Tööreis tühistatud: kuidas kajastada tagastamatu pileti maksumust ja hotelli tühistamise mahaarvamist. Trahvid piletite tagastamise või vahetamise eest vähendavad maksustatavat kasumit Eelarvekorralduse tehingud piletite tagastamiseks

Kuidas kajastada organisatsiooni raamatupidamises trahvi lennupileti tagastamise eest seoses töölähetuse kestuse muutumisega?

Töösuhted

Õiguslik regulatsioon

Raamatupidamine

Ettevõtte tulumaks

Käibemaks (KM)

L. V. Guzheleva
Raamatupidamise ja maksustamise konsultatsiooni- ja analüüsikeskus

Kuidas kajastada raamatupidamises raudtee(lennu)piletite tagastamist tarnijale, kui lähetus jäi ära. Esialgu esitas tarnija meile tehtud tööde akti, kus on kirjas: Lennupileti hind 14925,00 Broneerimistasu 300,00 Raudteepileti hind 1564,90 Agentuuritasu 180,00 Pärast lennupiletite tagastamist esitati akt: Tagastustrahv 900,00 Lennupileti tagastamine -14800 , 00 Edasi-tagasi rongipilet -1409,40 Agentuuritasu 100,00

Teie küsimusest tuleneb, et selts ostis elektroonilisi pileteid sularahata vahendaja kaudu.
Elektroonilise rongipileti ja lennupileti ostmine peab kajastuma raamatupidamises tavalise maksena kolmanda osapoole organisatsiooni teenuste eest:

Deebet 76 (60) Krediit 51
- 16 489,9 rubla. tasutud elektroonilise raudtee- ja lennupileti, lähetusse lähetatud töötajale ostetud pileti (maksekorralduse alusel), teenustasu ja piletite broneerimisteenuste eest;
Deebet 26 Krediit 76
- 480 rubla. kajastab broneerimisagendi teenuseid ja agentuuri tasu;

Deebet 51 Krediit 76
- 16 209,4 rubla. kajastab ostetud piletite eest tagastatud rahasummat;

Deebet 91-2 Krediit 76
- 1000 rubla. kajastab piletitagastustrahvi ja teenustasu maksmise kulusid

Tulumaksu arvestamisel on ettevõttel õigus trahv broneeringu tühistamise, samuti piletite tagastamise või uuesti väljastamise eest maha kanda. Sellele järeldusele jõudis Venemaa Rahandusministeerium 29. novembri 2011 kirjas nr 03-03-06 / 1/786. Reisipiletite ostmisel lisab poolte agentuur lepingusse reeglina tingimuse trahvi määramiseks broneeringu tingimuste või selle tühistamise ja teenustasude muutmise eest. Venemaa rahandusministeerium kinnitas kommenteeritud kirjas, et ettevõttel on õigus sellised kulud maha kanda kuludena, mis vähendavad maksustamisbaasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 265 lõike 1 punkt 13).

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool ajakirjade "Glavbukh" ja "Raamatupidamine turismitegevuses" artiklites, mille leiate vahekaardilt "Ajakirjad" "Systems Glavbuh" vip - versioon

1. Artikkel: Tööreisile ostetud läbitud piletid

Mida on vaja teha: Kajastada reisidokumentide tagastamine raamatupidamises. Transpordiettevõtte poolt kinnipeetud summa tuleks arvestada "maksu" kuluga.

Ettevõte ostis töölähetuses olevale töötajale piletid (lennu- või rongipiletid). Reis aga jäi ära või lükati edasi, millega seoses tuli ostetud piletid tagastada. Tavaliselt maksab vedaja firma tagasi reisidokumendi väärtuse, millest on maha arvatud teatud summa. Mõelge tegevuste järjestusele raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Raamatupidamises on vaja kajastada piletiraha tagastamist ettevõtte kassasse. Reeglina tehakse vastutav isik korraldus pileti tagastamiseks. Selle põhjal teeb raamatupidaja järgmised kanded: *

Deebet 71 Krediit 50
alamkonto "Kassadokumendid"
- vastutavale isikule väljastati lennupilet raha tagastamiseks seoses lähetuse ärajäämisega;

Deebet 50 alamkonto "Kassa
organisatsioonid "Krediit 71
- pileti tagastamisel saadud raha on kantud kassasse;

Deebet 91 alamkonto "Muud kulud" Krediit 71
- Pileti tagastamise tasu kajastatud muude kulude osana.

2. Artikkel: Kui tööreis jäi ära

Reisibüroo töötaja pidi lendama ärireisile - nad ostsid talle lennupiletid, broneerisid hotelli. Piirikontrolli ta aga ei läbinud ja lennata ei lastud, mistõttu tuli reis ära jätta. Kuidas ärajäänud reisi kahjumit maha kanda?

Ärajäänud lähetuskulude arvestus

Raamatupidamises arvestatakse ärajäänud lähetuse kulud muu alla (p 11 PBU 10/99 "Korralduskulud"). Kuid selliste kulude maksustamise eesmärgil arvestamiseks on vaja, et need oleksid majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud. Töölähetuse ärajäämine ei tähenda ju seda, et sellega kaasnevad kulud muutuvad automaatselt ebamõistlikuks.

Trahv piletite tagastamise ja tühistamise eest*

Vedajad tagastavad raha kasutamata piletite eest, kuid mitte täies mahus, pidades kinni trahvi piletite tühistamise eest.

Venemaa Rahandusministeerium märkis 25. septembri 2009. a kirjas nr 03-03-06 / 1/616, et töötajatele ostetud piletite tühistamise trahvid töölähetuse ärajäämise korral sisalduvad kasumimaksustamise eesmärgil. tegevusvälised kulud. Selle põhjuseks on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 265 lõike 1 lõik 13, mis näeb ette võimaluse arvestada trahvide arvestamist maksustamise eesmärgil. *

Loogiliselt võttes tuleb tegutseda ka siis, kui reisibüroo pidi hotellis broneeritud toast keeldumise eest trahvi maksma.

