары, оформленная до окончания налогового периода, за который представляется декларация... стоимость начиная с того отчетного (налогового) периода, в котором допущено несоответствие установленным... получен покупателем (получателем) в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором продавцом осуществлена... добавленную стоимость производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых...

• И снова об отчетности по налогу на имущество организаций

  Налогообложения вследствие изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных...) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения... организации, получившие вышеуказанные согласования для налогового периода 2018 года, представляют единые декларации... в календарном году, являющемся налоговым периодом, до начала представления налоговой... (например, представление уведомления за налоговый период, не совпадающий с периодом представления...

• Ставка налога на прибыль 0% при осуществлении медицинской и (или) образовательной деятельности: для ее применения осталось мало времени

  Начала налогового периода и продолжающих ее применение в последующих налоговых периодах в случае... 1); доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра... которым доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, ... непрерывно в течение налогового периода. По окончании каждого налогового периода, в течение которого... начала нового налогового периода, сумма налога за соответствующий налоговый период подлежит восстановлению...

• Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.

  Безнадежной задолженности в более позднем налоговом периоде не свидетельствует о наличии... составе внереализационных расходов в определенный налоговый период - год истечения срока исковой... подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений... обязано пропорционально уменьшить в соответствующих налоговых периодах размер налоговых вычетов по налогу... подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах. Предписания пункта 2.1 ...