Konsulaartasud

Mis puutub viisade registreerimise ja väljastamise tasudesse, siis neid tagasi ei saa. Venemaa rahandusministeerium usub, et ebaõnnestunud lähetuse kulud on ebaproduktiivsed ja majanduslikult põhjendamatud (kiri 6. mai 2006 nr 03-03-04 / 2/134).

Sellel teemal võttis sõna ka maksuamet. Eelkõige märkis Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus 23. detsembri 2005. aasta kirjas nr 20-12 / 95309b, et viisade töötlemise ja väljastamise kulud vähendavad maksustatavat kasumit, kui need on dokumenteeritud. Samas, nagu tuleneb maksuameti kirjast, ei sõltu viisa menetlemise ja väljastamise kulude arvestamine sellest, kas lähetus toimus või mitte.*

Vastus alates 21.09.2017:

Töölähetusse saadetud töötaja on kohustatud hüvitama reisikulud (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 168 1. osa).

Sel juhul võib tööandja anda töötajale raha piletite ostmiseks või osta talle piletid ise. Ostetud lennupiletite maksumus kajastub rahaliste dokumentide osana kontol 50 "Kassa", alamkontol 50-3 "Kassadokumendid" nende ostmise tegelike kulude summas (juhend, kinnitatud rahandusministeeriumi korraldusega Venemaa 31. oktoobril 2000 nr 94n). Seetõttu kajastub lennupileti ostmine järgmistes kirjetes:

Töötajatele ostetud piletite väljastamise toimingute kajastamise kord ei ole juriidiliselt fikseeritud. Organisatsioon peab sellise järjekorra iseseisvalt kindlaks määrama kohalikes eeskirjades (PBU 1/2008 punkt 7.1).

Lennupiletite ostukulud on seotud kuludega, mida (majandus)üksus kannab osana töösuhtest oma töötajatega. Sellised kulud on seotud tavategevuse kuludega ja kajastatakse sellel aruandeperioodil, millega need on seotud (PBU 10/99 lõiked 5, 16, 18).

Kui pilet tagastatakse tarnijale, tuleb raamatupidamises teha järgmised kanded:

• Дт 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" - Кт 50.03 "Kassadokumendid" - pilet tagastati müüjale;
• Dt 51 ″ Arveldusarved ”- Kt 60“ Arveldused tarnijate ja töövõtjatega ”- loetles müüja tagastatud pileti maksumuse;
• Дт 91.2 "Muud kulud" - Кт 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" - muude kulude koosseisus võeti arvesse tagastatud pileti maksumuse (ilma käibemaksuta) ja pileti tagastamisel saadud summa vahe.

Pileti vahetamisel teise pileti vastu tehakse raamatupidamises järgmised kanded:

Kuidas küsimust esitada

Trahvi arvestamine lennupileti tagastamise eest seoses lähetuse kestuse muutumisega

Kuidas kajastada organisatsiooni raamatupidamises trahvi lennupileti tagastamise eest seoses töölähetuse kestuse muutumisega?

Organisatsiooni töötaja saadeti lähetusse, mille jaoks ostis organisatsioon sularahata oma nimel töötajale lennupileti (dokumentaalsel kujul), mille transporditasu oli 8496 rubla. (koos käibemaksuga 1296 rubla). Küll aga muudeti reisi kestust, mille tulemusena tagastati teataja poolt pileti vähem kui 24 tundi enne lendu. Veotasu tagastamisel pidas vedaja kinni trahvi (25%), mille tulemusena tagastati 6372 rubla.

Tulud ja kulud maksustamise eesmärgil kajastatakse tekkepõhiselt.

Töösuhted

Töölähetus on töötaja väljasõit tööandja korraldusel teatud aja jooksul ametiülesannete täitmiseks väljaspool alalist töökohta (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 166, tööseadustiku punkt 3). töötajate lähetusse saatmise eripära, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 13.10.2008 määrusega N 749) ...

Töötaja lähetusse saatmisel on tööandja kohustatud hüvitama töötajale kulud, sealhulgas reisikulud (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 168, eeskirja punkt 11). Sel juhul ostab organisatsioon töötajale pileti pangaülekandega.

Õiguslik regulatsioon

Reisija veolepingu alusel kohustub vedaja toimetama reisija sihtpunkti ning reisija kohustub tasuma kehtestatud sõidutasu. Reisija veolepingu sõlmimist tõendab pilet, mille vorm on kehtestatud transpordihartades ja koodeksites ettenähtud viisil (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 1, 2, artikkel 786).

Sel juhul osteti lennupilet (mille vorm kinnitati Venemaa transpordiministeeriumi 29. jaanuari 2008. aasta korraldusega N 15 "Reisijapileti ja pagasi kviitungi vormi kehtestamise kohta ostude automatiseeritud töötlemiseks tsiviilasjades lennundus").

Reisijate õhuvedu reguleerib Vene Föderatsiooni lennuseadustik 03.19.1997 N 60-FZ.

Reisijal on õigus sõlmida vedajaga lennutranspordileping, mis näeb ette lepingu lõppemisel lennuveolepingu alusel tasutud veotasu tagastamise tingimuse, mille tagastamise tingimuste kohta vedaja (tema volitatud isik) on kohustatud reisijat informeerima enne reisijate lennuveo lepingu sõlmimist. Reisijate teavitamise kord lennuveo eest tasutud veo tagastamise tingimustest on kehtestatud föderaalsete lennunduseeskirjadega (VK RF artikli 103 punkt 1.1). Kui reisija keeldub lendamisest vedaja teatega hiljem kui 24 tundi enne lennule registreerimisaja lõppu, võetakse reisijale veotasu tagastamisel trahvi kuni 24 tundi enne lennule registreerimisaja lõppu. kui 25% reisija tasutud veotasust (VK RF artikli 108 punktid 1, 2, punkt 1, lk 96, lk "A", lk 97, p 100 eeskirjade koostamise ja kohaldamise kohta Reisijate ja pagasi regulaarse lennuveo tariifid, Tsiviillennunduse valdkonna maksude kogumine, kinnitatud Venemaa Transpordiministeeriumi 25.09.2008 määrusega N 155).

Vedaja reeglid võivad kehtestada veost ärajäämisest teavitamiseks soodsama perioodi (vähem kui 24 tundi enne lennupiletil märgitud reisijate registreerimisaja lõppu (reeglite punkt 99)).

Tasutud tasude tagastamise kord reisijate õhuveo lepingu lõppemisel nende vabatahtliku keeldumise tõttu kogu veost (veo osast) on kehtestatud eeskirja punktiga 93. See konsultatsioon ei hõlma tasude maksmist ja tagastamist.

Sel juhul pidas vedaja veost keeldumisel kinni sunniraha 25% veotasust, s.o. summas 2124 rubla. (8496 hõõruda. X 25%).

Raamatupidamine

Lennupileti tagastamisel sissenõutud tagatisraha summa arvestatakse muude kulude koosseisus trahvina lepingutingimuste rikkumise eest (Raamatupidamise eeskirja "Korraldamise kulud" PBU 10/99 p 11, 14.2). , kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi määrusega 06.05.1999 N 33n).

Nende kulude kajastamine antud juhul toimub siis, kui vedajal on õigus trahvist kinni pidada, s.o. lennupileti vedajale üleandmisel ja trahvi suuruse arvutamisel.

Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega N 94n kinnitatud organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani rakendamise juhendile arvestatakse kehtestatud vormil ostetud lennupiletit. rahalise dokumendina kontol 50 "Kassa", alamkontol 50-3 "Kassadokumendid" (selle soetamise tegelike kulude summas).

Sel juhul viib pileti tagastamise läbi organisatsiooni töötaja.

Arvelduste kajastamiseks töötajatega neile aruandluseks rahaliste dokumentide väljastamisel kasutatakse kontot 71. Lennupileti väljastamist töötajale selle tagastamiseks vedajale saab kajastada konto 50 alamkonto 50-3 kreeditkandega, kirjavahetuses konto 71 "Arveldused vastutavate isikutega" deebetiga.

Järelikult kajastub konto 71 krediit pärast pileti tagastamist:

- vedaja poolt töötajale seoses reisi tühistamisega tagastatud rahasumma, mis on kirjas konto 50 deebetiga, alamkonto 50-1 "Organisatsiooni kassa";

- kulud kinnipeetud konfiskeerimise näol vastavalt konto 91 "Muud tulud ja kulud", alamkonto 91-2 "Muud kulud" deebetile.

Ettevõtte tulumaks

Kasumi maksustamisel vähendatakse saadud tulu tehtud kulude summa võrra, välja arvatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270. Sel juhul peavad kulud olema põhjendatud, dokumenteeritud ja tehtud tulu teenimiseks suunatud tegevuste elluviimiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1).

Venemaa rahandusministeeriumi selgituste kohaselt on pileti tagastamisel kinnipeetav summa sanktsioon lepinguliste kohustuste rikkumise eest ja seda saab lõigete kohaselt arvestada maksustatavat kasumit vähendavates kuludes. 13 art 1 lk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265 (29.11.2011 kirjad N 03-03-06 / 1/786, 25.09.2009 N 03-03-06 / 1/616). Lisateavet selle probleemi kohta leiate ka tulumaksu vaidlusaluste olukordade entsüklopeediast.

Need kulud kajastatakse võlgniku poolt nende kajastamise kuupäeval, s.o. sel juhul pileti tagastamise ja trahvi kinnipidamise kuupäeval vastavalt pileti ostmise ja tagastamise tingimustele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, punkt 7, artikkel 272).

Käibemaks (KM)

Reisikuludelt (sealhulgas reisikuludelt) tasutud käibemaks kuulub üldreeglina maksu mahaarvamisele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 7).

Sõidukulude osas tehakse maksu mahaarvamine arvete või muude dokumentide, eelkõige ettenähtud vormis blanketil väljastatud lennupileti alusel pärast reisikulude arvessevõtmist (TsMS 172 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Antud juhul on pilet tagastatud, s.o. tegelikult oli tegemist veolepingu ülesütlemisega, millega seoses sõidukulusid ei tekkinud ja vastavalt ka raamatupidamises ei kajastatud. Järelikult ei olnud organisatsioonil piletil märgitud käibemaksu mahaarvamise alust.

Tagasimaksed pangaülekandega ning arved ja tehingud sellel

Küsimus-vastus teemal

Palun nõu, milliste kannetega kajastada raamatupidamises tarnijale pangaülekandega tasutud lennupiletite ostmist ja tagastamist?

Kui organisatsioon ostab ärireisijale sõidupiletid, tuleb need arvestada alamkontol 50-3 "Kassadokumendid" (kontoplaani juhend):

Deebet 50-3 Krediit 76 (60)- töölähetusse saadetud töötajale osteti sõidupilet.

Peegeldage pileti ostmist raamatupidamises tavalise maksena kolmanda osapoole organisatsiooni teenuste eest:

Deebet 76 (60) Krediit 51- tasutud lähetusse saadetud töötajale ostetud pileti eest (maksekorralduse alusel).

Piletite tagasimaksed tuleks kajastada raamatupidamises järgmiste kannetega:

Deebet 76 (60) Krediit 50-3- piletid tagastatud;

Deebet 51 Krediit 76 (60)- sai piletite maksumuse;

Deebet 91-2 Krediit 76 (60)- kajastub trahv pileti tagastamise eest.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides

Kui organisatsioon ostab ärireisijale sõidupiletid, tuleb need arvestada alamkontol 50-3 "Kassadokumendid" (Juhend kontoplaani jaoks): *

Deebet 50-3 Krediit 76 (60)
- töölähetusse saadetud töötajale osteti sõidupilet;

Deebet 71 Krediit 50-3
- töölähetusse saadetud töötajale väljastati sõidupilet.

Pärast töötaja avansiaruande kinnitamist kandke kasutatud pileti maksumus kuludesse:

Deebet 26 (20, 25, 44.) Krediit 71
- kuludesse kanti töötaja välislähetuses kasutatud pileti maksumus.

See reisikulude kajastamise kord põhineb PBU 10/99 lõigete 5 ja 7 sätetel, samuti kontoplaani juhistel (kontod 71, 50-3).

2. Olukord: kuidas kajastada arvestuses töötaja rongilähetuses sõiduks elektroonilise pileti ostmist. Organisatsioon ei saa range vastutuse vormil väljastatud kontrollpileti kupongi

Märkige e-pileti ost tavalise maksena kolmanda isiku teenuste eest.

Elektrooniline pilet on reisija veo lepingu tõendamiseks kasutatav dokument, milles raudteeveo teave esitatakse digitaalsel kujul ja mis sisaldub raudteeveo reisijateveo automatiseeritud süsteemis. See määratlus sisaldub Venemaa transpordiministeeriumi 21. augusti 2012 korralduses nr 322. Seega ei ole elektrooniline pilet paberdokument. Seetõttu ei saa erinevalt paberpiletitest seda organisatsiooni kassas rahaliste dokumentide osana arvesse võtta (Kontoplaani juhised).

Arvestage elektroonilise rongipileti ostmine raamatupidamises tavalise maksena kolmanda osapoole organisatsiooni teenuste eest: *

Deebet 76 (60) Krediit 51
- tasutud lähetusse saadetud töötajale ostetud elektroonilise raudteepileti eest (maksekorralduse alusel).

Pärast seda, kui töötaja on esitanud reisi kinnitavad dokumendid, kandke elektroonilise pileti maksumus kulude katteks (PBU 10/99 punktid 5, 7).

Raamatupidamises kajastage seda järgmiselt: *

Deebet 26 (20, 25, 44.) Krediit 76 (60)
- sõidupileti maksumus kanti organisatsiooni kuludesse.

Vene Föderatsiooni aktiivne riiginõunik, III klass

3. Artikkel: Rongipileti tagastamine

Klient tagastas temalt ostetud raudteepileti reisibüroole, mille ta andis üle Venemaa Raudtee piletikassale. Vastutasuks anti ettevõttele erinevate tasude kviitung, jättes sellelt kinni trahvi piletiraha tagastamiseks. Ettevõte tagastas turistile raha miinus trahv. Kuidas seda tehingut raamatupidamises kajastada?

Vastused
I.N. Petrov,
audiitor

Reisibüroo raamatupidamises peate tegema järgmised kanded:

Deebet 50 alamkonto "Kassadokumendid"
Krediit 76 alamkonto "Arveldused turistiga piletite ostmiseks"

- kliendilt on saadud tagastatud pilet (PKO väljastatakse piletihinnale, tehakse kanne rahaliste dokumentide registrisse);

Deebet 71
Krediit 50 alamkonto "Sularaha dokumendid"
- reisibüroo töötajale väljastati tagasisõidupilet (pileti maksumuse kohta väljastatakse sularahaarveldus, tehakse kanne rahaliste dokumentide registrisse);

Deebet 50 alamkonto "organisatsiooni kassa"
Krediit 71
- raha tagastatud pileti eest laekus reisibüroo piletikassasse;

Deebet 91 alamkonto "Muud kulud"
Krediit 71
- kajastatakse piletihinna ja tagastatava summa vahe (koostatakse raamatupidamistõend koos erinevate tasude kviitungi koopiaga ja seletuskirjaga tagastamise põhjuste kohta);

Krediit 50 alamkonto "Organisatsiooni kassa"
- kliendile väljastati raha, millest on maha arvatud Vene Raudtee poolt kinni peetud trahv;

Deebet 76 alamkonto "Arveldused turistiga piletite ostmiseks"
Krediit 91 alamkonto "Muud tulud"
- kajastub trahv pileti tagastamise eest (koostatakse raamatupidamisaruanne).

* See on materjali esiletõstetud osa, mis aitab teil teha õige otsuse.

Lennupiletite tagastamise tehingud

Tere päevast, kallid foorumi liikmed!

Tellisime töötaja lähetusse elektroonilise pileti. Meile väljastas lennupiletite müügiga tegelev firma. Meil ei olnud veel aega selle eest maksta ja meie töötaja ei saanud minna. Kuidas saame korrektselt väljastada tagastuse a / b?
Kujundasime selle järgmiselt:
10.06 — 60.1
19.03 - 60.1 - a / b ost käibemaksuga,

Seejärel tagastage a / b:
76.02 — 10.06
60.01 — 76.02
76.02 - 68.02 -A / b tagastamine tarnijale

91.02 - 76.02 - A / b tegeliku maksumuse ja tagastamiskulude vahe määramine kontole 91 (kuna a / b kohaletoimetamise eest määrati karistused).

Tegime sellise juhtmestiku, tk. kuigi see on teenus, ei saa kahjuks või õnneks teenust tagastada.
Lugupidamisega
Irina

Tänan teid väga vastuse eest. Kuid kahjuks ei saanud postitusi ja küsimust dokumentide olemusest foorumi reeglite kohaselt ühte küsimusse paigutada. Seega, kui teil ei ole küsimuse enda ja vastuste vaatamiseks lingi jälgimine keeruline, minge jaotisse "Tõendavate dokumentide registreerimine" "Peegeldus piletite tagastamise arvestuses" ja võib-olla palju saab dokumentidega selgemaks. Ette tänades.

Lugupidamisega
Irina
Kallis Olga, tänan vastuse eest. Saan aru, et omistan a / b laekumise alati 50.03-le - rahalised dokumendid. Kuid sel juhul tegeleb ettevõte a / b rakendamisega, meil on nendega kokkulepe. Tellisin elektroonilise a / b, sain selle veel midagi maksmata. A / b maksumuse ja teenustasu summaks 18420 rubla. sai seaduse ja S / f, sh. Käibemaks 2809,83 rubla. Järgmisel päeval keeldusin a/b-st, sest selgus, et töötaja ei saa komandeeringusse lennata. Ettevõte väljastab mulle akti tähisega "-" summas -16820 rubla, sh. Käibemaks -2565,76 rubla. Kui ütlen, et mul on vaja parandusarvet, siis kuulen ainult ühte väidet - me töötame kõigi klientidega niimoodi. Ma ütlen, et pärast 10.01.2011 ei tohiks nad niimoodi töötada, aga nad ütlevad, et sellised toimingud on nende arvestuspoliitikas kirjas. Seega, kui tegin teenuse kättesaamise kohta postitusi, ei saanud ma seda seaduse ja s / f miinuse kohaselt tagastada. Seetõttu pidin läbima a / b tootena registreerimise ja selle tagastamise ning vastavalt sellele ka tehingud sealt "kasvama". Kuidas muidu kogu seda "aktsiooni" selliste dokumentide olemasolul korraldada, ma ei tea. Kui keegi teab - palun vastake.
Lugupidamisega
Irina

www.buhonline.ru

Raamatupidamises kajastame töötajatele varem ostetud e-piletite tagastamist

Organisatsioon ostab oma töötajatele e-pileteid. Erinevatel põhjustel tagastatakse piletid müüjale. Millised raamatupidamisdokumendid neid tehinguid kajastavad?

Kõigepealt tahan märkida, et kasutamata reisidokumentide (piletite) tagastamisel võetakse reisijalt korraldusega kinnitatud reisijate, pagasi ja kauba veo eeskirja föderaalsel raudteetranspordil punktis 157 sätestatud tasu. Venemaa Raudteeministeeriumi 26. juuli 2002. aasta määrus N 30.

Sarnane norm sisaldub Venemaa transpordiministeeriumi 25. septembri korraldusega kinnitatud reisijate ja pagasi regulaarse õhuveo tariifide kujundamise ja kohaldamise ning tsiviillennunduse valdkonna tasude kogumise eeskirjade punktis 93. , 2008 N 155, mille kohaselt reisija vabatahtliku lendamisest keeldumise korral vormipileti tasu, mitmesugused tasud tellimislehe tasu, ülepagasi kontrolli vormi tasu ei tagastata. Lisaks võetakse reisija vabatahtlikul lennu tühistamisel tasu veo broneeringu tühistamise, tagastamisele kuuluvate summade arvestuse tegemise ja piletihinna taotluse tingimustes sätestatud summade tagastamise menetlemise eest.

Tuleb meeles pidada, et raamatupidamiseeskirjad ei sisalda seni soovitusi elektrooniliste piletitega seotud tehingute kajastamise kohta.

Sellest lähtuvalt ei ole praegu välja töötatud ühtset metoodikat. Eksperdid teevad ettepaneku kajastada tehinguid mitmel viisil.

Niisiis, üks vaatenurk on järgmine.

Reisija elektroonilise pileti ja pagasi kviitung (väljavõte lennutranspordi automatiseeritud infosüsteemist), samuti raudteeveo elektroonilise reisidokumendi (pileti) teekond / kviitung on ranged aruandlusvormid (määruse punkt 2). Venemaa transpordiministeerium 23. juuli 2007 N 102 "Raudteetranspordi elektroonilise reisidokumendi (pileti) vormi kehtestamise kohta ", Venemaa transpordiministeeriumi 08.11.2006 määruse N 134 punkt 2. elektroonilise reisijapileti ja pagasikontrolli vormi kehtestamine tsiviillennunduses ", Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 04.06.2010 N 03- 03-06 / 1/38, 27.07.2010 N 03-03-07 / 25, 16.08.2010 N 03-03-07 / 27). Seetõttu saab e-pileteid lisada rahalistesse dokumentidesse.

Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega N 94n heaks kiidetud organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamise kontoplaani rakendamise juhendis (edaspidi juhend) nähakse ette, et alamkontol 50 -3 "Kassadokumendid" avatud kontole 50 "Kassa" , sh tasulised lennupiletid. Sularahainstrumente kajastatakse sellel alamkontol tegelike soetuskulude summas.

Samas ei sea juhend rahaliste dokumentide kajastamist alamkontol “Rahadokumendid” sõltuvaks nende vormist (tavalisel paberkandjal või elektroonilisel kujul).

Sel juhul saab ostetud elektroonilist piletit arveldada alamkontol "Kassadokumendid" selle ostmise tegelike kulude ulatuses.

Sellest tulenevalt kajastatakse e-piletitega seotud tehinguid järgmiselt:

Deebet 50, alamkonto "Kassadokumendid" Krediit 60
- e-piletid lähevad arvesse rahaliste dokumentidena;

Deebet 71 Krediit 50, alamkonto "Kassadokumendid"
- vastutavatele isikutele väljastati pileteid;

Deebet 50, alamkonto "Kassadokumendid" Krediit 71

Deebet 60 Krediit 50, alamkonto "Kassadokumendid"
- pilet on müüjale tagastatud;

Teine võimalus e-piletitega tehingute kajastamiseks on see, et e-pileteid saab arveldada näiteks kontole 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” avatud “E-piletite arveldused” alamkontol.

Kui organisatsioon valib selle arvestusmeetodi, saab raamatupidamises teha järgmised kanded:

Deebet 60 Krediit 51
- organisatsioon maksis elektrooniliste piletite eest;

Deebet 76, alamkonto "Elektrooniliste piletite arveldused" Krediit 60
- on saadud ostetud piletite vedaja elektroonilises süsteemis registreerimise kinnitus;

Deebet 71 Krediit 76, alamkonto "Elektrooniliste piletite arvutused"
- ostetud elektroonilise pileti maksumus omistatakse vastutavale isikule;

Deebet 76, alamkonto "Elektrooniliste piletite arveldused" Krediit 71
- vastutav isik tagastab kasutamata pileti;

Deebet 60 Krediit 76, alamkonto "Elektrooniliste piletite arvutused"
- pilet on müüjale tagastatud;

Teise vaatenurga kohaselt (vt näiteks materjali "Elektrooniline lennupilet: raamatupidamisprobleemid ja kulude dokumentaalne kinnitamine (Yu.V. Shcherbinina", Finantsbülletään: rahandus, maksud, kindlustus, raamatupidamine), N 10, oktoober 2009 g. ")) elektroonilise pileti ostmisel ei kohaldata standardset ühendusskeemi.

Deebet 97 Krediit 60
- kajastab elektrooniliste piletite maksumust;

Deebet 71 Krediit 97
- ostetud piletite maksumus on omistatud vastutavatele isikutele.

Seetõttu tehakse piletiraha tagastamise korral järgmised kanded:
Deebet 97 Krediit 71
- vastutav isik tagastab kasutamata pileti;

Deebet 60 Krediit 97
- pilet on müüjale tagastatud;

Deebet 51 Krediit 60
- osa piletihinnast on müüja poolt tagastatud;

Deebet 91, alamkonto "Muud kulud" Krediit 60
- tagastamata summa (kinnipidamistasu) kantakse mitmesuguste kulude hulka.

Vastavalt PBU 1/2008 "Organisatsiooni raamatupidamispoliitika" punktile 7 valitakse organisatsiooni raamatupidamispoliitika kujundamisel konkreetses raamatupidamise korraldamise ja pidamise küsimuses üks meetod mitmest Vene Föderatsiooni õigusaktidega lubatud meetodist. ja (või) raamatupidamist reguleerivad õigusaktid. Kui konkreetses küsimuses ei ole raamatupidamise metoodikaid reguleerivates õigusaktides kehtestatud, siis töötab organisatsioon arvestuspoliitika kujundamisel välja sobiva meetodi, lähtudes sellest ja muudest raamatupidamist puudutavatest sätetest ning rahvusvahelistest finantsaruandluse standarditest.

Seega on soovitatav fikseerida lõplik raamatupidamise variant organisatsiooni raamatupidamispoliitikas.

Valmistatud vastus:
Õigusnõustamisteenistuse GARANT ekspert
audiitor Kirill Zavjalov

Vastuse kvaliteedikontroll:
Õigusnõustamisteenuse GARANT arvustaja
audiitor Melnikova Jelena

Materjal on koostatud Õigusnõustamise teenuse raames antud individuaalse kirjaliku konsultatsiooni alusel.

Mõnikord kasutavad ettevõtted raudtee- ja lennupiletite ostmisel vahendajate (agentuuride) teenuseid, kes müüvad pileteid vedajafirmade nimel ja nimel. Vaatame, milliste raskustega raamatupidajad silmitsi seisavad.

Agentuur väljastab arve ainult oma teenuste eest

Ettevõte ostab agentuuri kaudu rongi- ja lennupileteid töötajate lähetamiseks töölähetustele. Kuidas transpordikuludelt käibemaksu maha arvata? Kas vedaja nimel pileteid müüv agentuur on kohustatud tema kaudu ostetud piletite maksumuse kohta ettevõttele arve väljastama?

: Agentuur ei müü sulle piletit enda, vaid vedajate nimel. Seetõttu on ta kohustatud väljastama arveid ainult oma piletimüügiteenuste summa kohta artikli 1 punkt 1 156, artikli lõige 3. 168, artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169; Rahandusministeeriumi kiri 12.10.2010 nr 03-07-09 / 45.

Teie organisatsioon saab pileti maksumuselt sisendkäibemaksu maha arvata pileti enda alusel, kui maksusumma on eraldi real välja toodud. Selleks pole arvet vaja. artikli 1 punkt 1 172, lk. 2, 7 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 171; Rahandusministeeriumi kirjad 10.01.2013 nr 03-07-11 / 01, 21.09.2012 nr 03-07-11 / 393... Kui ostsite määratud käibemaksuga e-pileti, siis piisab selle pileti väljatrükist ja pardakaardist Rahandusministeeriumi kirjad 29.08.2013 nr 03-03-07 / 35554, 19.08.2013 nr 03-03-07 / 33656, 12.01.2011 nr 03-07-11.

Vahendustasu - koheselt kuludele, ja sellelt käibemaks - mahaarvatav

Selenko Irina, Moskva

Agentuuri kaudu pileteid ostes sai firma arve piletiteenustasu kohta. Kas pean ootama lähetuse lõpuni, et agenditasult käibemaks maha arvata ja tasu enda kulu kuluks maha kanda?

: Ei, lähetuse lõpetamist pole vaja oodata. Teenustasu on ju vahendaja tasu tema teenuste eest ja need on juba tehtud. Selle tasu saab koheselt mitmesuguste kuludena maha kanda. subn. 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264; Moskva föderaalse maksuteenistuse kiri 01.07.2010 nr 16-15 / [e-postiga kaitstud] ... Ei pea ootama reisi lõppu ja kuluaruande kinnitamist (nagu on vaja kajastamiseks "kasumlikus" sõidukulude arvestuses) artikli 7 punkt 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 272... Ja käibemaksu teenustasu osas saab agentuuri arve alusel kohe maha arvata.

Pileti tagastamine: tähelepanu tasudele

M. Vartanyan, Tula

Agentuuri kaudu pileteid ostes sai firma arve piletiteenustasu kohta. Oleme kuludes arvestanud maksu ja arvestanud käibemaksu maha. Järgmises kvartalis tagastas ettevõte osa piletitest agentuurile. Raha tagastamisel pidas vedaja meilt kinni mingid summad (tagastatud piletite kogumaksumust me ei saanud). Saime agentuurilt parandusarve. Kuid see sisaldab ainult summasid, mis on seotud agentuuri enda teenustasu vähenemisega. Kas agentuur tegi õigesti ja kuidas saame tagastatud piletitelt käibemaksu maha arvata?

: Kui teie töötajad ei kasutanud pileteid ja nende maksumus tagastati teile, siis ei saa te selliste piletite maksumuselt käibemaksu maha arvata. Sul pole mahaarvamist kinnitavaid dokumente ega ka kulusid endid, sest said raha tagasi.

Kui kasutamata piletite tagastamisel muutub agentuuri teenuste maksumus, siis esitas agentuur teile igati korrektselt parandusarve alates punkt 3 art. Maksuseadustiku artikkel 168... See peaks näitama vaid vahet algselt arvutatud tasu suuruse ja pärast osa piletite tagastamist korrigeeritud agenditasu summa vahel. Tagastatud piletite maksumust ei tohiks sinna märkida. Teenustasu maksumuse muutmise parandusarve või esmaste dokumentide saamise perioodil tuleb raamatupidamises taastada osa agenditasudelt varem mahaarvatud käibemaksust ja registreerida parandusarve müügireskontras. subn. 4 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170; kinnitatud müügiraamatu pidamise eeskirja p 14. Valitsuse 26. detsembri 2011. a määrus nr 1137... Liiga kajastatud summa kajastate kuludes tuluna.

Tasu, mille vedaja üle antud piletite eest raha tagastamisel kinni pidas, saad arvestada raamatupidamises muude kuludena ja maksuarvestuses tegevuskuludena. subn. 13 art 1 lk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265; Rahandusministeeriumi kirjad 29.11.2011 nr 03-03-06 / 1/786, 25.09.2009 nr 03-03-06 / 1/616.

Maksustatavate ja mittemaksustatavate tehingute käibemaksu korrigeerimisel on omadused

Galina E.

Meie töötajate töölähetused on seotud nii maksustatava kui ka mittekäibemaksustatava tegevusega. Peame sisendkäibemaksu arvestust eraldi.
Ostsime ärireisijatele piletid, agentuuriteenustelt me ​​kohe käibemaksu ei võta - arvestame konto 19 alamkontol "Jagatav käibemaks." Kvartali lõpus (arvestades käesolevaks kvartaliks kehtestatud maksustatavate ja mittemaksustatavate tehingute osakaalu) arvatakse maha osa käibemaksust (omistatakse 68-KM), teine ​​osa kantakse maha ettevõtluse üldkuludesse ( kontole 26).
Osa pileteid tagastati agentuurile, ta väljastas parandusarve, vähendades sellega oma teenuste maksumust. Kuidas me käibemaksu korrigeerime?

: Käibemaksu korrigeerimine sõltub perioodist, mil piletid tagastasite ja agentuurilt korrigeerimisarve saite.

OLUKORD 1. See juhtus enne veerandi lõppu. Sel juhul on vajalik osa sisendkäibemaksu summast tagasi pöörata kontol 19 (vastavalt kontole 60). Käibemaksu tagasi nõuda pole vaja, sest seda pole veel mahaarvamiseks aktsepteeritud.

OLUKORD 2. Parandusarve laekub järgmises kvartalis, kui teenustasu sisendkäibemaks on juba jaotatud käibemaksuga maksustatava ja mittemaksustatava tegevuse vahel. artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170.

Sellises olukorras on vaja taastada osa mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksust.

(1) Käibemaksu tagasinõudmisel ei ole vaja tugineda parandusarve laekumise kvartali maksustatavate ja mittemaksustatavate tehingute suhtele.

Vaatame näidet.

Näide. Agendi poolt teenuste maksumuse korrigeerimisel järgmises kvartalis nõutud käibemaksu tagastamine

/ seisund / Organisatsioon teostab nii käibemaksuga maksustatavaid kui ka selle maksustamata tegevusi. 2014. aasta jaanuaris osteti agentuuri kaudu kolm lennupiletit. Nende registreerimise teenustasu suurus oli 2250 rubla. (1906,78 rubla - summa ilma käibemaksuta, 343,22 rubla - käibemaks). 2014. aasta aprillis tagastas ettevõte agentuurile 1 kasutamata pileti. Agentuuri töötasu vähendatakse 750 rubla võrra. (635,59 rubla - käibemaksuta summa, 114,41 rubla - käibemaks). Agentuur väljastas korrigeerimisarve.

2014. aasta I kvartalis oli käibemaksuvaba tehingute osatähtsus tulude kogumahust 0,2, maksustatavate - 0,8, II kvartalis - vastavalt 0,15 ja 0,85.

/ lahendus / Raamatupidamises vormistatakse piletite ostmise toimingud ja nende osaline tagastamine järgmiselt.

Innovatsioon elektrooniliste võimaluste maailmas on puudutanud ka selliseid tegevusvaldkondi nagu raamatupidamine. Tänapäeval väljastavad peaaegu kõik lennufirmad kindla organisatsiooni, elektroonilisi pileteid, mis võimaldavad kiiresti ja mobiilselt sihtkohtade vahel liikuda. Need on mõeldud neile töötajatele, kes lähevad välislähetusse. Sellest, mis on seda tüüpi dokument, räägime teile selles artiklis, et ettevõtja teaks, kuidas raamatupidamises lennupiletite õiget arvestust koostada.

Üldine informatsioon

Elektrooniline pilet on dokument, mis tõendab kliendi ja lennufirma vahelist lennureisilepingut. Erinevalt tavalisest lennupiletist on elektrooniline pilet digitaalne kirje lennufirma andmebaasis. Iga organisatsioon peab pidama arvestust piletite üle raamatupidamises, sest see on ka märkimisväärne kulu, mis tuleb kõik andmed fikseerida ja fikseerida.

Igal e-piletil on oma struktuur ja see sisaldab mitmeid punkte, mis aitavad reisijal sihtkohta jõuda.

Pilet sisaldab:

• Väljumisaeg;
• Saabumise aeg;
• koht, kust klient lahkub;
• Koht, kuhu klient siseneb.

Otse e-pileti enda saab trükkida lennupiletite müügibüroos. Selleks on neil spetsiaalselt loodud ingliskeelne vorm. Juhul, kui pilet osteti Internetist, saate ostja enda e-kirja kaudu kinnituse, et ostja saab ise välja printida. Tegelikult pole selles midagi keerulist, peate lihtsalt kõik õigesti täitma ja väljatrükk ise ei võta palju aega.

Mis sisaldub elektroonilise pileti struktuuris?

• Elektrooniline kupong on pileti üks olulisemaid osi, mis asub vedaja süsteemi andmebaasis;
• Teekonna väljatrükk on konkreetne dokument, mis sisaldab kogu vajalikku infot (info kliendi, lennu kohta, teated, samuti pileti hind);
• Pardakaart on teatud tüüpi dokument, mille klient saab sisseregistreerimisel. See on kinnitus lennukile minekuks.

Sellest tulenevalt peab ta välislähetusse mineva töötaja lennupiletite arvestuse kinnitamiseks tooma oma organisatsiooni raamatupidamisosakonda väljaprinditud marsruudi ja transpordile sisenemise pileti.

Lennupiletite arvestus raamatupidamises

Nüüd võtame elektroonilise pileti ostmisel arvesse kõiki maksude ja raamatupidamise reegleid ja juhiseid.

Juhendis on kirjas, et kui töötaja viibib välislähetuses, hüvitatakse talle:

• Sõidukulud;
• Lennupiletite eelbroneerimine;
• Lennujaamamaksude tasumine;
• Pagasi vedu mõlemas suunas.

Kõik need tingimused on täidetud ainult siis, kui töötajal on kõik originaaldokumendid, mis peavad kinnitama kõiki kulutusi kviitungite, tšekkide jms näol.

Seega selgub, et elektrooniline pilet on sõidukitele kehtiv pilet, kuid oma ebaoluliste nüanssidega. See tuleb näidata originaalis, kui töötaja soovib saada tagasi kogu tema töölähetuses viibimise ajal kulutatud raha. Nagu eelpool öeldud, siis trükitud marsruut, mis sisaldab kogu vajalikku infot pileti maksumuse, kliendi kohta ning on kinnituseks äritehingu sooritamisele ning pardakaart ise näitab saadud transporditeenuseid.

Lennupileti ostmisel peate täpsustama järgmised dokumendid:

• dokument, mis kinnitab, et pileti eest tasuti;
• Reisi tõsiasi.

Tähtis! Nagu juba mainitud, kui kõik ülaltoodud dokumendid on olemas, siis see annab ettevõtjale kõik andmed ja kulud raamatupidamises, kui töötaja lähetus oli seotud organisatsiooni majandustegevusega.

Näide selle toimingu kajastamisest raamatupidamises

Ettevõte ostis e-pileti, et saata oma töötaja, kes oli komandeeringus Taanis Stockholmis. Sellise lähetuse eesmärgiks on leping teise ettevõttega kaubateede avamise kohta. Lennupiletite müügiagendi andmetel on sellise pileti kogumaksumus 5000 rubla.

See hõlmab ka kõiki arvutusi lennupileti ostmisel järgmiste maksetega:

• Arvelduskontolt;
• Krediidikontolt;
• Sularaha eest.

Samuti märgitakse eraldi veergudesse konto Dt, konto CT, summa, maksuarvestus ja ka märkused. Tegelikult ei too raamatupidamises andmete koostamine raskusi, sest seal on kõik ette nähtud. Oluline on meeles pidada, et reisi fakti näitab paberkandjal väljatrükitud elektrooniline pilet koos samasuguse pardapileti esitlusega.

Tuleb märkida, et kui töötaja saab esitada kõik dokumendid, et ta läheb lähetusse, piisab ühest dokumentidest: ainult prinditud e-piletist või sõidukisse mineku piletist.

Raamatupidamises tehtud kanded:

• Deebet 60 Krediit 51 on kõik vahendid, mis on loetletud lennupileti ostmiseks;
• Deebet 50 "Kassadokumendid" Krediit 60 on pileti laekumise kajastus kõigi tegelike kulude, sh käibemaksu summas, see protseduur toimub tasuja arve alusel;
• Deebet 71 Krediit 50 "Kassadokumendid" on töötajale juba väljastatud elektrooniline pilet;
• Deebet 20 Krediit 71 on kuludes näidatud summa e-pileti hinna eest;
• Deebet 19 Krediit 71 on käibemaks;
• Deebet 68 Krediit 19 – aktsepteeritud käibemaksu väljastamiseks.

Kõik tehtud toimingud peavad olema dokumenteeritud ja põhjendatud, vastasel juhul võib see viia organisatsioonile halbade tagajärgedeni. Kõik ülaltoodud dokumendid on organisatsiooni omandatud lennupiletite raamatupidamisarvestuse koostamise kõige esimesed näitajad. Elektrooniliste piletite kassast väljastamine tuleb fikseerida kindlas registris, et edaspidi oleks need kiiresti leitavad ja ettevõtjal ei tekiks probleeme raamatupidamisdokumentide täitmisega.

Millal ja kuidas tuleks ostetud lennupiletid raamatupidamises kajastada?

Seda tuleks arvestada! Kõigis raamatupidamisdokumentides peavad ostetud piletid, sealhulgas elektroonilised, kajastuma kontol 50-3 "Kassadokumendid" kohe nende organisatsiooni sisenemise hetkel.

Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 166 kohaselt on töölähetus töötaja reis konkreetsesse kohta konkreetse ülesande täitmiseks, mille määrab kindlaks ettevõtja ise, samal ajal kui töötaja lahkub alalisest asukohast. tööd. Samuti peab tööandja hüvitama kõik töötaja kulud, mis olid vajalikud tööülesande täitmiseks (kui kõik originaaldokumendid on olemas). Sel juhul määratakse hüvitamise suurus ja kord vastu organisatsiooni töötajate kollektiivlepinguga. Peale seda kantakse kõik vajalikud andmed raamatupidamisse, et saaks kulusid jälgida ja edaspidi probleeme ei tekiks.

Tähtis! Ajal, mil organisatsioon on pileti juba ostnud, ei saa olla kindel, et selle toimingu tulemusel tema majanduslik kasu väheneb. Samuti on võimatu kindlaks määrata selle kulu suurust, kuna piletit saab tagastada, kuid sellistel juhtudel tagastatakse kõik organisatsiooni rahalised vahendid, millest on maha arvatud tasud ja trahvid.